Website: Email : Tel : 0918.775.368
1
MỤC LỤC
MỤC LỤC.....................................................................................................................1
DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG.........................................................3
LỜI MỞ ĐẦU...............................................................................................................5
CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
CẤP THOÁT NƯỚC VÀ ............................................................................................6
MÔI TRƯỜNG VIỆT NAM.........................................................................................6
1.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.......................................................................6
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty VIWASEEN...........................6
1.1.2. Lĩnh vực kinh doanh.................................................................................................8
1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.........................................................................11
1.1.4. Đặc điểm quy trình sản xuất..................................................................................15
1.1.4.1. Quy trình sản xuất...........................................................................................15
1.1.4.2. Đặc điểm quy trình công nghệ xây dựng công trình cấp thoát nước............16
1.2. Đặc điểm công tác kế toán tại Tổng công ty VIWASEEN.........................................17
1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán.........................................................................................17
1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế
toán....................................................................................................................................21
1.2.2.1. Tổ chức vận dụng chứng từ............................................................................21
1.2.2.2. Tổ chức vận dụng hình thức tài khoản...........................................................21
1.2.2.3. Tổ chức ghi sổ kế toán, và các báo cáo tài chính...........................................22
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI
TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẤP .......................................................25
THOÁT NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG VIỆT NAM.....................................................25
2.1. Khái quát về việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng công ty VIWASEEN.......25
2.2. Thực trạng hợp nhất các Báo cáo tài chính tại Tổng công ty VIWASEEN.................26
2.2.1. Chuẩn bị các Báo cáo tài chính trước khi hợp nhất ..............................................26
2.2.2. Hợp nhất các Báo cáo tài chính..............................................................................28
2.2.2.1. Bảng cân đối kế toán hợp nhất .......................................................................28
TÀI LIỆU THAM KHẢO...........................................................................................69
PHỤ LỤC....................................................................................................................70
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3
DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG
BẢNG Trang
1. Bảng 01: Danh sách các Công ty con và tỷ lệ lợi ích, tỷ lệ quyền biểu quyết
của Tổng công ty VIWASEEN tại các công ty này………………………….…....22
2. Bảng 02: Số liệu chưa xử lý của Bảng cân đối kế toán hợp nhất………….….…24
3. Bảng 03: Điều chỉnh các khoản phải thu, phải trả nội bộ………………….……29
4. Bảng 04: Bảng điều chỉnh các chỉ tiêu “Khoản đầu tư vào công ty con” của Tổng
công ty VIWASEEN và “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” của các công ty con………32
