Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
PHẦN MỞ ĐẦU
Quá trình chuyển đổi nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường đã
đặt nhiều doanh nghiệp trước cả cơ hội và thách thức. Hoặc tự lực vững
bước đi lên, hoặc bị đào thải ra khỏi thị trường đầy cạnh tranh. Cổ phẩn
hoá là một trong những biện pháp mà nhiều doanh nghiệp nhà nước hiện
nay đang lựa chọn và cũng được nhà nước ta đang tập trung thực hiện.
Là một sinh viên mới ra trường, kiến thức thực tế chưa
nhiều, em thực sự mong muốn có thể sử dụng các kiến thức đã được học
của mình vào áp dụng trọng thực tế, cụ thể ở đây là thông qua phòng kế
toán của công ty, đánh giá tình hình kinh doanh của công ty sau khi tiến
hành cổ phần hoá.
Được sự hường dẫn giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của giảng
viên: Thạc sỹ Trần Văn Thuận cùng các cô trong phòng kế toán của Công
ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả, em đã có một số kiến thức
nhất định để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp. Do thời gian thực tâp
chưa nhiều nên báo cáo thực tập tổng hợp của em chưa thực sự sinh động
và chưa nghiên cứu hết được mọi vấn đề liên quan đến công việc trong
phòng kế toán. Em rất mong nhận được sự hướng dấn, chỉ bảo tận tình
của Thầy giáo Trần Văn Thuận để báo cáo của em ngày càng hoàn
thiện hơn.
1
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Phần 1: Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty Cổ
phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tiền thân của Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả là
Công ty Thương mại và Dịch vụ du lịch Cẩm Phả, được thành lập vào
ngày 1/8/1991 theo quyết định số 158/QĐ-UB do Uỷ ban nhân dân Tỉnh
Quảng Ninh cấp.Ngày 5/12/2003, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh đã
ra quyết định số 4418/QĐ-UB, phê duyệt phương án cổ phần hóa và đổi
+ 1 Cửa hàng vật liệu xây dựng
+ 1 Cửa hàng kinh doanh tổng hợp
Trong đó có 2 đơn vị được công ty phân cấp quản lý, tự chủ trong
kinh doanh, hàng tháng hách toán báo sổ, còn lại các cửa hàng trực thuộc
phòng kế toán công ty, giao hàng tính giá.
Mặc dù cơ sở vật chất ban đầu của công ty còn gặp nhiều thiếu
thốn, khó khăn, tuy nhiên với tinh thần năng động sáng tạo của tập thể
lãnh đạo công ty cùng với sự cố gắng của đội ngũ cán bộ công nhân viên,
trong thời gian qua, công ty đã từng bước khắc phục những khó khăn,
ngày càng khẳng định vị thế của mình trên địa bàn thị xã Cẩm Phả nói
chung và tỉnh Quảng Ninh nói riêng.
3
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Tên đơn công ty: Công ty cổ phần Thương mại và dịch vụ du lịch
Cẩm Phả.
- Trụ sở giao dịch:Đường Tô Hiệu, phường Cẩm Trung, thị xã Cẩm
Phả tỉnh Quảng Ninh
- Số đăng ký kinh doanh: 2203000198
- Mã số thuế: 5700475720
- Hình thức tổ chức doanh nghiệp: Doanh nghiệp cổ phần hoá
- Số tài khoản tại NH Công thương- chi nhánh tại Cẩm Phả:
102010000223911
1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty.
Công ty Cổ phần thương mại và DVDL là một doanh nghiệp
thương mại thuần tuý, chủ yếu bao gồm hoạt động mua và bán hàng hoá
chứ không phải là hoạt động sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy, công
việc kinh doanh chủ yếu của công ty là quá trình mua bán hàng hoá và
tiêu thụ sản phẩm.
Công ty Cổ phần thương mại và DVDL Cẩm Phả là một công ty
Phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc để vào sổ chi tiết Tk 511, hai liên
còn lại giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn GTGT được lập
thành được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào
hoá đơn GTGT kế toán ghi vào Nhật ký sổ cái Tk 632 và Nhật ký sổ cái
Tk 911
5
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Bán lẻ là hình thức bán hàng với số lượng nhỏ, lẻ của khách hàng,
phục vụ cho đông đảo người tiêu dùng. Bởi vì công ty kinh doanh cả các
mặt hàng lương thực, thực phẩm lên đây cũng là hình thức bán hàng được
công ty áp dụng. Tuy nhiên các cửa hàng không chỉ áp dụng mỗi một
hình thức bán lẻ mà nếu có khách hàng yêu cầu thì sẽ áp dụng cả hình
thức bán buôn. Tại đây, người tiêu dùng có thể trực tiếp tham quan, tìm
hiểu và đặt vấn đề mua bán trực tiếp với nhân viên bán hàng. Nếu người
tiêu dùng mua ngay thì nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn bán hàng và
thu tiền. Trong trường hợp cửa hàng được phân cấp quản lý, tự chủ trong
kinh doanh thì sẽ vào sổ chi tiết bán hàng, ghi nợ Tk 111, ghi có Tk 511.
