MỤC LỤC
1/ Lý do nghiên cứu: 1
2/ Đặt vấn đề nghiên cứu: 2
3/ Câu hỏi nghiên cứu: 3
4/ Mục tiêu nghiên cứu: 3
5/ Các khái niệm: 3
6/ Cơ sở lý thuyết: 7
7/ Giả thuyết nghiên cứu: 8
8/ Phương pháp và mô hình nghiên cứu: 9
9/ Giới hạn và phạm vi nghiên cứu: 10
10/ Dữ liệu nghiên cứu: 10
11/ Ý nghĩa và hạn chế nghiên cứu: 11
12/ Kết cấu dự kiến của đề tài nghiên cứu: 12
13/ Tiến độ thực hiện nghiên cứu: 13
14/ Tài liệu tham khảo: 13
i
1/ Lý do nghiên cứu:
Cùng với sự phát triển của đất nước, trong những năm qua nền kinh tế đã
có nhiều chuyển biến từng bước hội nhập quốc tế, hình thành nền kinh tế thị
trường có sự quản lý của nhà nước, lĩnh vực tài chính - ngân sách nói chung và
quản lý quỹ ngân sách của Kho bạc Nhà nước (KBNN) nói riêng đã có sự đổi
mới căn bản, nhờ đó đã mang lại những kết quả đáng khích lệ. Chi ngân sách
nhà nước (NSNN) đã trở thành công cụ đắc lực trong điều hành vĩ mô nền kinh
tế của Nhà nước. Chi tiêu NSNN những năm qua, ngoài việc đảm bảo hoạt động
có hiệu quả của bộ máy nhà nước, ổn định đời sống kinh tế - xã hội, còn tạo tiền
đề cơ sở vật chất quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển, tác động
tích cực vào tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế. Bên cạnh những kết quả đạt
được, công tác quản lý chi NSNN nói chung và kiểm soát chi qua KBNN nói
riêng còn bộc lộ những tồn tại, kém hiệu quả. (Theo Báo cáo tóm tắt kết quả
kiểm toán nhà nước thực hiện trong năm 2013 công bố ngày 25/7/2014) thì tổng
chi NSNN 1.170.924 tỷ đồng, vượt 8,3% dự toán, trong đó: Chi đầu tư phát triển

Trong những năm qua, việc quản lý, điều hành theo các quy định của Luật
NSNN (năm 2002) và các văn bản hướng dẫn dưới Luật về thực hành tiết kiệm,
chống lãng phí. Tháng 12 năm 2005, Luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí
được ban hành. Tất cả các bộ, ngành, địa phương và tổ chức đã tích cực triển
khai thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Tuy vậy, trong quá trình quản lý, điều
hành NSNN nói chung và chấp hành NSNN nói riêng theo quy định của Luật
NSNN cũng đã bộc lộ một số hạn chế nhất định như tình trạng buông lỏng quản
lý, vi phạm các nguyên tắc quản lý tài chính, ngân sách, làm thất thoát tài sản
của Nhà nước còn rất lớn. KBNN với chức năng kiểm soát chi NSNN như
“người gác cổng” giữ cho các chế độ về chi tiêu ngân sách không bị phá vỡ, góp
phần quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
2/ Đặt vấn đề nghiên cứu:
Thành phố Hồ Chí Minh là trung tâm kinh tế lớn của cả nước, trong
những năm qua Thành phố Hồ Chí Minh là địa phương đóng góp khoảng 30%
nguồn thu cho ngân sách cả nước. Năm 2014 tổng số thu NSNN trên địa bàn
TP.HCM là 252.186 tỷ đồng, đạt 111,44% dự toán (252.186/226.300). Đối với
công tác quản lý chi, trong năm 2014 tổng chi ngân sách của TP.HCM là 45.449
tỷ đồng. Trong đó, thành phố chi đầu tư phát triển 19.213 tỷ đồng; chi thường
xuyên là 25.389 tỷ đồng. (TP. Hồ Chí Minh: “Nóng hổi” kết quả thu - chi ngân
sách ngày cuối năm 2014 - Thời báo Tài chính ngày 31/12/2014)
(Tổng dự toán thu NSNN năm 2014 toàn quốc là: 817.200 tỷ đồng; trong
đó TP.HCM là 226.300 tỷ đồng bằng 27,7% số thu cả nước 226.300/817.200)
(Nguồn:Cổng thông tin điện tử Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam).
Vì vậy việc nghiên cứu Đề tài nhằm tìm ra các yếu tố ảnh hưởng đến công
tác kiểm soát chi Ngân sách nhà nước; góp phần giải quyết những vấn đề tồn
tại, hạn chế trong công tác kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước. Đây cũng là lý
do của việc chọn đề tài: “Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi Ngân
sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”.
2