5. Bảng 05: Lợi ích của cổ đông thiểu số tại các công ty con………………...……33
6. Bảng 06: Bảng cân đối kế toán hợp nhất của Tổng công ty VIWASEEN………36
7. Bảng 07: Chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán…………………………………..41
8. Bảng 08: Báo cáo kết quả kinh doanh cộng gộp của Tổng công ty
VIWASEEN………………………………………………………………………..42
9. Bảng 09: Doanh thu, giá vốn hàng bán nội bộ phát sinh trong kỳ………………44
10. Bảng 10: Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất
Tổng công ty VIWASEEN (31/12/2007)…………………………………………..46
11. Bảng 11: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất Tổng công ty
VIWASEEN………………………………………………………………………..48
12. Bảng 12: Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất của Tổng công ty VIWASEEN, có
tính đến “Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công ty Liên kết, Liên doanh”……….....5
SƠ ĐỒ
1. Sơ đồ 01: Tổ chức quản lý tại Tổng công ty VIWASEEN……………...…….….8
2. Sơ đồ 02: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp……………..…...….11
3. Sơ đồ 03: Mô hình quy trình công nghệ của khối lượng xây lắp
công trình nước………………………………………………………...………….13
4. Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Tông công ty VIWASEEN…….....15
1.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Tổng công ty VIWASEEN
-Tổng công ty Đầu tư Xây dựng Cấp thoát nước và Môi trường Việt Nam (tên giao
dịch quốc tế: VIET NAM WATER SUPPLY, SEWERAGE AND ENVIRONMENT
CONSTRUCTION INVESTMENT CORPORATION. Tên gọi tắt là
VIWASEEN.CORP, thường gọi là VIWASEEN). Trụ sở chính đặt tại 52 Quốc Tử
Giám-Đống Đa-Hà Nội. Được thành lập theo quyết định số 242/2005-QĐ-TTg của
Thủ tướng Chính phủ, ngày 4 tháng 10 năm 2005 và Quyết định số 2188/QĐ-BXD
của Bộ trưởng Bộ xây dựng ngày 25 tháng 11 năm 2005. Tổng công ty VIWASEEN
là một doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Bộ xây dựng. Hoạt động theo mô hình
công ty mẹ - công ty con trên cơ sở tổ chức lại các Công ty Nhà nước độc lập trực
thuộc Bộ xây dựng bao gồm: Công ty Xây dựng Cấp thoát nước WASEENCO, Công
ty Đầu tư và Xây dựng Cấp thoát nước - WASECO, Công ty Tư vấn Cấp thoát nước
số 2 - WASE.
-Công ty Xây dựng Cấp thoát nước WASEENCO có trụ sở tại Hà Nội, được thành
lập năm 1975. Là một doanh nghiệp chuyên ngành đầu tiên trong lĩnh vực xây dựng,
cấp thoát nước của Việt Nam. Lịch sử phát triển của Công ty gắn liền với hàng trăm
công trình cấp thoát nước cho các thành phố, khu công nghiệp, đô thị trên cả nước.
Trong đó có rất nhiều công trình trọng điểm của đất nước. Công ty có đội ngũ cán bộ
giầu kinh nghiệm. Được đào tạo bài bản trong và ngoài nước. Năng lực máy móc
thiết bị chuyên dụng. Có thể thực hiện trọn gói các hợp đồng xuất, nhập khẩu vật tư,
thiết bị chuyên ngành có giá trị lớn với chất lượng cao.
-Công ty Đầu tư và Xây dựng Cấp thoát nước WASECO có trụ sở tại thành phố Hồ
Chí Minh. Với 30 năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực chuyên ngành. Công ty
đã xây dựng được đội ngũ kỹ sư, cán bộ, công nhân viên có trình độ. Đã thi công
Website: Email : Tel : 0918.775.368
7
hàng trăm công trình cấp thoát nước ở mọi quy mô. Đặc biệt ở khu vực miền Trung
và phía Nam. Ngoài ra, Công ty còn đã đầu tư xây dựng, kinh doanh hàng loạt các
nhà máy nước, các dự án bất động sản với hiệu quả cao.
vực chuyên ngành, để củng cố vị trí hoạt động và tiếp cận dần với các dự án mới mà
xã hội đã và đang đặt ra như: Tư vấn và lập các dự án đầu tư, cấp thoát nước sạch
cho các vùng trung du miền núi phía Bắc…
* Từ tháng 11 năm 1996 đến tháng 10 năm 2005: Đặc điểm tổ chức quản lý của
Công ty lúc này mang tính chất chuyên ngành cấp thoát nước. Tổng công ty vừa tham
gia xây dựng dự án, tư vấn thiết kế, trực tiếp thi công, vừa làm nhiệm vụ chuyển giao
công nghệ vận hành sử dụng các công trình thoát nước trên địa bàn cả nước. Tổng
công ty đã thi công hàng trăm công trình có quy mô lớn thuộc nguồn vốn ngân sách
của nhà nước, viện trợ Nhật, Pháp, và nguồn OECF.
