MỤC LỤC
4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DCPA.............................................................12
5.2. Cơ cấu dịch vụ hoạt động......................................................................................18
H à Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2008.......................................................................46
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN..................................................................................46


DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DCPA.............................................................12
5.2. Cơ cấu dịch vụ hoạt động......................................................................................18
H à Nội, ngày 03 tháng 01 năm 2008.......................................................................46
HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN..................................................................................46
Về việc kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty A........................................46
cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2007....................................................46


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH

:

Trách nhiệm hữu hạn

TNDN

:

Thu nhập doanh nghiệp

GTGT


:

Doanh thu

HĐQT

:

Hội đồng quản trị

KXĐ

:

Không xác định

RRMM

:

Rủi ro kiểm toán mong muốn

RRTT

:

Rủi ro tiềm tàng

RRKS


dựa trên các nguyên tắc, quy định của pháp luật và các chuẩn mực của nghề
nghiêp đòi hỏi các kiểm toán viên cần phải làm theo và tuân thủ và thực hiện
thống nhất một cách chính xác và hợp lý.
Đồng thời các kết luận kiểm toán phụ thuộc và các phán xét nghề nghiệp
chủ yếu của các kiểm toán viên.Vì thế các phán xét đó phải dựa trên nguyên tắc
trung thực khách quan và dựa trên cơ sở thông tin thu thập được phân tích và
tổng hợp chúng. Muốn vậy, kiểm toán viên cần xây dựng cho mình một kế
hoạch, một cái nhìn tổng thể, một chương trình kiểm toán đáp ứng yêu cầu của
mình, đạt hiểu quả cao nhất với chi phí thấp nhất.
Một kế hoạch kiểm toán phù hợp sẽ là cơ sở để kiểm toán viên thu thập
bằng chứng, có những phán xét chính xác nâng cao được uy tín của mình.
Trước vai trò quan trọng đó, hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, phán hiện thiếu
xót, bổ xung kịp thời là cần thiết. Nắm bắt được yêu cầu thực tiễn đó, trong
thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn
đề tài:
"Hoàn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại
Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn DCPA"
Chuyên đề của em gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán DCPA

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


5

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Chương 2: Thực trạng thực hiện lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm

chuyên ngành chất lượng cao trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế
và giải pháp doanh nghiệp.
Mặc dù là công ty mới hoạt động từ cuối năm 2005, nhưng với sự
chuyên nghiêp trong khâu quản lý, xử lý công việc chuyên môn, công ty
nhanh chóng khẳng định uy tín của mình, đến nay, công ty nhanh chóng phát
triển với sự thể hiện rõ qua tăng trưởng về quy mô, số lượng nhân viên và đặc
biệt phạm vị hoạt động ngày càng chuyên sâu và mở rộng, xậy dựng uy tín
với nhiều khách hàng.
1.1. Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh
Hoạt động của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành trong
lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn thuế và Tư vấn quản lý. Với quan điểm
vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của Công ty DCPA là
cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp
khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu
quả. Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần
Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


7

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, am hiểu các yêu cầu, các
khó khăn mà khách hàng gặp phải trong quá trình tiến hành các hoạt động sản
xuất, kinh doanh. Công ty DCPA đã và đang cung cấp đến các khách hàng
của mình các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất.
1.2. Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán DCPA
Tên giao dịch tiếng Anh: DCPA Auditing and Consulting Company Limited.

Vốn CSH
Doanh thu
Lợi nhuận
Thuế GTGT nộp Nhà nước
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thu nhập bình quân người lao
động/tháng

500
1200
22
80
6

500
1800
43
150
12

3.3

4

Chênh lệch
Số tiền
%
0
0
600


25

Kiểm toán viên quốc gia (CPA)

3

4

Thạc sĩ (MBA)

2

2

Đang học cao học

-

1

Tổng số nhân viên
Bằng cấp chuyên môn:

Đại học

10
18
Nguồn: Phòng Hành chính Công ty DCPA.