ninh, quốc phòng, quản lý hành chính…từ quỹ NSNN và bảng dự toán này phải
được Quốc hội phê chuẩn.
Trong thực tiễn, hoạt động NSNN là hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ
tiền tệ của Nhà nước. Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài
3
chính luôn vận động giữa một bên là Nhà nước một bên là các chủ thể kinh tế xã
hội. Đằng sau các hoạt động đó chứa đựng các mối quan hệ giữa Nhà nước với
các chủ thể khác, thông qua việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của nhà
nước chuyển dịch của một bộ phận thu nhập bằng tiền của các chủ thể đó thành
thu nhập của nhà nước và Nhà nước chuyển dịch thu nhập đó đến các chủ thể
được thụ hưởng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước.
Hoạt động NSNN là sự thể hiện các mặt hoạt động kinh tế - xã hội của
Nhà nước ở tầm vĩ mô. Vai trò của NSNN trong hệ thống tài chính nói chung,
cũng như trong khu vực tài chính nhà nước nói riêng, NSNN luôn giữ vị trí
trọng yếu trong việc đảm bảo cho sự tồn tại cũng như đối với các hoạt động của
nhà nước.
Tóm lại: Có thể hiểu một cách khái quát, NSNN xét ở thể tĩnh và hình
thức biểu hiện bên ngoài là toàn bộ các khoản thu, chi bằng tiền của nhà nước đã
được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một
khoảng thời gian nhất định nào đó, phổ biến cho một năm hoặc một số năm để
đảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước; xét ở thể động và
trong suốt một quá trình, NSNN là khâu cơ bản, chủ đạo của tài chính nhà nước,
được nhà nước sử dụng để động viên phân phối một bộ phận nguồn lực xã hội
dưới dạng tiền tệ về cho nhà nước để đảm bảo điều kiện vật chất nhằm duy trì sự
hoạt động bình thường của bộ máy nhà nước và phục vụ thực hiện chức năng,
nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà nhà nước phải gánh vác.
Tại điều 1 Luật Ngân sách nhà nước được Quốc hội khoá XI nước Cộng
hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ II, năm 2002 định
nghĩa: Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước được
cơ quan có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm nhằm

ban Nhân dân.
5.2/ Chi ngân sách nhà nước:
Theo quy định tại khoản 2; Điều 2 Luật ngân sách nhà nước năm 2002 thì:
“Chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội,
bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi
trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của
pháp luật”.
Như vậy: Chi ngân sách nhà nước là hoạt động nhằm sử dụng quỹ ngân
sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ ngân sách nhà nước
để chi dùng vào những mục đích khác nhau. Từ đó chi ngân sách nhà nước
chỉ được tiến hành trên cơ sở pháp luật và theo kế hoạch chi ngân sách cũng
như phân bổ ngân sách do cơ quan quyền lực nhà nước quyết định. Hoạt
động chi ngân sách nhà nước nhằm vào mục tiêu thỏa mãn nhu cầu về tài
chính cho sự vận hành của bộ máy nhà nước, đảm bảo cho Nhà nước thực
hiện được các chức năng nhiệm vụ của mình. Chi ngân sách nhà nước là hoạt
động được tiến hành bởi hai nhóm chủ thể: nhóm chủ thể đại diện cho Nhà
5
nước thực hiện việc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách
nhà nước; nhóm chủ thể sử dụng ngân sách nhà nước.
(Theo Giáo trình lý thuyết tài chính, Học viện Tài chính (2005), Nxb Tài
chính, Hà Nội)
Chi NSNN là quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải
cho các chi phí của bộ máy nhà nước và thực hiện các mục tiêu kinh tế, chính
trị, xã hội, an ninh, quốc phòng. Theo các nhà chuyên môn tài chính: "Chi
NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức
năng của Nhà nước theo những nguyên tắc nhất định"
Chi NSNN bao gồm nhiều khoản chi khác nhau tuỳ theo cách phân loại.
Theo lĩnh vực hoạt động, chi NSNN bao gồm: chi quản lý hành chính, chi đầu tư
kinh tế, chi cho y tế, chi cho giáo dục, chi cho phúc lợi xã hội, chi cho an ninh
quốc phòng; theo mục đích chi tiêu, chi NSNN bao gồm chi tích luỹ, chi tiêu

