NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA MỘT SỐ
SẮC THUẾ VÀ KHOẢN THU THUỘC
HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM TRONG
CHƯƠNG TRÌNH ÔN THI CPA 2015
THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Người biên soạn: PGS. TS Lê Xuân Trường
Học viện Tài chính

1

NỘI DUNG CHÍNH
Thuế giá trị gia tăng
II. Thuế tiêu thụ đặc biệt
III. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
IV. Thuế thu nhập doanh nghiệp
V. Thuế thu nhập cá nhân
VI. Thuế nhà thầu nước ngoài
VII. Thuế tài nguyên
I.

2

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

1


I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO



•
•
•
•
•

5

NỘI DUNG CHÍNH
1. Phạm vi áp dụng
2. Căn cứ tính thuế
3. Phương pháp tính thuế
4. Quy định về hóa đơn, chứng từ
5. Kê khai, nộp thuế
6. Hoàn thuế

6

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

3


1. PHẠM VI ÁP DỤNG

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

1.1. Đối tượng chịu thuế GTGT
- Nguyên tắc chung

1.4. NGI NP THU
Phõn nhúm ngi np thu
Mt vi trng hp c bit cn chỳ ý
- y thỏc nhp khu
- y thỏc xut khu

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

- Nh thu nc ngoi

9

2. CN C TNH THU
2.1. Giỏ tớnh thu
V nguyờn tc, giỏ tớnh thu GTGT c quy
nh nh th no? C s ca nguyờn tc ny?
Nm vng hai trng hp c bn:
(i) Giỏ tớnh thu i vi hng hoỏ, dch v trong
nc
(ii) Giỏ tớnh thu i vi hng hoỏ nhp khu.
Thi im xỏc nh thu GTGT
ng tin xỏc nh giỏ tớnh thu
Nm quy nh v gii thớch lý do quy nh cỏc
trng hp c thự sau õy:
10

Ti liu hng dn ụn thi KTV 2015

5


Dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói
Bất động sản…

11

2.2. THUẾ SUẤT
 Khái quát các mức thuế suất thuế GTGT
 Thuế suất 0%:
• Trường hợp áp dụng (Từ chìa khóa)?
• Các trường hợp coi như xuất khẩu?
• Điều kiện?
• Ngoại lệ?
• Phân tích ý nghĩa của việc áp dụng thuế suất
0%.
• Phân biệt thuế suất 0% và không thuộc diện
chịu thuế GTGT?
• Phân biệt thuế suất 0% và không phải kê khai,
tính, nộp thuế GTGT
12

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

6


NGOI L CA THU SUT 0%

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

Mt s dch v xut khu

7


3.2.1. PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

a) Đối tượng áp dụng
b) Công thức xác định
Thuế GTGT đầu ra
• Trình tự xác định
• Cách xác định
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Chứng từ sử dụng để xác định
• Trình tự và cách xác định
• Nguyên tắc
• Điều kiện
15

4. QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ
 Quy định hiện hành có các loại hóa đơn gì (Nghị
định 51/2010, 04/2014 và Thông tư 39/2014)?
 Căn cứ vào đối tượng sử dụng hóa đơn
 Căn cứ vào cách thức tạo lập và hình thức hóa
đơn
 Hóa đơn hợp pháp và hóa đơn hợp pháp được
sử dụng có giống nhau không?
 Một số trường hợp đặc thù về sử dụng hóa đơn
• Giảm giá bán; trả lại hàng
• Uỷ thác nhập khẩu

• Uỷ thác nhập khẩu
• Đại lý
• Hoạt động vận tải
• Trường hợp ủy nhiệm lập hóa đơn
• Một số dịch vụ bán lẻ: Xăng, dầu, điện…

18

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

9


6. Kấ KHAI, NP THU (TIP)

THUế Và QUảN Lý THUế NÂNG CAO

Nguyờn tc chung v thi hn np thu
Thi hn np thu GTGT ca hng húa nhp
khu
ng tin np thu
X lý khi np tha hoc thiu thu
Nhng quy nh c thự