* Từ tháng 11 năm 2005 đến nay: Do có sự thay đổi về cơ cấu tổ chức, quy mô. Nên
trong giai đoạn hiện nay, Tổng công ty đã không ngừng phát huy thế mạnh của mình,
và tiếp tục vươn ra các lĩnh vực mới là đầu tư kinh doanh nước sạch, nhà ở. Các khu
công trình đã hoàn thành trong lĩnh vực này có thể kể đến là: Cấp nước sạch cho khu
công nghệ cao Hoà Lạc, xây dựng nhà máy nước Nam Sách- Hải Dương. Bên cạnh
đó, Tổng công ty còn mở rộng quan hệ với nước ngoài. Nhằm mở rộng thị trường,
chuyển giao công nghệ, tổ chức nghiên cứu khoa học, thực hiện đầu tư vào công ty
con và công ty liên kết…
1.1.2. Lĩnh vực kinh doanh
-Lĩnh vực kinh doanh của Tổng công ty Đầu tư Xây dựng cấp thoát nước và Môi
trường Việt Nam bao gồm:
-Tư vấn, khảo sát thiết kế và nghiên cứu khoa học: VIWASEEN là một Tổng
công ty cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế xây dựng chuyên ngành cấp thoát nước
hàng đầu Việt Nam. Hai đơn vị của Tổng công ty hoạt động trong lĩnh vực này là
Công ty Cổ phần nước và Môi trường WASE tại thành phố Hồ Chí Minh và Chi
nhánh tư vấn xây dựng và kỹ thuật môi trường tại Hà Nội. Với chiến lược đào tạo
con người hợp lý, và nỗ lực trong hoạt động sản xuất, VIWASEEN đang khẳng định
được chất lượng sản phẩm của mình.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
9
-Là một đơn vị giàu kinh nghiệm về hoạt động chuyên ngành. Cùng với trí tuệ của
yếu là những hợp đồng nhỏ lẻ cung cấp vật tư cho các dự án cấp nước tại nhiều địa
phương trên cả nước. Sau là các hợp đồng uỷ thác nhập khẩu vật tư, thiết bị cho các
dự án ODA, các dự án sử dụng nguồn vốn ADB với giá trị lên tới 10 triệu USD. Đến
nay, VIWASEEN có thể trực tiếp thực hiện những hợp đồng nhập khẩu hàng hoá với
giá trị lớn. Với phương châm luôn mở rộng, đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ. Tổng
công ty VIWASEEN đang hướng tới việc nhập khẩu các loại vật tư, thiết bị phục vụ
thị trường trong nước ở mọi lĩnh vực. Cũng như xuất khẩu các hàng hoá có thế mạnh
của Việt Nam trên thị trường quốc tế.
-Bất động sản: Hiện nay Tổng công ty đang đầu tư xây dựng kinh doanh toà nhà
văn phòng WASECO tại thành phố Hồ Chí Minh. Khách sạn 4 sao Heritage tại Huế.
Ngoài hai dự án trọng điểm là Tổ hợp văn phòng cho thuê, chung cư Trung Văn và
Hạ Đình tại huyện Từ Liêm và quận Thanh Trì - Hà Nội. VIWASEEN còn liên danh
với đối tác Malaysia đầu tư xây dựng khu đô thị mới 500 ha tại huyện Hoài Đức - Hà
Tây.
-Các loại hình kinh doanh bất động sản khác VIWASEEN có thể tham gia gồm:
Đầu tư, kinh doanh các khu công nghiệp, khu công nghệ cao. Đầu tư kinh doanh các
khu vui chơi giải trí. Đầu tư kinh doanh các trung tâm thương mại, bãi đỗ xe. Đặc
biệt, đầu tư sản xuất năng lượng gồm thủy điện, phong điện... đang là một trong
những lĩnh vực quan tâm chiến lược của VIWASEEN. Tổng công ty đang thực hiện
nghiên cứu các dự án thủy điện, một trong số đó là dự án xây dựng Nhà máy thủy
điện Nậm La, Sơn La công suất 30MW.