Nhà nước được quy định bởi Luật NSNN; các văn bản dưới luật là chính. Tuy
nhiên để khẳng định Luật NSNN; các văn bản dưới luật quyết định, chi phối như
thế nào thì chưa có con số cụ thể. Chúng ta cần biết thêm rằng, hoạt động kiểm
soát chi NSNN tại Kho bạc còn bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố chủ quan, khách
quan; vi mô, vĩ mô cụ thể như sau:
+ Yếu tố cơ chế, chính sách:
- Luật Ngân sách nhà nước được coi là yếu tố rất quan trọng, là một
trong những căn cứ chủ yếu để kiểm soát NSNN nói chung và kiếm soát chi
NSNN nói riêng.
- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN. Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn,
định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán và là cơ sở không
thể thiếu để KBNN kiểm soát các khoản chi tiêu từ NSNN.
- Dự toán NSNN. Đây là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN
thực hiện kiểm soát chi NSNN. Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến
chất lượng kiểm soát chi
+ Tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm soát chi. Bộ máy kiểm soát chi phải được
tổ chức gọn nhẹ, tránh trùng lắp chức năng, phù hợp quy mô và khối lượng.
+ Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi. Trình
độ và năng lực cán bộ kiểm soát chi là nhân tố quyết định chất lượng công tác
kiểm soát chi.
+ Công nghệ thông tin (áp dụng các phần mềm tin học trong hoạt động
kiểm soát chi)
+ Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN.
(Nguyễn Cẩm Vân (2008) Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN tỉnh Bến Tre).
+ Hoàn thiện việc kiểm soát chi theo cơ chế một cửa qua Kho bạc Nhà
nước
7
+ Xây dựng và đẩy nhanh tiến trình công nghệ hóa KBNN
+ Xây dựng đội ngũ cán bộ công chức KBNN có phẩm chất và trình độ

8
- Công nghệ thông tin được đầu tư hiện đại, đồng bộ thì nó sẽ tác động
tích cực đến hoạt động kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc Nhà nước như thế
nào.
- Cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi có thâm niên lâu năm
thì chất lượng, hiệu quả công tác kiểm soát chi có tốt hơn không.
8/ Phương pháp và mô hình nghiên cứu:
8.1/ Phương pháp nghiên cứu:
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên định tính và định lượng
- Định tính để hệ thống hóa và tóm tắt những kết quả nghiên cứu liên
quan; thu thập thông tin, so sánh tiến hành phân tích, đánh giá.
- Định lượng lựa chọn số liệu, các biến có liên quan và dùng mô hình kinh
tế lượng chạy mô hình.
8.2/ mô hình nghiên cứu:
Từ một số nghiên cứu được trình bày ở trên kết hợp với cơ sở lý thuyết,
đề tài nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi Ngân sách
nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được
thực hiện bằng việc xây dựng mô hình nghiên cứu như sau:
thâ
εββββββ
++++++=
665544332211
XXXXXXQ
Trong đó:
- Q: Công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN
- X1: Cơ chế chính sách
- X2: Bộ máy
9
Công tác
kiểm soát chi

Hồ Chí Minh
10/ Dữ liệu nghiên cứu:
Nghiên cứu được thực hiện qua hai giai đoạn là nghiên cứu định tính và
nghiên cứu định lượng.
Thu thập thông tin thứ cấp: Thông tin Cán bộ công chức làm công tác
kiểm soát chi tại các Kho bạc trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được thu
thập từ các phòng: Tổ chức Cán bộ; Phòng kế toán để đưa vào điều tra khảo sát.
Bên cạnh đó, nguồn thông tin này còn được lấy từ các bài viết, nghiên cứu có
liên quan; các văn bản về hoạt động Kho bạc Nhà nước; tài chính, ngân sách
Thu thập thông tin sơ cấp: Thu thập thông qua nghiên cứu định tính với
bảng câu hỏi phỏng vấn bán cấu trúc và nghiên cứu định lượng bằng việc tiến
hành điều tra khảo sát.
+ Đối với nghiên cứu định tính: Được thực hiện qua các bước:
- Nghiên cứu tổng hợp lý thuyết từ các nghiên cứu trước đây nhằm xây
dựng mô hình lý thuyết.
- Tham vấn lấy ý kiến của một số Kế toán trưởng Kho bạc quận, huyện;
Trưởng phó Phòng Kế toán KBNN Thành phố và CBCC trực tiếp làm công tác
kế toán về các vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát chi.
- Tham vấn lấy ý kiến với các thành phần trên được thực hiện bằng cách
xây dựng bảng câu hỏi tập trung vào vấn đề liên quan đến luận văn nghiên cứu.
+ Kết quả: Sau khi tiến hành phỏng vấn, thảo luận thì hầu hết những
người tham gia đồng ý với việc xác định các nhân tố ảnh hưởng ở mô hình
nghiên cứu được đề cập trong chương tổng quan tài liệu; đồng thời cũng đồng
tình đối với các biến quan sát để đo lường chất lượng công tác kiểm soát chi.
10
Với nghiên cứu định tính thì thang đo, mô hình nghiên cứu đã được hiệu chỉnh
và bảng câu hỏi đã được chuẩn bị cho nghiên cứu định lượng.
- Đối với nghiên cứu định lượng: Dựa trên kết quả của nghiên cứu định
tính, nghiên cứu định lượng sẽ được thực hiện bằng cách tiến hành thu thập số
liệu nghiên cứu thông qua điều tra, khảo sát bằng bảng câu hỏi kèm theo thang