công ty TNHH và các dự án tài trợ bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính
thức…
2.3. Định hướng phát triển của công ty trong giai đoạn tới
Mục tiêu trở thành một trong các công ty cung cấp dịch vụ chuyên
nghiệp có chất lượng cao, năng động và sáng tạo hàng đầu tại Việt Nam. Vì
thế định hướng công ty trong thời gian tới là tiếp tục nâng cao dịch vụ tư vấn,
kế toán, kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp trên sự mong đợi
của khách hàng. Trên cơ sở tăng cường trinh độ của nhân viên trong công ty.
Phát triển mở rộng thị trường tăng cường các loại hình dịch vụ và
chú y đến các đối tượng khách hàng. Kiện toàn bộ máy tổ chức chuyên nghiệp
và chuyên môn hoá cao.
Phấn đấu xây dựng chiến lược dài hạn, phát triển các kế hoạch dài
hạn và giải pháp thực hiện. Đẩy mạnh giao lưu hợp tác quốc tế, góp phần tích
cực cho công tác đổi mới ngành tài chính.
3. Tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA
3.1. Tổ chức bộ máy quản lý công ty
Năm 2005 Công ty TNHH Kiểm toán DCPA chính thức hoạt động
trong linh vực kiểm toán và tư vấn tài chính. Mặc dù mới thành lập được
trong thời gian ngắn, nhưng với sự lãnh đạo ban giám đốc, công ty ngày càng
xây dựng uy tin của mình trong kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Cùng với sự lớn mạnh về lượng và chất của các doanh nghiệp, phát
triển các loại hình doanh nghiệp. Công ty ngày càng cung cấp được nhiều loại
hình dịch vụ cho các tổng công ty, doanh nghiệp trong nước cũng như các
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Công ty quản lý phân cấp theo chuyên môn và hành chính. Trong
đó, về quản lý hành chính, công ty áp dụng mô hình gọn nhỏ, chuyên môn
Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


toán
BCTC

Kiểm
toán
XDCB

Tư vấn
Thuế

Tư vấn
giải pháp
DN

Nguồn: Thông tin nội bộ DCPA
3.2. Chức năng và nhiệm vụ hoạt động của các phòng ban
Ban Giám đốc Công ty.
Bao gồm một Giám đốc, 2 Phó giám đốc, đều là những người thuộc
cấp bậc chuyên môn Giám đốc kiểm toán điều hành các hoạt động chung.
Khối hành chính.
Khối hành chính của Công ty với tổng số 6 người phụ trách ba bộ
phận là Hành chính - Kế toán - Công nghệ. Đặc biệt, công ty đưa công nghệ
thông tin vào áp dụng trong hoạt động điều hành và quản lý cùng như hỗ trợ
các nhóm kiểm toán nếu có yêu cầu của Chủ nhiệm kiểm toán
Khối nghiệp vụ
Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B



công ty trẻ song DCPA luôn tự hào với chất lượng dịch vụ minh cung cấp, tạo

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


12

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

dựng uy tín của mình với nhiều khách hàng lớn nhỏ.
4. Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Kiểm toán DCPA
4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DCPA

Công ty TNHH Kiểm toán DCPA là đơn vị hạch toán độc lập, có tài
khoản và con dấu riêng, có quyền quyết định về mọi hoạt động kinh tế, tài
chính của công ty. Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
Biểu 04:
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA
Kế toán trưởng
VP tại Hà Nội

Kế toán
Chi nhánh
tại Hưng Yên

Kế toán
Chi nhánh
tại Hải Dương


Kế toán thanh toán: thực hiện nghĩa vụ thanh toán với ngân hàng,
nhà cung cấp, Nhà nước và thực hiện một số nhiệm vụ khác do kế toán trưởng
giao.
Kế toán doanh thu: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán các khoản
doanh thu từ các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt thu chi theo đúng chứng
từ hợp lệ, có trách nhiệm bảo quản tiền, các giấy tờ có giá, các chứng từ thu
chi, kiểm kê quỹ và xác định số dư tiền mặt hàng ngày.
Bộ phận kế toán ở các chi nhánh hạch toán độc lập. Cuối kì các
chi nhánh tập hợp kết quả ghi nhận về văn phòng Hà Nội. Kế toán trưởng lập
báo cáo tài chính hợp nhất cho toàn bộ công ty.
Mặt khác, kế toán tại văn phòng Hà Nội kiêm việc quản lý các chi
nhánh. Họ có trách nhiệm tổng hợp số liệu, công việc kiểm toán, kiểm tra,
hướng dẫn kiểm toán đối với các chi nhánh.
Các chi nhánh
Tại TP.Hồ Chí Minh
Tại Tỉnh Hưng Yên
Tại Tỉnh Buôn Mê Thuật
Tại Tỉnh Hải Dương
4.2. Chính sách kế toán công ty áp dụng
Công ty kiểm toán DCPA áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Công ty sử dụng Báo cáo tài chính hợp nhất
Các báo cáo sau khi được các chi nhánh hạch toán độc lập sẽ được
chuyển lên trụ sở chính, tại đây các kế toán của văn phòng chính kiêm luôn
việc quản lý, họ co trách nhiệm tổng hợp công việc kế toán, đồng thời kiểm
tra, hướng dẫn kế toán chi nhánh.

