
 B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T Tp.HCM










TP. H Chí Minh – Nm 2012


LI CAM OAN
Tôi xin cam oan lun vn này là công trình nghiên cu ca riêng tôi,
không sao chép ca bt k ai. Mi s liu s dng trong lun vn này là nhng
thông tin xác thc.
Tôi xin chu trách nhim v li cam oan ca mình.

Tp.H Chí Minh, ngày 20 tháng 2 nm 2012
Tác gi lun vn Bùi Th Ngc Oanh
1.1.2.2 Con ngi:……………………………… ……………………….5
1.1.2.3 m bo hp lý:………………………… ………………………5
1.1.2.4 Các mc tiêu:………………………………………… ………….5
1.1.3 Các b phn cu thành ca h thng kim soát ni b:… …………….6
1.1.3.1 Môi trng kim soát:…………………………… …………… 6
1.3.1.1.1 Tính trung thc và các giá tr o c:………… …………….6
1.3.1.1.2 Cam kt v nng lc:…………………………… .……………7
1.3.1.1.3 Hi ng qun tr và U ban kim toán: ………… …………7
1.3.1.1.4 Trit lý qun lý và phong cách iu hành ca nhà qun lý:… . 8
1.3.1.1.5 C cu t chc: ……………………………………………….8
1.3.1.1.6 Phân nh quyn hn và trách nhim: …… ………………….8
1.3.1.17 Chính sách nhân s và vic áp dng vào thc t: ….………….9
1.1.3.2 ánh giá ri ro:………………………………………… ………. 9
1.1.3.2.1 Xác nh mc tiêu:…………………………………………….9
1.1.3.2.2 Ri ro:…………………………………………….………….11
1.1.3.2.3 Qun tr s thay i:………………….…………………… 12
1.1.3.3 Hot ng kim soát: …………………………………………… 12
1.3.3.1 Soát xét ca nhà qun lý cp cao:…………………….……… 13
1.3.3.2 Qun tr hot ng:………………………………… ……….…13
1.3.3.3 Phân chia trách nhim hp lý:………………… …… ……… 13
1.3.3.4 Kim soát quá trình x lý thông tin:……………………….… 14


1.3.3.5 Kim soát vt cht:……………………………………… …….15
1.3.3.6 Phân tích rà soát:………………………………………….……15
1.1.3.4 Thông tin và truyn thông:………………………………… … 16
1.1.3.4.1 Thông tin:……………………………………………… ……16
1.1.3.4.2 Truyn thông:………………………………………… …….17
1.1.3.5 Giám sát: ………………………………………………… …… 18
1.1.3.5.1 Giám sát thng xuyên: …………………………… …… 18

1.3.4 Xu h∀ng phát trin cho ngành tài chính vi mô Vit Nam: 39

CH NG 2: TH∀C TRNG V! H THNG KIM SOÁT NI B TI
QU TR VN CEP
2.1 Các quy nh ca Nhà n∀c v ngành tài chính vi mô: 41
2.2 Gi∀i thiu v hot ng ca qu! tr vn CEP: 44
2.2.1 Vn bn pháp lý liên quan n hot ng qu! CEP: 44


2.2.2 Kt qu hot ng tài chính ca qu! CEP t nm 2009 n nm 2011: . 45
2.3 Thc trng hot ng kim soát ni b ti qu! CEP: 49
2.4 Tng hp các ánh giá chung thc trng ca h thng kim soát ni b ti qu!
CEP theo h∀ng i phó ri ro hot ng: 67
2.4.1 Kt qu t c: 67
2.4.2 Hn ch: 71
2.4.3 Nguyên nhân ca hn ch: 72

CH NG 3: GI#I PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI
B TI QU TR VN CEP
3.1
Hoàn thin môi trng pháp lý: 74
3.1.1 V phía chính ph: 75
3.1.2 V phía ngân hàng nhà n∀c: 78
3.2 Các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! CEP: 80
3.2.1 Hoàn thin môi trng qun lý: 80
3.2.2 Xác lp mc tiêu: 85
3.2.3 Hoàn thin vic ánh giá ri ro: 86
3.2.4 Hoàn thin các hot ng kim soát: 89
3.2.5 Hoàn thin h thng thông tin và truyn thông: 92
3.2.6 Hoàn thin công tác giám sát: 94