-Lĩnh vực kinh doanh khác (xuất khẩu lao động và du lịch): Mặc dù đây là một
lĩnh vực mới hoạt động. Công ty cổ phần phát triển nguồn nhân lực, thương mại và
du lịch VIWASEEN-VIWAMEX đã thiết lập một hệ thống hợp tác chặt chẽ với các
đối tác Tiệp Khắc, Ả rập Xê út, Nhật Bản, Hàn Quốc, các nước Đông Âu và các nước
Đông Nam Á. Để phát triển lĩnh vực du lịch, du học, xuất nhập khẩu lao động. Đây là
một lĩnh vực hoạt động quan trọng và có ý nghĩa xã hội sâu sắc. Vừa hỗ trợ hoạt
động kinh doanh của Doanh nghiệp, vừa góp phần giải quyết sức ép lao động dôi dư
trong nước cũng như nâng cao trình độ người lao động. Ngoài ra, Tổng công ty cũng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
phú Hà
Tây
Công ty
Cổ phần
Thuỷ điện
VIWASEEN
Tây bắc
Công ty
Cổ phần
Bình
Hiệp
Công ty
Liên doanh
Ống gang
cầu Đại
Việt
WAHSIN
Đồng Nai
Công ty
cổ phần
đầu tư
dịch vụ
Dầu khí
Hà Nội
Công ty
cổ phần
Năng
lượng
mới Hà
Nội
LAO
ĐỘNG
VĂN
PHÒNG
ĐẢNG UỶ
CÔNG
ĐOÀN
PHÒNG
TÀI
CHÍNH
KẾ TOÁN
CÁC ĐƠN VỊ
TRỰC THUỘC
1.Chi nhánh công ty tại TP.HCM
2. Chi nhánh tư vấn xây dựng & KT
môi trường
3. Chi nhánh xây dựng và cơ điện
công trình
4. Chi nhánh xây dựng số 1
5. Chi nhánh xây dựng số 2
6. BQLDA khu đô thị Hoài Đức - Hà
Tây
7. Chi nhánh kinh doanh XNK và
thương mại
8. Ban quản lý dự án Tổng công ty
VIWASEEN
CÁC CÔNG TY CON DO
CÔNG TY MẸ GIỮ CỔ
PHẦN CHI PHỐI
CÁC CÔNG TY
kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty.
* Tổng giám đốc: Là người trực tiếp điều hành, chịu trách nhiệm trực tiếp về toàn bộ
hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty. Tổng giám đốc của Tổng công ty
chỉ đạo công tác tuyển dụng, khen thưởng kỷ luật, tổ chức cán bộ và các chiến lược
thực hiện sản xuất trong năm.
* Giúp việc cho Tổng giám đốc: Giúp việc cho Tổng giám đốc có Kế toán trưởng và
các Phó tổng giám đốc. Các Phó tổng giám đốc chịu trách nhiệm tham mưu cho Tổng
giám đốc về mặt kỹ thuật, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm khách hàng, cũng như điều
hành các hoạt động về đầu tư xây dựng cơ bản của Tổng công ty.
-Các phòng ban trong Tổng công ty được phân chia nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể
trong từng lĩnh vực. Nhằm giúp cho các Phó tổng giám đốc, cũng như Tổng giám đốc
đưa ra các quyết định một cách chính xác. Đảm bảo cho hoạt động sản xuất, kinh
doanh của Tổng công ty đạt hiệu quả cao.