Nguyễn Duy Hưng

bộ doanh thu của hợp đồng .
Cuối kỳ, kế toán dựa vào các “Giấy đề nghị chuyển tiền” đã phát hành
hoá đơn để kết chuyển doanh thu của các hợp đồng dịch vụ thực hiện trong kỳ.
Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty
Nhật ký chứng từ và sử dụng Kế toán máy, thuận tiện cho việc quản lý
và điều hành cũng như kiểm tra giám sát.
Điều này đã giúp giảm thiểu công việc cho các kế toán viên, nâng cao

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


15

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

hiệu quả công tác kế toán, giúp quản lý hữu hiệu, cập nhật thông tin nhanh,
đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý.
Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ khác nhau, có chức
năng ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một
trình tự hạch toán trên cơ sở các chứng từ gốc.
Biểu 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc
biệt

Sổ nhật ký chung



Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

chính xác và các chiến lược cho công ty được thực hiện thành công.
5. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán DCPA
5.1. Quản lý về mặt chuyên môn
5.1.1. Phân chia nhóm làm việc theo cấp bậc
Nâng cao chất lượng dịch vụ ngày một chuyên nghiệp, Công ty
DCPA quản lý chuyên môn theo bốn nhóm cấp bậc.
Mỗi bậc khác nhau sẽ thực hiện các công việc yêu cầu phức tạp khác nhau.
Biểu 06: Sơ đồ quản lý chuyên môn tại Công ty DCPA
Nhóm cấp bậc

Cấp bâc

Giám đốc kiểm toán

Chỉ có một cấp

Chủ nhiệm kiểm toán cấp 3
Chủ nhiệm kiểm toán

Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2
Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1

Kiểm toán viên chính cấp 3
Kiểm toán viên chính

Kiểm toán viên chính cấp 2
Kiểm toán viên chính câp 1

đảm bảo chính xác, cũng như tuân thủ đúng phương pháp tiếp cận của DCPA
Chủ nhiệm kiểm toán
Chủ nhiệm kiểm toán cũng là người chịu trách nhiệm trực tiếp
hướng dẫn nhóm kiểm toán. Đây là người trực tiếp xử lý sự kiện phát sinh,
các vấn đề trọng yếu và phức tạp về kỹ thuật kiểm toán,và soát xét Báo cáo tài
chính do cấp dưới thực hiện
Kiểm toán viên chính
Kểm toán viên chính là trưởng nhóm kiểm toán, là người lập kế
hoạch kiểm toán, thực hiện và kết thúc đến khi lập báo cáo. Dựa theo trình độ,
khả năng của các trợ lý, nhóm trưởng có trách nhiệm hướng dẫn, phân công
cụ thể từng phần công việc và đảm bảo soát xét kiểm tra công việc của các trợ
lý chi tiết trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán viên
Trợ lý kiểm toán viên thường có từ một đến ba năm kinh nghiệm.
Trong cuộc kiểm toán, trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc một
vài phần hành cụ thể theo sự phân công của trưởng nhóm. Hay kiểm tra chi

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

18

tiết công việc theo kế hoạch kiểm toán được lập
5.2. Cơ cấu dịch vụ hoạt động
Bắt kịp xu thế phát triển của nền kinh tế trong nước, khu vực và
quốc tế, nhạy bén nắm bắt các nhu cầu thị trường, công ty kiểm toán Việt

- Rà soát và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
5.2.2. Dịch vụ kế toán
Hiện nay các các công ty tư nhân, TNHH, cổ phần… rất khó khăn trong
việc tìm được cho Doanh nghiệp những kế toán có trinh độ chuyên môn cao,
kinh nghiệp lâu năm. Nắm bắt được điều này, công ty đã cung cấp dịch vụ kế
toán có nhiều ưu điểm:
Đảm bảo tính bảo mật vế số liệu;
Chi phí dịch vụ kế toán hợp lý nhất;
Đội ngũ các chuyên viên chuyên nghiệp;
Đáp ứng yêu cầu hiện nay công ty đảm bảo các dich vụ kế toán sau:
- Xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức bộ máy kế toán.
- Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính.
- Trợ giúp công việc mở sổ, hạch toán kế toán và lập các Báo cáo tài
chính theo luật định hoặc theo các yêu cầu cụ thể, Báo cáo cho mục
thuế.
- Trợ giúp thực hiện chuyển đổi Báo cáo tài chính theo các chuẩn mực
và chế độ khác nhau.
- Trợ giúp công việc tuyển dụng nhân viên và đào tạo nhân viên trước
khi tiếp nhận công việc.
- Trợ giúp cài đặt phần mềm kế toán - quản lý và đào tạo nhân viên
thực hiện công việc kế toán trên các phần mềm đã cài đặt
5.2.3. Dịch vụ tư vấn thuế
- Hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch thuế.
- Phân tích và xây dựng cơ cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh có
hiệu quả cho mục đích thuế.