LI M U
1. Lý do chn &∋ tài:
Trong nn kinh t th trng hin nay, hot ng chính ca các t chc tín
dng là hot ng cho vay nên ri ro tín dng là mt nhân t ht sc quan trng òi
h%i các t chc tín dng phi có kh nng phân tích, ánh giá và qun lý ri ro hiu
qu vì nu chp nhn nhiu khon cho vay có ri ro tín dng cao, ngân hàng phi i
m&t v∀i tình trng thiu vn hay tính thanh khon thp. iu này có th làm gim hiu
qu hot ng kinh doanh thm chí có th là phá sn.
Qu! tr vn CEP là mt t chc tín dng phi li nhun, hot ng nh∋m mc
ích tr vn cho ngi lao ng nghèo và hot ng cho vay ca qu! CEP là hình
thc cho vay b∋ng tín chp. Tuy là mt t chc phi li nhun nhng hot ng ca
qu! ch yu là t cân i thu chi, nên vic cho vay b∋ng hình thc tín chp ng
nhiên tim (n nhiu ri ro xy ra tình trng mt kh nng thanh toán do khách hàng
vay là nhng ngi nghèo, có thu nhp bp bênh, h luôn phi i m&t v∀i nguy c
thiu ht tài chính thng xuyên.

Chng 2: Thc trng v h thng kim soát ni b ti qu! tr vn CEP.
Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti qu! tr vn
CEP. 

CH NG 1
LÝ LUN CHUNG V! H THNG KIM SOÁT NI B
VÀ KIM SOÁT NI B TI CÁC NGÂN HÀNG

1.1 Lý lun v∋ h0 thng KSNB:
1.1.1 Lch s2 ra &3i và phát tri4n ki4m soát n−i b−:
1.1.1.1 Giai &o∗n s, khai:
Mi hot ng kinh t )u c)n các ngun vn. Các kênh cung cp vn ã hình
thành t rt s∀m và phát trin mnh m+ t nhng nm cui th k 19, trong ó ngân
hàng là kênh cung cp vn ch yu.  có th cung cp vn, ngân hàng c)n có bc
tranh v tình hình tài chính có th tin cy c. Do ó, c)n có nhng ngi có nng

thay vì kim soát ni b v k toán. Sau mt thi gian làm vic, n nm 1992 ∃y ban
COSO ã ban hành Báo cáo nm 1992.
Báo cáo COSO 1992 là tài liu )u tiên trên th gi∀i a ra Khuôn m,u lý
thuyt v KSNB mt cách )y  và có h thng. &c im ni bt ca báo cáo này là
cung cp mt t)m nhìn rng và mang tính qun tr, trong ó KSNB không ch. còn là
mt vn  liên quan n báo cáo tài chính mà c m rng cho các phng din
hot ng và tuân th.
1.1.1.4 Giai &o∗n hi0n &∗i (th3i k5 hu Coso – t6 1992 &n nay):
Báo cáo Coso 1992 tuy cha tht hoàn ch.nh nhng ã to lp c c s lý
thuyt rt c bn v KSNB. Sau ó hàng lot nghiên cu phát trin v KSNB trong
nhiu lnh vc khác nhau ã ra i.
Nm 2001, Coso ã trin khai nghiên cu h thng qun tr ri ro doanh
nghip (ERM- Enterprise Risk Management Framework) trên c s báo cáo Coso
1992. n nm 2004, ERM ã c chính thc ban hành, qua ó ERM bao gm 8 b
phn: môi trng ni b, thit lp mc tiêu, nhn din s kin, ánh giá ri ro, i
phó ri ro, các hot ng kim soát, thông tin truyn thông và giám sát. ERM là “cánh
tay ni dài” ca báo cáo Coso 1992 ch không nh∋m thay th cho báo cáo Coso 1992.
Ngoài báo cáo Coso 2004 thì còn có các báo cáo khác nghiên cu v KSNB
trong nhng ngành ngh c th, trong ó có báo cáo Basel nm 1998 ã a ra công
b v khuôn kh KSNB trong ngân hàng. Báo cáo Basel 1998 không a ra nhng lý
lun m∀i mà ch. vn dng lý lun c bn ca Coso vào lnh vc ngân hàng.


1.1.2 nh ngh.a h0 thng ki4m soát n−i b−:
Báo cáo COSO 1992 c công b d∀i tiêu  Kim soát ni b - Khuôn kh
hp nht (Internal Control – Intergrated framework) ã nh ngha:“ Kim soát ni
b là mt quá trình b chi phi bi ngi qun lý, hi ng qun tr và các nhân viên
ca n v, nó c thit lp  cung cp mt s bo m hp lý nhm t c các
mc tiêu di ây:
- S hu hiu và hiu qu ca hot ng.