-Mặc dù đảm nhiệm những chức năng nhiệm vụ riêng. Nhưng các phòng ban trong
Tổng công ty đều có mối quan hệ mật thiết với nhau. Tổng công ty Đầu tư, Xây dựng
Cấp thoát nước và Môi trường Việt Nam hiện có các phòng ban chức năng sau:
-Phòng kinh tế kế hoạch: Lập các kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về thi công các công
trình trúng thầu. Lập các kế hoạch về giá thành, xây dựng các hệ thống định mức
hoàn thành nhiệm vụ và đơn vị phụ thuộc.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
14
-Phòng kỹ thuật công nghệ: lập quy trình thi công, theo dõi khối lượng thực hiện
và chất lượng công trình, kiểm tra ký nhận khối lượng công việc hoàn thành theo giai
đoạn, giám sát kỹ thuật các công trình, hạng mục các công trình mà Tổng công ty lắp
đặt, thi công…
-Phòng đầu tư phát triển: Tham gia các dự án kinh doanh hàng hoá trong và ngoài
nước, chủ yếu là hàng hoá vật tư chuyên ngành cấp thoát nước. Đồng thời, thăm dò,
tìm kiếm các đối tác trong và ngoài nước. Để tiến tới ký kết các hợp đồng kinh tế về
cung cấp các loại vật tư, thiết bị chuyên ngành cấp thoát nước. Phục vụ cho nhu cầu
thi công của các công trình của Tổng công ty, và cung cấp cho các đối tượng khách
Sơ đồ 02: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp.
-Một công trình từ khi đặt hàng đến khi hoàn thành và nghiệm thu bàn giao. Đã
được tóm tắt trong sơ đồ trên. Hợp đồng, đơn đặt hàng sau khi được ký kết. Sẽ là căn
cứ để phòng Kinh tế kế hoạch, phòng Kỹ thuật công nghệ và Ban chỉ huy công trình,
lập ra kế hoạch thi công cho công trình. Sau khi kế hoạch thi công đã được lập một
cách chi tiết. Sẽ tiếp tục được chuyển qua phòng Đầu tư và phát triển, để thực hiện
dự trù lượng máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu cho phù hợp với nhu cầu của sản
Phòng Kinh tế-Kế hoạch
Phòng Kỹ thuật công nghệ
Ban chỉ huy công trình
Lập kế hoạch thi công
công trình
Phòng Đầu tư và phát
triển
Nguyên vật liệu máy
móc
Đội xây lắp Thi công công trình
Nghiệp vụ bàn giao công
trình
Hợp đồng kinh tế hay
đơn hàng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
16
xuất. Các đội thi công sẽ nhận kế hoạch thi công và nguyên liệu, máy móc, tiền
mặt… để thực hiện thi công công trình. Công trình được hoàn thành dưới sự giám
sát, thẩm định của phòng Kinh tế kế hoạch, phòng Kỹ thuật công nghệ. Tất cả chu
trình trên đều đặt dưới sự chỉ đao, giám sát của Tổng giám đốc Tổng công ty. Đảm
bảo cho chất lượng công trình thực hiện theo đúng yêu cầu của Chủ đầu tư. Làm tăng
uy tín của Tổng công ty. Đây có thể nói là chu trình sản xuât tương đối hoàn thiện và
khoa học. Luôn có sự theo dõi giám sát chặt chẽ, nhưng lại không chồng chéo, cồng
-Tại Tổng công ty Đầu xây dựng Cấp thoát nước và Môi trường Việt Nam. Bộ máy
kế toán được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán. Tập trung đối với
các đội công trình. Phân tán đối với các chi nhánh trực thuộc. Cách tổ chức bộ máy
kế toán như vậy, là do đặc điểm kinh doanh của ngành Xây dựng khác biệt so với các
ngành khác. Hoạt động sản xuất, làm ra sản phẩm của Công ty là gắn liền với từng vị
trí của từng công trình. Máy móc, thiết bị, cũng như con người phải được vận
chuyển theo công trình. Vì vậy, không thể chỉ thực hiện quản lý một cách tập trung
được. Mà vẫn phải thực hiện quản lý theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán. Theo
cách tổ chức này, phòng Tài chính-Kế toán tại Tổng công ty giữ vai trò trung tâm.
