BÀI THẢO LUẬN NHÓM
CÁC VẤN ĐỀ VỀ DỰ TOÁN VÀ LẬP DỰ TOÁN KINH
DOANH CHO CÔNG TY HỒNG HÀ
I. Khái quát chung về dự toán
1. Khái quát về dự toán
a. Khái niệm:
Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các
nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng
số lượng và giá trị
b. Tác dụng của dự toán
Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị là cung cấp phương tiện
thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp. Một khi dự
toán đã được công bố thì không có sự nghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp
muốn đạt và đạt được bằng cách nào. Ngoài ra dự toán còn có những tác dụng
sau:
• Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này.
• Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xảy ra để có phương án đối
phó kịp thời và đúng đắn.
• Kết hợp toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng
bộ phận khác nhau. Nhờ vậy phải dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng
bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp.
c. Kì dự toán
o Dự toán về mua sắm TSCĐ, đất đai, nhà xưởng . .. nói chung cho các
khoản mục thuộc loại tài sản cố định được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể
là 20 năm hoặc lâu hơn.Thời gian kết thúc đảm bảo được nguồn vốn luôn sẵn
sàng để đáp ứng nhu cầu mua sắm TSCĐ của doanh nghiệp.
o Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm được lập cho kỳ 1 năm,
phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá
giữa kế hoạch và thực hiên.
o Dự toán hàng năm được chia thành 4 quý, sau đó quý 1 được chia theo
từng tháng, các quý còn lại của năm dự toán vẫn giữ nguyên, khi quý 1 kết thúc

cơ sở
Quản trị cấp
cơ sở
Từ sơ đồ này, ta thấy dự toán tiêu thụ là dự toán chủ yếu của toàn hệ thống.Tất
cả các dự toán khác đều phụ thuộc vào dự toán tiêu thụ, do vậy nếu dự toán tiêu
thụ được xây dựng một cách tùy tiện thì cả quá trình dự toán sẽ chỉ là một việc
làm vô ích.
Dự toán tiêu thụ là căn cứ để ta quyết định về sản lượng sản xuất trong kì lập dự
toán sản xuất. Dự toán sản xuất sau khi được lập đến phiên nó sẽ là căn cứ để
lập các dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, lao động tiếp và chi phí sản xuất
chung. Những dự đoán này tạo thành cơ sở để lập dự toán tiền.Tóm lại, dự toán
tiêu thụ là nhân tố tác động toàn bộ dây chuyền xây dựng các dự toán của doanh
nghiệp.
Riêng dự toán phí tổn lưu thông và quản lý thì có đặc điểm vừa phụ thuộc vừa
tác động vào dự toán tiêu thụ.Sở dĩ phát sinh mối quan hệ qua lại này vì tiêu thụ
có phần phụ thuộc vào chi phí quảng cáo và chi phí khuyến mại và những khoản
chi phí này, quy mô lớn hay nhỏ cũng phải phát triển phụ thuộc vào mức tiêu
thụ.
Dự toán tiêu thụ
Dự toán tồn kho
cuối kỳ
Dự toán sản xuất
Dự toán phí tổn
lưu thông và quản
lý
Dự toán chi phí
lao đông trực tiếp
Dự toán chi phí
NVL trực tiếp
Dự toán chi phí

sự cố gắng tột độ trong suốt thời gian lao động. Vì vậy các định mức lý
tưởng không có tính thực tế nên không được dùng trên thực tế.
 Định mức thực tế:
Định mức thực tế là những định mức được xây dựng chặt chẽ nhưng có khả
năng đạt được nếu cố gắng. Chúng cho phép có thời gian ngừng máy hợp lí,
thời gian nghỉ ngơi của nhân viên. Đồng thời cũng cho phép người lao động
có trình độ trung bình, với ý thức trách nhiệm đầy đủ cộng thêm những nỗ
lực của bản thân sẽ đạt và vượt các định mức này.
Do vậy trong thực tế nếu được xây dựng đúng đắn và hợp lý sẽ có tác dụng
động viên khuyến khích người lao động.
Ý nghĩa: Là cơ sở để các nhà quản trị tiên liệu lập kế hoạch dòng tiền và các
kế hoạch tồn kho. Nhưng đối với định mức lí tưởng thì không làm được việc
này vì tính chất không thực tế của chúng cho nên các con số kế hoạch dựa
trên đó chỉ là những con số không tưởng.
2.4. Xây dựng các định mức chi phí sản xuất
(Dưới đây nhóm em sẽ xây dựng định mức chi phí sản xuất cho sản phẩm vở
Pupil Bốn mùa 120 trang của công ty cổ phần VPP Hồng Hà.)
a. Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CP NVLTT)
Định mức được xây dựng riêng biệt theo giá và lượng cho các yếu tố đầu
vào. Định mức nguyên liệu trực tiếp là sự tổng hợp của định mức giá và
lượng của NVL trực tiếp.
• Định mức giá cho 1 đơn vị NVLTT phản ánh giá cuối cùng của 1 đơn vị
NVLTT sau khi đã trừ đi mọi khoản chiết khấu.
Bảng 0.1: Định mức giá của 1 kg gỗ được tính như sau:
ĐVT: đồng
Giá mua 1kg 350
Cộng: Chi phí chuyên chở 50
Cộng: Chi phí nhập kho, bốc xếp 50
Trừ: Chiết khấu (50)
Định mức giá của 1 sản phẩm 400