Nếu khách hàng chưa trả tiền thì ghi nợ Tk 131, ghi có Tk 511. Trong
trường hợp cửa hàng hạch toán phụ thuộc thì các cửa hàng sẽ lập báo cáo
bán hàng và Bảng kê hoá đơn chứng từ bán hàng và dịch vụ bán ra, cuối
tháng gửi về phòng kế toán của công ty để xác định doanh thu.
Sau khi đã bán hàng và bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty có
thể nhận tiền hàng bằng nhiều phương thức khác nhau tuỳ theo thoả thuận
giữa hai bên và lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp, thuận tiện cho
cả hai bên. Hiện nay, công ty đang áp dụng các hình thức thanh toán chủ
yếu sau: Thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán qua tiền gửi tại NH, thanh
toán bù trừ...
Hiện nay, hầu hết khách hàng đến mua hàng đều tự lo phương tiện
vận chuyển. Việc giao hàng được diễn ra trực tiếp tại kho. Tuy nhiên, nếu
khách hàng có nhu cầu thuê phương tiện vận chuyển thì công ty sẽ đáp
- Ban kiểm soát: do đại hội đồng cổ đông trực tiếp bầu ra, có chức
năng kiểm soát việc thực hiện các nghị quyết do đại hội đông cổ đông đề
ra, kiểm tra giám sát tình hình tài chính của công ty, hạch toán thu chi lãi
lỗ của công ty.
- Hội đồng quản trị: là bộ phận có chức năng thực hiện những nghị
quyết do đại hội đồng cổ đông đề ra và hoạch định các chiến lược kinh
doanh
- Giám đốc công ty là ông Phạm Văn Bình do hội đồng quản trị của
công ty trực tiếp bầu ra, có nhiệm vụ sau:
+ Quản lý và quyết định kế hoạch, dự án của công ty
+ Quản lý và quyết định về tổ chức bộ máy điều hành cán bộ
công ty
+ Quyết định công tác tài chính của công ty
+ Kiểm soát các hợp đồng kinh tế, đường lối và phương
hướng trong kinh doanh, xây dựng các định mức chi phí cho phù hợp với
tình hình tài chính công ty theo tình hình cụ thể
+ Đề ra các mục tiêu trong kinh doanh, các chính sách
thưởng năng suất cho công việc, các hình thức hỗ trợ cho khách hàng, các
chi phí phục vụ cho kinh doanh.
+ Triển khai mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh đối
với từng mặt hàng cụ thể
8
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
+ Có trách nhiệm báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng cho Hội
đồng quản trị. Chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông về tình hình hoạt
động kinh doanh của công ty
- Chức vụ phó giám đốc do ông Nguyễn Quang Hảo phụ trách, có
nhiệm vụ sau
+ Thay mặt giám đốc, điều hành công ty khi giám đốc đi
vắng
+Là bộ phận thường xuyên giao tiếp với khách hàng, có
trách nhiệm quản lý tài sản hàng hoá được trưng bày.
+ Định kỳ hàng tháng, lập báo cáo bán hàng và bảng kê hóa
đơn chứng từ bán hàng, gửi về phòng kế toán của công ty để xác định
doanh thu.
+ Trao đổi thông tin với khách hàng để thống nhất về chủng
loại hàng hoá, đơn gía, phương thức vận chuyển, hình thức thanh toán và
các thông tin cần thiết khác để có thể hoàn thiện đơn hàng một cách tốt
nhất
10
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thương
mại và DVDL Cẩm Phả:
Qua sơ đồ trên, ta có thể nhận thấy mô hình tổ chức bộ máy kế toán
của công ty là theo hình thức tập trung, trong đó kế toán trưởng là người
điều hành mọi công việc trong phòng kế toán và chịu trách nhiệm chính
trước giám đốc của công ty. Các nhân viên khác trong phòng đều làm
việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
1.41 Chức năng của các phần hành kế toán
a, Kế toán trưởng:
- Là người đứng đầu phòng kế toán, chỉ đạo trực tiếp mọi công việc
liên quan đến phòng kế toán của công ty. Kế toán trưởng chịu trách
nhiệm trước ban giám đốc về các nghiệp vụ kế toán
- Theo dõi việc quản lý và sử dụng công cụ dụng cụ, tài sản cố
định, tình hình tăng giảm tài sản cố định
- Theo dõi công tác tài chính của các đơn vị trực thuộc.