- Thông qua kết quả khảo sát; phân tích và nghiên cứu sẽ đề xuất một số
giải pháp nhằm cải tiến công tác kiểm soát chi như: Cơ chế chính sách, bộ máy,
năng lực trình độ, cơ sở vật chất kỹ thuật, công nghệ thông tin, thâm niên công
tác.
Hạn chế của nghiên cứu.
- Để đánh giá hoạt động kiểm soát chi của Kho bạc bằng việc đánh giá sự
tác động của một số nhân tố đến nó thì cần phải thực hiện bằng nhiều cách đánh
giá, nhiều khía cạnh và các thành phần đánh giá khác nhau. Tuy nhiên, do hạn
chế về thời gian, khả năng, nghiên cứu chỉ dừng lại ở mức độ khảo sát lấy ý kiến
đánh giá của nhóm đối tượng là kế toán trưởng; cán bộ công chức làm công tác
kế toán tại các Kho bạc trên địa bàn mà chưa mở rộng phạm vi nghiên cứu ở các
đối tượng khác.
- Nghiên cứu lựa chọn đối tượng khảo sát là kế toán trưởng; cán bộ công
chức làm công tác kế toán mà đối tượng này là một trong các nhân tố có sự ảnh
hưởng đến công tác kiểm soát chi, do đó, kết quả mang lại chưa thật sự khách
quan.
- Việc chọn mẫu trong nghiên cứu được tiến hành theo cách thức lấy đại
diện và thực hiện việc khảo sát ngẫu nhiên do đó, mẫu nghiên cứu chưa thể khái
quát hết toàn bộ những tính chất của tổng thể nghiên cứu.
12/ Kết cấu dự kiến của đề tài nghiên cứu:
Dự kiến kết cấu đề tài gồm 05 chương và được trình bày theo thứ tự dưới
đây:
Chương 1: Giới thiệu
1.1. Lý do nghiên cứu
1.2. Đặt vấn đề nghiên cứu
1.3. Câu hỏi nghiên cứu
1.4. Mục tiêu nghiên cứu
1.5. Giới hạn và phạm vi nghiên cứu
Chương 2: Tổng quan và cơ sở lý thuyết
2.1. Tổng quan về Kho bạc Nhà nước TP.HCM

13
2. Cổng thông tin điện tử Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam (2014). Dự toán thu, chi ngân sách của các tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương
http://www.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/noidungsolieungansachnh
anuoc?categoryId=100003009&articleId=10053046
3. Đỗ Thị Thu Trang Trường ĐH Đà Nẵng, (2010). Hoàn thiện công tác kiểm
soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Khánh Hòa.
4. Học viện Tài chính, (2005). Giáo trình lý thuyết tài chính, Nxb Tài chính,
Hà Nội.
5. Khái niệm về ngân sách nhà nước và chính sách tài khóa
http://voer.edu.vn/m/khai-niem-ve-ngan-sach-nha-nuoc-va-chinh-sach-tai-
khoa/fc311c16
6. Lâm Hồng Cường, (2013). Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia (Kỳ tháng
3/2013)
7. Nguyễn Cẩm Vân, (2008). Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN
qua KBNN tỉnh Bến Tre.
8. Nguyễn Minh Hà, (2014). Giáo trình giảng dạy môn Phương pháp nghiên
cứu khoa học.
9. Nguyễn Minh Hà, (2014). Nghiên cứu quyết định mua và sự lựa chọn của
khách hàng Nhà xuất bản kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
10. Nguyễn Tố Loan Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, (2012). Hoạt động
kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tại địa bàn tỉnh Lâm
Đồng.
11. Thời báo Tài chính ngày (31/12/2014) TP. Hồ Chí Minh: “Nóng hổi” kết
quả thu - chi ngân sách ngày cuối năm 2014.
14