- Nhóm mc tiêu v s tuân th: nhn mnh n vic tuân th pháp lut và các
quy nh.
1.1.3 Các b− phn c1u thành c/a h0 thng ki4m soát n−i b−:
Dù m#i n v có h thng kim soát ni b khác nhau do ph thuc vào nhiu
yu t nh quy mô, tính cht hot ng, mc tiêu…ca tng ni, nhng theo báo cáo
COSO 1992 thì h thng kim soát ni b nào c/ng bao gm các b phn sau:
1.1.3.1 Môi tr(3ng ki4m soát:
Môi trng kim soát phn ánh s−c thái chung ca mt t chc, tác ng n ý
thc ca mi ngi trong n v, là nn tng cho các b phn khác trong h thng
kim soát ni b.
Môi trng kim soát chu nh h ng ca vn hóa và lch s ca t chc và
ngc li nó li nh h ng n ý thc ca nhân viên ca t chc ó. Ngoài ra, nó còn
nh h ng n cách thc kinh doanh ca mt t chc, n các mc tiêu c thit
lp, n các b phn còn li h thng KSNB.
Môi trng kim soát bao gm các nhân t sau:
1.1.3.1.1

Tính trung thc và các giá tr o c:
Là nhân t quan trng ca môi trng kim soát, nó tác ng n vic thit k,
thc hin và giám sát các nhân t khác ca KSNB.
Các nhà qun lý c)n chp nhn quan im r∋ng hành ng tuân th nguyên t−c
o c chính là phng thc kinh doanh úng −n. Vic ch. tp trung vào các mc
tiêu kinh doanh nh doanh thu hay li nhun b∋ng mi giá c/ng a n h thp các
giá tr o c ca t chc. Xây dng các giá tr o c thng rt khó khn vì c)n
phi dung hòa gia li ích ca nhà qun lý v∀i v∀i li ích ca doanh nghip, ca các
nhân viên, ca nhà cung cp, khách hàng, i th cnh tranh và cng ng.
Khi xây dng tính trung thc và giá tr o c, c)n chú ý n:
+ Áp lc và c hi: gim thiu áp lc và c hi phát sinh gian ln, &c bit là

sát và hun luyn h )y , thng xuyên.
1.1.3.1.3

Hi ng qun tr và U ban kim toán:
- U ban kim toán gm mt s thành viên trong và ngoài Hi ng qun tr
nhng không tham gia vào vic iu hành n v. U ban kim toán có th có nhng
óng góp quan trng cho vic thc hin các mc tiêu ca n v, thông qua vic giám
sát s tuân th pháp lut, giám sát vic lp báo cáo tài chính, gi s c lp ca kim
toán ni b…
Tính hu hiu ca Hi ng qun tr và ∃y ban kim toán ph thuc vào các
nhân t:


+ S c lp ca Hi ng qun tr và ∃y ban kim toán v∀i Ban iu hành,
kinh nghim và v trí ca các thành viên trong Hi ng qun tr, mc  tham gia,
mc  giám sát và các hành ng ca hi ng qun tr i v∀i hot ng công ty.
+ S phi hp gia Hi ng qun tr và ∃y ban kim toán v∀i kim toán ni
b và kim toán c lp
1 Vit Nam, lut Doanh nghip quy nh mt s loi hình công ty phi có Ban
kim soát trc thuc i hi ng c ông và óng vai trò tng t nh U ban kim
toán.
1.1.3.1.4

Trit lý qun lý và phong cách iu hành ca nhà qun lý:
Trit lý qun lý và phong cách iu hành tác ng n cách thc doanh nghip
c iu hành, ví d mc  ri ro kinh doanh c chp nhn.
Doanh nghip thng xuyên i phó thành công v∀i các ri ro trng yu có th
có quan im khác v kim soát ni b so v∀i doanh nghip hot ng trong môi
trng có ri ro kinh doanh thp. Trong trng hp này, doanh nghip th nht có
khuynh h∀ng chp nhn mt mc ri ro cao hn và thng duy trì các th tc kim