Lắp đặt công nghệ và
điện cho khu xử lý
nước mặt
Lắp đặt công nghệ và
điện cho khu xử lý
nước ngầm
Lắp đặt công nghệ
và điện cho máy
bơm giếng
Xây lắp mạng lưới
đường ống truyền tải
và phân phối cho
khu xử lý nhà máy
Xây lắp mạng lưới
đường ống truyền tải
và phân phối cho
giếng và trạm bơm
Xây lắp mạng lưới
đường ống truyền tải
và phân phối cho
khu xử lý nước
liên kết
Kế toán
thanh
toán
Kế
toán
thuế
và lưu
trữ tài
liệu
Kế
toán
theo
dõi dự
án
Thủ
quỹ
Kế toán trưởng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
19
Chú thích Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ cung cấp số liệu
Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Tông công ty VIWASEEN
* Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác tài chính- kế toán toàn Tổng công ty.
Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị, cũng như các đơn vị cấp
trên, về sự chính xác, trung thực, kịp thời, của các thông tin, số liệu từ phòng tài
chính kế toán cung cấp. Đồng thời không ngừng hoàn thiện bộ máy kế toán, để phù
hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh, và yêu cầu của cơ chế quản lý.
* Phó phòng Tài chính-kế toán: Phụ trách kế toán tổng hợp. Kiểm tra thường xuyên
công tác kế toán của Tổng công ty. Thực hiện tổng hợp tất cả các số liệu phát sinh
khách hàng. Báo cáo công tác thực hiện kế hoạch sản xuất-tài chính trong năm. Và
lập kế hoạch tài chính cho năm tiếp theo. Đồng thời tham gia vào công tác lập báo
cáo đầu tư, kiểm tra và theo dõi công tác thiết kế công cụ sản xuất, theo dõi thanh
toán vốn vay.
* Thủ quỹ: Quản lý, giữ an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị. Định kỳ, Thủ quỹ có nhiệm
vụ đi lĩnh tiền mặt về quỹ. Để chi trả lương và phát tiền theo lệnh chi được duyệt.
Cập nhật sổ quỹ tiền mặt theo đúng quy định, đồng thời thủ quỹ phải tổng hợp báo
cáo và báo cáo số dư tiền mặt tại quỹ với lãnh đạo Tổng công ty hàng ngày.
* Phòng kế toán các chi nhánh và các đội trực thuộc: Các các chi nhánh trực thuộc
có bộ máy kế toán riêng, thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại đơn vị mình, định kỳ
lập báo cáo kế toán gửi về phòng Tài chính- kế toán Tổng công ty.
* Kế toán các đội công trình: Thu thập, kiểm tra và phân loại các chứng từ ban đầu.
Định kỳ gửi về phòng kế toán Tổng công ty, theo dõi tình hình nhận tạm ứng, tính ra
lương và các khoản trích theo lương cho người lao động ở đội xây dựng.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
21
1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán
và báo cáo kế toán
1.2.2.1. Tổ chức vận dụng chứng từ
-Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Để chứng minh cho những hoạt
động của mình. Tổng công ty đã sử dụng rất nhiều loại chứng từ. Tại Tổng công ty
VIWASEEN, đang áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Tuy nhiên cũng do đặc thù của loại hình
kinh doanh mà chứng từ áp dụng cũng có những điểm khác biệt. Quy mô tổng công
ty lớn, giao dịch nhiều nên các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, được lập thường xuyên,
với số lượng lớn. Nơi diễn ra các hoạt động sản xuất kinh doanh, là các công trình, có
vị trí địa lý thường là cách xa trụ sở của tổng công ty. Nên các chứng từ mua vật liêu,
công cụ dụng cụ, sử dụng nhân công… thường được tập hợp lại để tránh mất mát, và
nhanh chóng cập nhật các sổ sách kế toán. Cũng do là doanh nghiệp xây lắp, nên
Tổng công ty ít sử dụng những loại chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng. Không có bảng
việc luân chuyển các chứng từ kế toán. Tổng hợp đầy đủ các số liệu để lập các báo
cáo tài chính.