- Lập kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán tài chính, bảng cân đối
kế toán..
b, Kế toán phó kiêm kế toán bán hàng
công tác kế toán tập trung.
Hiện nay, công ty đang sử dụng các chứng từ kế toán theo
quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày
31/05/2004 của chính phủ. Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán mà
doanh nghiệp đang sử dụng các chỉ tiêu như: Chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu tài
sản cố định, chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu hàng tồn kho và chỉ tiêu
bán hàng.
1.51 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
12
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng.
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ
- Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.-
Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp nhập
trước xuất trước.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu
trừ.
- Kỳ lập báo cáo tài chính: cho 6 tháng và hết năm
- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ với công ty xuất nhập
khẩu: không có.
1.52.Các loại chứng từ kế toán áp dụng tại công ty:
- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán
tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêm
giờ, bảng trích nộp các khoản theo lương
- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng( mẫu số 01 GTKT –
3 LL), Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi; hoá đơn bán hàng thông
thường
- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy đề
14
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái:Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra
- Kết cấu và quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký-Sổ cái
+ Kết cấu:
Nhật ký - Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp gồm 2 phần: Phần nhật ký
và phần sổ cái.
Phần Nhật ký gồm các cột :” Ngày, tháng ghi sổ”, cột” số hiệu”,
cột “ngày tháng” của chứng từ, cột “diễn giải” nội dung nghiệp vụ và cột
15
Chứng từ kế toán
Bảng tổng
hợp kế toán
chứng từ
cùng loại
NHẬT KÝ SỔ CÁI
Sổ thẻ kế
toán chi tiết
Bảng tổng
hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
“ Số tiền phát sinh”. Phần Nhật ký dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh
Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau
khi đã ghi sổ Nhật ký - Sổ cái sẽ được sử dụng để ghi tiếp vào Sổ thẻ kế
toán chi tiết có liên quan
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát
sinh trong tháng vào sổ Nhật ký- Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có
liên quan. Kế toán sẽ tiến hành cộng số liệu của cột sổ tiền phát sinh ở
phần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần sổ Cái để
ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào sổ phát sinh các
tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu
quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng(đầu quý) và số phát
sinh trong tháng, kế toán tính ra số dư cuối tháng( cuối quý) của từng tài
khoản trên Nhật ký - Sổ cái.
- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng( cuối quý) trong sổ
Nhật ký - Sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Tổng sổ tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh
“Phát sinh” ở phần = Nợ của tất cả các = Có của tất cả các
Nhật ký Tài khoản Tài khoản
Tổng dư nợ các tài khoản bằng tổng dư có các tài khoản
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số
phát sinh Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối
tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ đó lập” Bảng tổng hợp chi tiết” cho
từng tài khoản.. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với
số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản
trên sổ Nhật ký - Sổ cái.
17
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau
khi khoá sổ được kiểm tra, đối chiếu , khi nào đúng sẽ được sử dụng để
lập Báo cáo tài chính
- Hàng tháng, công ty lập báo cáo tài chính để nộp cho các cơ quan
hàng hoá tại Công ty Cổ phần Thương mại và DVDL Cẩm Phả
2.1 Đặc điểm hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá tại công ty
* Một số khái quát về kế toán bán hàng tại công ty:
- Kế toán bán hàng của công ty là thực hiện theo phương pháp kê
khai thường xuyên, trong đó có hai hình thức bán hàng chính, đó là bán
hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp( khách hàng thanh toán tiền
hàng hoặc chấp nhận thanh toán) hoặc trường hợp bán hàng theo phương
thức gửi bán.
+ Trường hợp bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là
hình thức bán hàng trong đó người mua giao hàng trực tiếp cho người bán
tại kho( hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) của công ty. Để
phản ánh tình hình bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp, kế
toán sử dụng tài khoản 632 – giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh
trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán ra và kết chuyển trị giá
vốn hàng bán sản Tk 911 – xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả
kinh doanh.