19

6. HON THU
Cỏc trng hp hon thu?
Phõn tớch ý ngha ca cỏc trng hp hon
thu v phõn loi cỏc trng hp hon thu

• Nghị định 12/2015/NĐ-CP
• Thông tư 05/2012/TT-BTC
• Thông tư 156/2013/TT-BTC
22

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

11


NỘI DUNG CHÍNH

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

1. Phạm vi áp dụng
2. Căn cứ tính thuế và phương pháp tính
thuế
3. Khấu trừ
4. Giảm thuế
5. Quy định về hóa đơn, chứng từ
6. Kê khai, nộp thuế

23

1. PHẠM VI ÁP DỤNG
1.1. Đối tượng chịu thuế
 10 nhóm hàng hóa
 6 nhóm dịch vụ
 Lưu ý trường hợp đặc thù: Cục nóng
điều hòa

tiêu
thụ
đặc
biệt

26

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

13


2. CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
 Công thức xác định
Thuế TTĐB
phải nộp

=

Giá tính thuế
x
TTĐB

Thuế suất
thuế TTĐB

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

27


3. KHẤU TRỪ THUẾ





-

Trường hợp và đối tượng áp dụng khấu trừ
Nguyên tắc khấu trừ
Điều kiện khấu trừ
Đối với hàng hóa nhập khẩu: Chứng từ nộp
thuế TTĐB khâu nhập khẩu
Đối với hàng hóa mua nội địa:
Hợp đồng… trực tiếp từ CSSX…
Bản sao giấy chứng nhận kinh doanh…
Hóa đơn GTGT hợp pháp
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
30

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

15


4. GIẢM THUẾ
 Trường hợp và đối tượng được giảm thuế
 Nguyên tắc giảm
 Mức giảm tối đa


Nhập khẩu
Thời hạn
Các trường hợp đặc thù
Gia công
Cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa
để sản xuất nhưng đem tiêu thụ trong nước
- Cửa hàng hạch toán phụ thuộc
33

III. THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ
NHẬP KHẨU

34

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

17


VĂN BẢN PHÁP LUẬT

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

• Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005
• Luật Quản lý thuế 2006 và Luật Sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế 2012
• Luật số 71/2014/QH13
• Luật Hải quan 2014
• Nghị định số 87/2010/NĐ-CP
• Nghị định 83/2013/NĐ-CP

1.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa
khẩu hoặc biên giới Việt Nam
- Hàng hóa thị trường trong nước khu phi
thuế quan

38

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

19


1.2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG THUỘC
DIỆN CHỊU THUẾ

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

Hàng hóa…
- Chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường
- Nhập khẩu phi thuế quan phi thuế quan
- Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
- Phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của
Nhà nước khi xuất khẩu

39

1.3. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Đối tượng nộp thuế đương nhiên
- Chủ hàng hóa XNK

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

21


2.1.1. SỐ LƯỢNG HÀNG HÓA XNK
Thực tế xuất khẩu, nhập khẩu
Ghi trong tờ khai hải quan của NNT

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

43

2.1.2. GIÁ TÍNH THUẾ
Đối với hàng hóa xuất khẩu
Đối với hàng hóa nhập khẩu
Thời điểm xác định trị giá tính thuế
Đồng tiền xác định giá tính thuế

44

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

22


GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XK
Nguyên tắc chung: Giá bán tại cửa khẩu
xuất (cửa khẩu Việt Nam)
Hàng hóa xuất khẩu theo đường biển

THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

47

ĐỒNG TIỀN XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ
Nguyên tắc chung: Đồng Việt Nam
Nếu là ngoại tệ: Tỷ giá mua vào theo hình thức
chuyển khoản của VCB … thứ năm…

48

Tài liệu hướng dẫn ôn thi KTV 2015

24


2.2. TRƯỜNG HỢP ÁP DỤNG THUẾ TUYỆT ĐỐI

Được xác định theo 2 căn cứ sau:
Số lượng hàng hóa XNK
Mức thuế tuyệt đối
THUÕ Vµ QU¶N Lý THUÕ N¢NG CAO

49

2.3. TRƯỜNG HỢP TÍNH THUẾ HỖN HỢP
Là tổng số thuế phải nộp tính theo:
Thuế suất
Thuế tuyệt đối