-Phòng Kế toán tài chính của Tổng công ty thực hiện ghi sổ theo hình thức Nhật ký
chung. Quy trình hạch toán được khái quát trên sơ đồ sau:
Chứng từ gốc và các
bảng phân bổ
Nhật ký chung
Sổ kế toán chi tiết tài
khoản
Sổ nhật ký đặc biệt
Website: Email : Tel : 0918.775.368
23
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 05: Khái quát quá trinh tự hạch toán theo hinh thức Nhật ký chung
có áp dụng máy tính.
-Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ để ghi
sổ. Trước tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó từ số liệu trên
Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản tương ứng (Các chứng từ thu
chi tiền mặt, do xuất hiện với số lượng nhiều, để tiện theo dõi, kiểm tra, đã thực hiện
ghi sổ Nhật ký đặc biệt). Đồng thời thực hiện ghi Sổ kế toán chi tiết.
-Cuối kỳ, số liệu trên sổ Nhật ký đặc biệt được chuyển sang Sổ cái các tài khoản
tương ứng sau khi đã loại trừ số trùng lặp do được ghi đồng thời vào nhiều Sổ nhật
ký đặc biệt (nếu có). Từ Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Đồng thời căn cứ số
liệu trên Sổ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó đối chiếu số liệu trên
Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, để phát hiện các sai sót có thể có do ghi trùng chứng
từ. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết. Số
liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
-Cuối năm từ bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, kết hợp với các bút
NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CẤP
THOÁT NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG VIỆT NAM
2.1. Khái quát về việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng công ty
VIWASEEN
-Tổng công ty Đầu tư Xây dựng Cấp thoát nước và Môi trường Việt Nam có 8 đơn
vị hạch toán trực thuộc, 12 công ty con, và 7 công ty liên kết. Theo quy định của Nhà
nước, và cũng để những người quan tâm tới tình hình tài chính của Tổng công ty có
cái nhìn đầy đủ, chính xác và bao quát hơn về tình hình tài chính của Tổng công ty.
Tổng công ty đã thực hiện hợp nhất báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán số 25
“Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán các khoản đầu tư vào công ty con” và hướng
dẫn kế toán của chuẩn mực số 25.
-Kỹ thuật hợp nhất được sử dụng trong hợp nhất báo cáo tài chính của Tổng công
ty là kỹ thuật “hợp nhất theo từng cấp”. Trên Báo cáo tài chính hợp nhất, các khoản
đầu tư tại các công ty con được phản ánh theo phương pháp “Vốn chủ sở hữu”.
Khoản đầu tư vào các công ty liên kết cũng được phản ánh trên Báo cáo tài chính hợp
nhất theo phương pháp “Vốn chủ sỏ hữu”, tuy nhiên có điểm khác biệt trong cách ghi
nhận “Khoản đầu tư vào công ty Liên kết, Liên doanh” tại Tổng công ty
VIWASEEN. Đây là điểm đáng chú ý, và sẽ được phân tích kỹ hơn ở trong những
phần sau.
-Quy trình hợp nhất Báo cáo tài chính có thể khái quát bằng các bước sau:
+Bước chuẩn bị các Báo cáo tài chính trước khi hợp nhất Báo cáo tài chính:
Việc chuẩn bị các Báo cáo tài chính của các Công ty con tiến hành hợp nhất Báo cáo
tài chính với Công ty mẹ, không chỉ đơn thuần là thu thập Bộ báo cáo tài chính của
các Công ty này về phòng Kế toán Tài chính Tổng công ty trước khi tiến hành hợp
nhất Báo cáo tài chính. Mà đã bao gồm cả việc ra các quy định thống nhất trong toàn
Tổng công ty về niện độ kế toán, chính sách kế toán áp dụng với cùng một loại giao
Copyright: Tài liệu đại học ©