Chính sách nhân s và vic áp dng vào thc t:
Chính sách nhân s là thông ip ca doanh nghip v yêu c)u i v∀i tính
chính trc, hành vi o c và nng lc mà doanh nghip mong i t nhân viên.
Trong thc t c th là các công vic sau: các tiêu chu(n tuyn dng, cách thc tuyn
dng nhân viên, ào to nhân viên, luân chuyn công vic và  bt nhân viên có
nng lc lên v trí cao hn, chính sách tin lng và th ng, các bin pháp k lut i
v∀i các hành vi vi phm.

i v∀i các doanh nghip có quy mô va và nh% có s khác bit v∀i các doanh
nghip l∀n ch#:
+ V tính trung thc và các giá tr o c: n v nh% không c)n ban hành
Quy t−c ng x mà có th truyn t thông qua bui hp nhân viên, các cuc g&p m&t
cá nhân, làm vic v∀i khách hàng và nhà cung cp.
+ Chính sách nhân s: ti các n v nh% thì chính sách nhân s c/ng n gin
hn, không nht thit phi có các tài liu chính thc mà có th là ch doanh nghip
nêu nhng yêu c)u v tng v trí tuyn dng ho&c tham gia trc tip vào quá trình
tuyn dng.
Các doanh nghip nh% c/ng nên có hi ng qun tr  kim soát ni b hu
hiu, nhng nu nhà qun lý c/ng là ch doanh nghip và không kêu gi góp vn ca
bên ngoài thì không c)n thit phi có m&t ngi ngoài làm thành viên ca Hi ng
qun tr.
1.1.3.2 ánh giá r/i ro:
ánh giá ri ro là quá trình nhn dng và phân tích nhng ri ro nh h ng
n vic t c mc tiêu, t ó có th qun tr c ri ro.
1.1.3.2.1

Xác nh mc tiêu:



hin tr∀c ó, s liên kt trên s+ thy rõ ràng. Ngc li, nu mc tiêu khác v∀i nhng
gì ã thc hin trong quá kh, nhà qun lý phi tìm cách  liên kt hay phi qun lý


nhng ri ro gia tng. n v c)n xác nh mc tiêu nào là quan trng và giám sát
ch&t ch+ nhng hot ng liên quan n mc tiêu ó.
*
Kt qu thc hin mc tiêu:
Thit lp mc tiêu là iu kin tiên quyt  kim soát ni b hu hiu. Chính
mc tiêu cung cp nhng ch. tiêu lng hóa mà n v c)n t c. Tuy nhiên, mt
n v ch. có th m bo hp lý r∋ng s+ t c mt s mc tiêu nht nh, ch
không th m bo t c tt c mc tiêu.
Mt h thng KSNB hu hiu nên cung cp s m bo hp lý giúp n v t
c mc tiêu hot ng, mc tiêu báo cáo tài chính và mc tiêu tuân th.
1.1.3.2.2

Ri ro:
*
Nhn dng ri ro: ri ro có th tác ng mc  toàn n v hay ch. nh
h ng n tng hot ng c th.
+ 1 mc  toàn n v, ri ro phát sinh có th do các nhân t bên trong và bên
ngoài : s i m∀i k! thut, nhu c)u ca khách hàng thay i, s ci tin sn ph(m
ca các i th cnh tranh, s thay i trong chính sách ca Nhà n∀c, thm ha thiên
nhiên, s gián on trong x lý h thng thông tin, nng lc ca nhân viên không áp
ng yêu c)u, thay i cán b qun lý, hi ng qun tr hay y ban kim toán hot
ng không hu hiu.
n v có th s dng nhng k! thut nh phng pháp nh tính và nh
lng  nhn din nhng hot ng, b phn có ri ro cao. Ri ro có th nhn din
khi lp k hoch chin lc, khi lp d toán ng−n hn và dài hn. Tuy nhiên, phng
pháp nhn dng ri ro không quan trng b∋ng nghiên cu nhng nhân t góp ph)n

d∀i gi nh hay iu kin nht nh.
C ch nhn dng và phân tích ri ro nêu trên nên tp trung vào các d kin có
th xy ra trong tng lai và lp k hoch da vào nhng thay i này. D nhiên
không ai có th d oán c tng lai nhng nu n v d oán c nhng thay
i và nhng nh h ng càng nhiu bao nhiêu thì nhng tình hung bt ng không
mong mun càng ít xy ra by nhiêu.
Ti các n v có quy mô va và nh% thì kim soát ni b nên hin hu, quá
trình ánh giá ri ro c/ng không chính thc và ít phc tp hn. 1 nhng n v nh%
thì vic truyn t mc tiêu c/ng d∗ dàng hn t nhà qun lý cp cao n cp d∀i.
1.1.3.3 Ho∗t &−ng ki4m soát:
Là nhng chính sách, th tc m bo các ch. th ca nhà qun lý c thc
hin, là các hành ng c)n thit thc hin  i phó v∀i ri ro. Hot ng kim soát
có th giúp t c c ba nhóm mc tiêu hot ng, tài chính và tuân th. Hot ng
kim soát bao gm:


