BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN



KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài: DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRÍ LUẬT
Giáo viên hướng dẫn

: Ths. Nguyễn Thị Ngọc Bích

Sinh viên thực hiện

: Nguyễn Thoại My

Lớp

: KT14

Khóa

: 37

TP.HCM, ngày 07 tháng 4 năm 2015


LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................
...................................................................................................................................


LỜI CẢM ƠN


Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu và quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh
tế TPHCM, cùng các thầy cô trong Khoa Kế Toán đã truyền đạt kiến thức cho em
trong suốt quá trình học tại trường. Đặc biệt là giảng viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn
Thị Ngọc Bích đã góp ý và hướng dẫn giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp một
cách tốt nhất.
Em xin chân thành cảm ơn Công ty CP Tư Vấn Trí Luật đã tạo cơ hội cho em thực
tập công việc đúng Chuyên ngành học của mình, đặc biệt là các anh chị trong phòng
Kế toán đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình thực tập cũng như hết sức tạo điều
kiện tốt nhất để em có thể hoàn thành khóa luận này. Sự thân thiện của các anh chị
giúp em làm quen với môi thực tập một cách nhanh chóng hơn.
Một lần nữa em xin cảm ơn tập thể quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố
Hồ Chí Minh và Cty CP Tư Vấn Trí Luật.

tính đến tháng 6/2012 mới có 1.179 người được cấp chứng chỉ hành nghề đại lý thuế, trong đó
thực tế chỉ có 243 người làm việc tại 105 Đại lý thuế, số còn lại đang làm việc tại các công ty
chưa có đăng ký hành nghề. Rõ rang, Việt Nam còn đang rất “chậm trễ” trong phát triển mô
hình có tính tiện ích cao này, trong khi đó chúng ta là một quốc theo đánh giá có thủ tục về
thuế phức tạp cùng với trình độ dân trí còn thấp, nhu cầu về sự tồn tại của một mô hình hỗ trợ
hoạt động kê khai và các thủ tục hành chính về thuế khác rất cần thiết.
Nhận thức được tầm quan trọng của đại lý thuế nên em đã chọn chuyên đề: “Dịch Vụ Kế Toán
Thuế Tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật”
Mục đích nghiên cứu của chuyên đề:
Nhằm cũng cố, bổ sung, mỡ rộng những kiến thức được trang bị ở trường Đại Học.
Tìm hiểu về một lĩnh vực mới như kế toán thuế.
Vận dụng những kiến thức đã học ở trường vào giải quyết những vấn đề thực tiến trong công
tác kế toán.
Học hỏi được những quy trình của kế toán thuế.
Rút ra được những bài học từ việc học tập thực tế tại daonh nghiệp
Đối tượng và phương pháp nghiên cứu của chuyên đề:
Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về một cách bao quát đại lý thuế thực hiện kế toán
thuế cho doanh nghiệp và quy trình thực hiện.
Phương pháp nghiên cứu: Trong quá trình thực hiện đề tài sử dụng các phương pháp nghiên
cứu sau
Phỏng vấn, quan sát và thực hành.
Đây là một trong những phương pháp được sử dụng nhiều nhất trong quá trình thực tập.
Bởi việc học hỏi thông qua phỏng vấn, quán sát và thực hành giúp em nắm bắt nhanh tình hình
thực tế tại doanh nghiệp và từ đó tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình xử lý dữ liệu:
Phương pháp chứng từ
Phương pháp tài khoản và ghi đối ứng.
Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán.
Những đóng góp của chuyên đề:
Cung cấp cơ sở lý luận về một lĩnh vực mới như Đại Lý thuế