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


chúng.
- Trợ giúp việc phân tích đầu tư và lập kế hoạch kinh doanh.
- Lập nghiên cứu khả thi.

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

21

- Trợ giúp thành lập công ty, văn phòng.
- Soát xét, đánh giá và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Các dịch vụ đánh giá rủi ro và tư vấn kiểm soát liên quan đến môi
trường kinh doanh và hệ thống công thông tin của doanh nghiệp.
- Hỗ trợ dự án: chuẩn bị thực hiện dự án, triển khai thực hiện dự án.
5.2.5. Đảm bảo chất lượng, uy tín các dịch vụ cung cấp
Khi thực hiện công việc kiểm toán, tất cả các nhân viên chuyên
nghiệp của DCPA luôn được yêu cầu phải tuân thủ các chuẩn mực khắt khe
về đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo độc lập, khách quan và trung thực. Công ty
DCPA cũng đồng thời tuân thủ chặt chẽ các quy định về kỹ thuật nghiệp vụ
được quy định trong Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực
kiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam.
Công ty luôn đảm bảo chất lượng uy tín của các dịch vụ mình cung
cấp. Bằng việc áp dụng các phương pháp quản lý hợp lý phù hợp với thực
tiến, cập nhật thường xuyên các thông tin có lien quan đến nghề nghiệp
Chính vì vậy, các dịch vụ đưa ra là độc lập, trung thực bảo mật
khách quan phù hợp với các quy định của Nhà Nước Viêt Nam, cũng như các

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Thực hiện kiểm toán

Kết luận và lập báo cáo kiểm toán

Thực hiện công việc sau kiểm toán

Giai đoạn 1: Thực hiện các công việc trước kiểm toán
Bằng nhiều các tiếp cận Công ty DCPA thu thập thông tin cần thiết
về khách hàng và các nội dung liên quan trực tiếp đến cuộc kiểm toán theo
nhiều nguồn khác nhau.
Thông thường Kiểm toán viên thường trao đổi bàn luận với Ban
Giám đốc đơn vị được kiểm toán về lình vực môi trường kinh doanh hay hệ
thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Trên cở sở đó, tiến hành xem xét về

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

23

khả năng tồn tại các gian lận liên quan đến Báo cáo kiểm toán. Khi đã thu
thập đầy đủ các thông tin cần thiết. Kiểm toán viên xác định được phạm vi
công việc kiểm toán, có các đánh giá về mức độ rủi ro đối với cuộc kiểm toán,
ước tính khối lượng công việc và thời gian cần thiết cho việc hoàn thành cuộc
kiểm toán.

24

hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình kinh doanh nào của khách hàng.
Đặc biệt nếu áp dụng, mức độ tin cậy tính toán và thực tế tương ứng như thế
nào…
Giai đoạn tiếp theo cuộc kiểm toán, trưởng nhóm phối hợp chỉ đạo,
giám sát và thiết kế các thủ tục kiểm toán chi tiết và saon thảo chương trình
kiểm toán, tiến hành phân công các phần hành cụ thể cho kiểm toán viên thực
hiện
Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Sản phẩm cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch chi tiết là chương
trình kiểm toán cụ thể. Đây là những dự kiến chi tiết về công việc, thời gian
hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên. Và các dự kiến
về tài liệu, thông tin liên quan cần thiết. Trọng tâm chính của chương trình
kiểm toán các thủ tục đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán
Dựa vào các thông tin đã thu thập được qua việc thực hiện công việc
trước kiểm toán và lập kế hoạch tổng quát, nhóm kiểm toán tiến hành lập kế
hoạch kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán theo các bước sau đây:
Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm
tàng.
Xác định phương pháp kiểm toán.
Xác định các thủ tục kiểm tra tri tiết.
Tổng hợp kế hoạch và phổ biến kế hoạch.
Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót
tiềm tàng.
Trước tiên, theo có được các kết quả về đánh giá tính trọng yếu các
tài khoản, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đánh giá rủi ro
kiểm toán, kiểm toán viên sẽ phán đoán rủi ro chi tiết có thể xảy ra, cùng như
các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra ảnh hưởng bởi các rủi ro trên. Các rủi ro chi


độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên có thể lập kế hoạch
chi tiết theo bốn mức độ: Tập trung, trung bình, cơ bản và đại diện.
Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung: Khi rủi ro được xác định
liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng mà không dựa vào các bước
kiểm toán nhằm giảm bớt rủi ro của khách hàng
Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình: Khi kiểm toán viên không

Nguyễn Duy Hưng

Kiểm toán 46B