+ Chính sách kim soát: là nhng nguyên t−c c)n làm, là c s cho vic thc
hin các th tc kim soát. Nó có th c tài liu hóa mt cách )y  và có h
thng ho&c c lu hành theo kiu truyn ming.
+ Th tc kim soát: là nhng quy nh c th  thc thi chính sách kim soát.
Khi ánh giá ri ro, nhà qun lý s+ xác nh các hành ng c)n phi thc hin
 i phó v∀i nhng ri ro e da t∀i vic t c mc tiêu ca t chc. Các hot
ng kim soát phi mang tính thc t, phù hp v∀i tình hung c th ca doanh
nghip.
* Nu xét v mc ích, hot ng kim soát gm 3 loi:
+ Kim soát phòng nga: là hot ng nh∋m ngn nga, gim thiu kh nng
xy ra sai sót và gian ln, nh h ng n vic t c mc tiêu ca doanh nghip.
+ Kim soát phát hin: là hot ng nh∋m phát hin kp thi hành vi sai sót
ho&c gian ln ã c thc hin.
+ Kim soát bù p: là vic tng cng thêm th tc kim soát nh∋m b sung

nhà qun lý nhng bn cht ca vic xét duyt không thay i.
1.1.3.3.4 Kim soát quá trình x lý thông tin:
 thông tin áng tin cy c)n phi thc hin nhiu hot ng kim soát nh∋m
kim tra tính xác thc, )y  và vic phê chu(n các nghip v, c th là:
*
Kim soát chung: là hot ng kim soát áp dng cho tt c các h thng
ng dng  m bo cho các h thng này hot ng liên tc và n nh. Bao gm:
+ Kim soát hot ng ca trung tâm d liu: bao gm lên k hoch, s−p xp
lch trình, sao lu và phc hi d liu nu có s c xy ra.
+ Kim soát phn mm h thng: bao gm kim soát vic mua s−m, thc hin
và bo trì ph)n mm h thng nh h iu hành, h qun tr c s d liu, ph)n mm
truyn thông, và ph)n mm tin ích.
+ Kim soát truy cp: là hot ng kim soát nh∋m bo v h thng, ngn nga
vic truy cp và s dng trái phép các thông tin trên h thng. Vic s dng tên ng
nhp và mt kh(u là iu b−t buc cho tt c ngi dùng trong h thng.
+ Kim soát vic phát trin và bo trì các h thng ng dng: vic phát trin
h thng ng dng vì vy òi h%i phi có phng pháp thc hin thích hp nh∋m ch.
ra cách thc thit k h thng, các giai on phát trin c th, nhng yêu c)u tài liu
h∀ng d,n c/ng nh c)n phi c xét duyt ca ngi có th(m quyn.


*
Kim soát ng dng: là hot ng kim soát áp dng cho tng h thng c
th nh mua hàng, bán hàng, qun lý công n hay chi phí. Kim soát ng dng phi
m bo d liu c nhp và x lý mt cách chính xác, )y  c/ng nh phát hin
các d liu không hp lý hay cha c xét duyt ca nhà qun lý. C th kim soát
ng dng s+ tp trung vào vic kim soát d liu )u vào, kim soát quá trình x lý,
và cui cùng là kim soát d liu )u ra.  kim soát mt cách hiu qu, có th kt
hp gia kim soát b∋ng máy tính và kim soát th công. Ch4ng hn các báo cáo in ra
t máy s+ c mt nhân viên c lp kim tra li v∀i các chng t gc lu ti doanh

