3/8/2013
1
Vũ Hữu Đức
Lập Dự toán ngân sách
2
Mục tiêu
• Sau khi học xong chương này, người học
có thể:
–Giải thích được vai trò của công việc lập dự
toán ngân sách của doanh nghiệp.
–Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một
doanh nghiệp.
–Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo
đảm sự thành công của dự toán ngân sách.
3
Nội dung
•Tổng quan
• Quy trình lập dự toán (DN sản xuất)
•Dự toán cho doanh nghiệp thương mại
•Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ
4
Tổng quan
•Tại sao phải lập dự toán?
Nguồn lực Mục tiêu
Hoạt động
Dự toán
3/8/2013
2
5
Tổng quan
•Tại sao phải lập dự toán?

4. Ủy quyền
5. Thúc đẩy
6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực
7. Giải quyết mâu thuẫn
8. Đánh giá thành quả
3/8/2013
3
9
Vai trò của dự toán
•Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng
khâu của quá trình dự toán
Lập dự
toán
Thực hiện
dự toán
Đánh giá
kết quả
10
Lập dự toán ngân sách 1
•Lập dự toán hoạt động
–Dự toán bán hàng
–Dự toán sản xuất
–Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi
phí SX chung.
–Dự toán chi phí ngoài sản xuất
–Dự toán kết quả kinh doanh
11
Sơ đồ
Dự toán bán hàng
Dự toán sản xuất

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Số lượng bán
Đơn giá bán
Doanh thu bán hàng
Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của
quý 1 lần lượt là 500, 2500 và 2200 sản phẩm may. Đơn
giá bán dự kiến là 180 (ngàn đồng)/sản phẩm.
15
Dự toán bán hàng
• Phân tích các nhân tố tác động
– Các biến bên ngoài:
•Bối cảnh kinh tế
• Tình hình thị trường và khách hàng…
– Các biến bên trong:
•Chiến lược giá
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…
•Phương pháp lập
– Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước
–Sử dụng các mô hình dự báo
16
Dự báo sản xuất
• Thông tin đầu ra
–Sản lượng cần sản xuất
• Thông tin đầu vào
–Sản lượng tiêu thụ
• Công thức
3/8/2013
5
17
Dự toán sản xuất

• Thông tin đầu vào
– Định mức giờ công
– Đơn giá giờ công
–Sản lượng SX
• Công thức
CPNCTT = SLSX x ĐMGC x ĐGGC
3/8/2013
6
21
Dự toán nhân công trực tiếp
Định mức sản xuất là 1,2 giờ công cho 1 đơn vị sản phẩm.
Đơn giá là 22 (ngàn đồng) một giờ công.
Dự báo
(đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Tổng sản phẩm sản xuất
Giờ công cho 1 sản phẩm
Tổng số giờ công cần có
Đơn giá một giờ công
Tổng chi phí nhân công
22
Dự toán CP SX chung
• Thông tin đầu ra
– Chi phí SX chung
– CPSXC cho 1 giờ công
• Thông tin đầu vào
– Định mức CPSXC biến đổi/giờ công
– Định mức CPSXC cố định/tháng
–Tổng số giờ công
• Công thức
CPSXC = (BPSXC đv x TGC) + ĐPSXC

TP = GT x TP tồn kho
GVHB = GT x SL tiêu thụ trong kỳ
3/8/2013
7
25
Dự toán G/thành - GVHB - TP
Đơn giá Định mức Thành tiền
Chi phí NVL TT
Chi phí NC TT
Chi phí SX chung
Giá thành đơn vị
Giá vốn hàng bán
Giá trị TP tồn kho cuối kỳ
26
Dự toán CP ngoài sản xuất
• Thông tin đầu ra
– Chi phí ngoài SX (bán hàng+quản lý)
• Thông tin đầu vào
– Định mức CPNSX biến đổi/1 đồng doanh thu
– Định mức CPNSX cố định/tháng
– Doanh thu
• Công thức
CPNSX = (BPNSX đv x DT) + ĐPNSX
27
Dự toán CP ngoài sản xuất
Định mức CPNSX biến đổi là 15% doanh thu; CPNSX cố
định là 12.000 (ngàn đồng) 1 tháng.
(đơn vị tính 1.000 đồng)
Dự báo
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1

– Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán
–Bảng cân đối kế toán dự toán
31
Sơ đồ
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền
Dự toán NVL Dự toán mua NVL
Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT
Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC
Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX
Dự toán
Tiền
Dự toán XDCB
Dự toán KQKD
Các Báo cáo
Tài chính
Dự toán
32
Dự toán thu tiền
• Thông tin đầu ra
–Tiền thu mỗi kỳ
–Nợ phải thu cuối kỳ
• Thông tin đầu vào
–Nợ phải thu đầu kỳ
– Doanh thu mỗi kỳ
– Tình hình thu hồi nợ
• Công thức
NPTCK = DT x Tỷ lệ NPT
Tiền thu = NPTĐK + DT - NPTCK
3/8/2013
9

Tổng số vải cần cho sản xuất
Số vải tồn cần có cuối kỳ
Số vải tồn kho đầu kỳ
Tổng số vải cần mua trong kỳ
Tổng giá trị vải cần mua
Nợ phải trả nhà cung cấp đầu kỳ
Phải trả nhà cung cấp cuối kỳ
Trả cho nhà cung cấp trong kỳ
36
Dự toán chi nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu ra
–Tiền chi trả nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu vào
– Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ
–Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ nhân công trực tiếp
• Công thức
Chi trả NCTT = CPNCTT + Phải trả đầu kỳ -
Phải trả cuối kỳ
3/8/2013
10
37
Dự toán chi nhân công trực tiếp
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí nhân công trực
tiếp trong kỳ
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Tổng chi phí nhân công
Số tiền chưa thanh toán đầu
kỳ
Số tiền chưa thanh toán cuối
kỳ

– Chi phí NSX trong kỳ
– Chi phí phi tiền tệ (khấu hao)
–Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPNSX
• Công thức
Chi trả CPNSX = CPNSX + Khấu hao + Phải
trả đầu kỳ -Phải trả cuối kỳ
3/8/2013
11
41
Dự toán chi CPNSX
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí ngoài sản xuất
trong kỳ. Không có TSCĐ dùng cho bán hàng và
quản lý
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Tổng chi phí hoạt động
CP khấu hao
CP HĐ chung bằng tiền
Tiền chưa thanh toán đầu kỳ
Tiền chưa thanh toán cuối kỳ
Chi trả CPHĐ trong kỳ
42
Dự toán chi xây dựng cơ bản
Là dự toán về mua sắm, đầu tư tài sản cố định của
doanh nghiệp
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Chi XDCB 40.000 50.000 90.000
Trả nợ mua thiết bị kỳ trước
Dư nợ chuyển sang kỳ sau - - - -
Trả tiền XDCB trong kỳ 40.000 - 50.000 90.000
43

Số dư tiền định mức
Tiền thừa (thiếu)
Vay
Trả nợ vay
Trả lãi vay
Tiền cuối kỳ
46
Dự toán Báo cáo KQHĐKD
Doanh thu
Giá vốn hàng bán
Lãi gộp
Chi phí hoạt động
Chi phí lãi vay
Lợi nhuận thuần
•Sử dụng bảng dự toán kết quả hoạt động
•Bổ sung các điều chỉnh từ hoạt động tài chính hay hoạt
động khác
47
Dự toán Báo cáo LC tiền tệ
•Sắp xếp lại bản dự toán tiền cho phù hợp với biểu mẫu
BCLCTT trực tiếp.
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD
Thu tiền bán hàng
Chi trả nhà cung cấp mua NVL
Chi trả tiền nhân công trực tiếp
Chi trả CPSX chung
Chi trả CP hoạt động
Chi trả lãi vay
Tiền thuần từ HĐKD
48

Thành phẩm 6.000
Tài sản cố định 176.000
Nguyên giá 220.000
Hao mòn (44.000)
CP XDCB dở dang -
Cộng tài sản 328.908
51
Dự toán Bảng cân đối kế toán
Đầu kỳ Cuối kỳ
Vay ngắn hạn
Phải trả người bán 3.000
Vốn chủ sở hữu 250.000
Lợi nhuận chưa phân phối 75.908
Cộng nguồn vốn 328.908
52
Dự toán cho DN thương mại
Dự toán bán hàng
Dự toán mua hàng
Dự toán
CP hoạt động
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
3/8/2013
14
53
Dự toán cho DN thương mại
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền
Dự toán mua hàng Dự toán chi mua
Dự toán CPHĐ Dự toán chi CPHĐ
Dự toán
Tiền

Thời kỳ lập dự toán
•Lập dự toán theo năm tài chính
–Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng
•Lập dự toán liên tục
–Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian
58
Quy trình lập dự toán
Nhà quản lý cấp cao
Nhà quản lý cấp trung gian
Nhà quản lý cấp thấp
59
Vấn đề con người
•Nhận thức của nhà quản lý cấp cao
•Mức độ thách thức của dự toán
• Quá trình tương tác
•Phần thưởng