Trình tự hạch toán như
Tk 155 Tk 632 Tk 911
(1) (2)
19
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
(1) Xuất kho bán thành phẩm giao cho khách hàng, phản ánh vốn
của thành thành phẩm xuất bán
(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hoá dịch
vụ đã tiêu thụ vào bên nợ của Tk911
+ Trường hợp bán hàng theo phương thức gửi bán: là hình thức bán
mà công ty sẽ xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ký gửi để bán. Bên đại
lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá.
Theo phương thức này, đình kỳ công ty gửi hàng cho khách hàng trên cơ
dưới đây giữa Xí nghiệp xăng dầu Quảng Ninh và Công ty Cổ phần
thương mại và dịch vụ du lịch Cẩm Phả thì phí xăng dầu được tính trong
hợp đồng là bằng 1.312.500 đồng và số tiền này được tính vào giá vốn
của mặt hàng dầu DISEL 0.25%S. Chi phí xăng dầu là chi phí do người
mua chịu và công ty xăng dầu sẽ thu của người mua và nộp lại cho nhà
nước. Đối với mặt hàng xăng dầu thì chi phí mua hàng hầu như là không
có vì trong hợp đồng thường bao gồm các điều khoản trong đó người bán
sẽ có trách nhiệm vận chuyển đến tận nơi cho người mua.
21
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Bảng 1. Hóa đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN( GTGT)
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Công ty xăng dầu B12 Mẫu số: 01GTKT-3LL-01
Địa chỉ: Số 1 Cấi Lân-P.Bãi Cháy Ký hiệu: AA/2006T
Tp.Hạ Long- Quảng Ninh Số: 026338
Đơn vị: XN Xăng dầu Quảng Ninh
Mã số thuế: 5700101690
Địa chỉ: Phường Hà Khẩu – Thành phố Hạ Long
Mã đơn vị : 11005200 – XN xăng dầu Quảng Ninh
Mã xuất: 51A - Xuất bán tổng đại lý Mã nguồn:
Số tài khoản: 102010000226965 Tại NH : Công thương Bãi Cháy
Ngày 01 tháng 11 năm 2007
Họ tên người mua hàng: Mã số đơn vị: 21500005
Đơn vị mua hàng: CTCP Thương mại &ĐVL Cẩm Phả
Mã số thuế: 5700475720 Phương tiện v/c: 14L-6584
Địa chỉ: Phường Cẩm Trung - Cẩm Phả - Quảng Ninh
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 102010000223911
Số TT Tên hàng hoá,
DV
TK 632
- Phản ánh giá vốn của hàng hoá dịch vụ đã - Phản ánh khoản hoàn nhập dự
tiêu thụ trong kỳ. phòng giảm giá hàng tồn kho
cuối năm tài chính
- Giá vốn của hàng bán bị trả lại
- Kết chuyển giá vốn của sản
phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ
trong kỳ sang TK 911” Xác định
kết quả kinh doanh”
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 4: Hạch toán tài khoản 632 theo phương pháp kê khai thường
xuyên
TK154 TK632 TK 155,156
(1) (5)
TK157
(2) (3)
TK 911
TK 155,156
23
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
(4) (6)(1) Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay, không qua nhập kho
(2) Hàng gửi bán
(3) Thành phẩm gửi bán được xác định là tiêu thụ
(4) Xuất kho thành phẩm hang hóa để bán
(5) Thành phẩm hang hoá đã bán bị trả lại phải nhập kho
4.244.065 4.244.065 4.244.065 4.244.065
Tổng 23.685.174.849 23.685.174.849
2.22 Kế toán doanh thu bán hàng
2.221 Khái quát chung
- Khái niệm: Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do
bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp hàng hoá dịch vụ cho khách hàng. Tài
khoản này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế và các
khoản giảm trừ doanh thu. Cần chú ý rằng, đối với các doanh nghiệp tính
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu ghi nhận ở tài
khoản này là giá bán không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp;
ngược lại, với những doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp hay những đối tượng không thuộc diện chịu thếu giá trị gia
tăng, doanh thu ghi nhận ở tài khoản này là tổng giá thành toán. Trong
trường hợp cụ thể này, do công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ
nên doanh thu được ghi nhận là giá bán không thuế.
Các cửa hàng của công ty sau khi bán hàng sẽ lập hoá đơn
gía trị gia tăng, từ hoá đơn bán hàng sẽ lập bảng kê hoá đơn bán hàng và
25
Copyright: Tài liệu đại học ©