và kim soát doanh nghip. Mt thông tin có th c dùng cho nhiu mc tiêu khác
nhau nh lp báo cáo tài chính, xem xét vic tuân th pháp lut và các quy nh hay
iu hành hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip.
Các thông tin dù là bên trong hay bên ngoài doanh nghip, thông tin tài chính
hay phi tài chính u c)n thit cho cà ba mc tiêu ca doanh nghip. n v c)n xác
nh các thông tin c)n thit phi thu thp, x lý và báo cáo. Các thông tin có th c
thu thp thông qua iu tra th trng, s dng bng câu h%i, ph%ng vn, trao i v∀i
nhng nhóm khách hàng chn lc, các bui hi tho chuyên ngành, hi ch trin
lãm,
Mt h thng thông tin tt c)n có &c im sau:
+ H tr cho chin lc kinh doanh: h thng thông tin không ch. thu thp
thông tin c)n thit cho vic ra quyt nh mà còn giúp a ra các chin lc kinh
doanh.
+ H tr cho sáng kin mang tính chin lc: nhiu công ty s dng h thng
thông tin giúp sn ph(m tip cn v∀i ngi tiêu dùng d∗ dàng hn. Ví d: hãng hàng
không có h thng &t ch# qua mng giúp các i lý d∗ dàng tip cn các thông tin v
chuyn bay và &t vé cho khách.
+ Tích hp vi hot ng kinh doanh: h thng thông tin giúp kim soát quá
trình kinh doanh, theo dõi, ghi nhn nghip v kp thi nh nhn, kim tra nguyên vt
liu, chn la và phi hp các yu t  tin hành sn xut, kim tra cht lng sn
ph(m, cp nht hàng tn kho, hàng xut kho,…
+ Phi hp h thng thông tin mi và c!: khi xây dng mt h thng thông tin
m∀i  giúp kim soát và t c mc tiêu ca t chc c)n nghiên cu h thng c/
vì chúng ã c kim tra thông qua thc ti∗n s dng.
+ Cht lng thông tin:  thông tin hu ích cho nhà qun lý trong vic kim
soát doanh nghip thì thông tin phi: phù hp v∀i yêu c)u ra quyt nh ca nhà qun


lý; cung cp kp thi khi có yêu c)u; h thng phi m bo cp nht s liu m∀i nht;
chính xác và d∗ dàng truy cp.


1.1.3.5 Giám sát:
Là quá trình mà nhà qun lý ánh giá cht lng ca h thng kim soát ni b
theo thi gian. Qua giám sát s+ phát hin các khim khuyt ca h thng kim soát
ni b  có bin pháp x lý kp thi.
Ngoài ra h thng KSNB c)n thay i theo thi gian do các th tc kim soát
tng hiu qu có th tr nên kém hiu qu, ho&c do hoàn cnh khi thit k h thng
kim soát ban )u ã thay i theo thi gian nên khi xut hin nhng tình hung m∀i
thì h thng c/ s+ không cnh báo hay hn ch ri ro.
Mc tiêu chính ca giám sát là nh∋m m bo h thng KSNB luôn hot ng
hu hiu nên c)n giám sát các hot ng bên trong c/ng nh bên ngoài doanh nghip.
Có hai loi giám sát:
1.1.3.5.1 Giám sát thng xuyên:
c thc hin trong các hot ng hàng ngày ca n v, các hot ng này
rt a dng nh i chiu, ch.nh hp và các hot ng khác. Mt s hot ng giám
sát thng xuyên nh:
+ Da vào báo cáo hot ng và báo cáo tài chính giúp phát hin nhng khác
bit hay chênh lch so v∀i d toán hay k hoch.
+ Thông tin t các i tác bên ngoài s+ làm rõ thêm các thông tin thu thp bên
trong.
+ Mt c cu t chc thích hp cùng v∀i các hot ng giám sát thng xuyên
chính là s giám sát tt nht cho h thng KSNB và giúp xác nh các khim khuyt
ca h thng. Ngoài ra vic phân công phân nhim còn ngn nga các hành vi thc
hin gian ln.
+ Vic i chiu gia s liu ghi chép v tài sn trên s sách v∀i s liu tài sn
thc t.
+ Các kin ngh ca kim toán viên c lp và ni b v các bin pháp ci
thin h thng kim soát ni b.
+ Thông tin phn hi t các bui hi tho hun luyn, hoch nh k hoch hay
các cuc hp khác giúp ngi qun lý n−m c các khim khuyt ca h thng kim

n v hay không.
+ Phng pháp ánh giá: có th s dng phng pháp so sánh h thng KSNB
ca n v này v∀i n v khác, v∀i các công c ánh giá nh: bng kim tra, bng
câu h%i và lu . Khi so sánh c)n chú ý luôn có s khác bit gia các doanh nghip

Trích đoạn V phía chính p h: V phía ngân hàng nhà n∀ c: Các gi i pháp h# tr khác:

---