cộng với các bản kê khai W-2, W-4, 1099, tiền thưởng, cổ Phiếu của tôi – mọi thứ - vào một
máy chủ, đạ ở California hay Texas. “Bây giờ kế toán viên của anh, nếu anh ta xử lý thuế của
anh ở hải ngoại, biết anh không thích cho (ai đó ở nước ngoài) biết họ (tên) hay số An sinh Xã
Hội của anh, thì anh ta có thể chọn giữ kín thông tin đó”, Rao nói. “Các kế toán viên ở Ấn Độ
[dung mật khẩu] gọi tất cả thông tin thô một cách trực tiếp từ máy chủ ở Mĩ, và họ hoàn tất
các tờ khai của anh bằng việc giấu tên. Tất cả các số liệu không ra ngoài Hoa Kì để tuân thủ
các quy chế riêng tư…. Chúng tôi coi việc bảo vệ dữ liệu và sự riêng tư rất nghiêm túc.” –
Trích dẫn Thế giới phẳng – tác giả Thomas L.Friedman.
Qua phần ngắn trong đoạn trích trên cũng giúp tôi gới thiệu một phần nào đó công việc của
công ty tôi sắp giới thiệu đây. Đó là một công ty chuyên về dịch vụ kế toán, tư vấn pháp luật
về thuế và quy trình thành lập doanh nghiệp.
Công ty được thành lập với tên giao dịch là: Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật
Tên Công Ty: Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật
Tên giao dịch quốc tế: Tri Luat Cousulting Corporation
Tên viết tắt: Triluat Co., LTD
Mã số thuế: 0310895752
Địa chỉ: 323/8 Lê Quang Định, Phường 5, Quận Bình Thạnh, TP.HCM
Tel: (84.8) 335. 017. 36
Fax: 351. 545. 71
Ngành nghề kinh doanh: hoạt dộng liên quan dến kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế, tư vấn
thành lập doanh nghiệp, …
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển.
Lịch sử hình thành
Mục tiêu của của nhà kinh tế là có thể tối thiểu hóa chi phí để tối đa hóa lợi nhuận nên có một
số doanh nghiệp các nghiệp vụ phát ít và công việc hạch toán kế toán khá đơn giản nên các
nhà quản trị đã cân nhắc giữ một có một bộ máy kế toán trong doanh nghiệp hay thuê dịch vụ
kế toán thuế bên ngoài vừa chuyên nghiệp vừa tiết kiểm được chi phí so với một bộ phận kế
toán cồng kềnh.
Còn đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ việc kế toán đơn giản hóa việc thuê nhân viên thực
hiện công việc so với việc thuê một doanh nghiệp chuyên về kế toán thuế và thuế bên ngoài thì

Luật thành lập thêm một chi nhánh ở quận Bình Thạnh, Thành Phố Hồ Chí Minh, tháng
6/2011 công ty Cổ Phần Hóa với tên Công ty cổ phấn tư vấn Trí Luật (tên giao dịch đối ngoại:
Triluat consulting conporation). Tháng 7/2011, Công ty cổ phần Trí Luật chính thức là đại lý
thuế do tổng cục thuế xét duyệt và công nhận.
Trí luật có hơn 50 nhân viên hoạt động toàn thời gian.

1.2. Mục đích, chức năng, nhiệm vụ hoạt động của công ty
1.2.1 Mục đích
Mục tiêu của đơn vị về phương diện kinh tế nhằm cung cấp dịch vụ kế toán kiểm toán và tư
vấn thuế cho doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thuận tiện trong việc hạch
toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tuân thủ pháp luật về kế toán và thuế. Vì một số doanh
nghiệp hoạt động kinh doanh nhưng họ không am hiểu vê thuế và kế toán nên doanh nghiệp
thanh lập để
Nhằm đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp thì cần phải có những sản phẩm dịch vụ ngày càng
đáp ứng tốt như cầu của khác hàng. Để đáp ứng những nhu cầu của khác hàng công ty đã đưa
ra những phương châm hoạt động:
“Chất lượng – Uy Tính –Bảo mật’’ là phương châm hoạt động của doanh nghiệp.
“Trí Luật luôn được mong muốn cung cấp thông tin hữu ích về Luật Thuế - Kế Toán – Pháp
Lý cho quý doanh nghiệp”

13


“Liên tục nghiên cứu văn bản luật, thuế, kế toán cùng với cùng với việc cung cấp dịch vụ tư
vấn hiểu quả nhất”.
“Luôn luôn chú trọng đến việc nâng cao nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức cho mõi nhân viên”.
1.2.2 Chức Năng
1.2.2.1 Hoạt động của công ty thông qua chức năng nhiệm vụ gồm:
-


Giám Đốc
Bộ Phận Kế Toán
Bộ Phận Pháp Lý

14


Chức năng của các phòng ban:
Ban giám đốc:
Giám đốc công ty là Ông Vòng Tắc Xiền, là chủ tịch Hội đồng thành viên và cũng là
đại diện theo pháp luật và là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách
nhiệm trước Hội Đồng Thành Viên và trước pháp luật về việc hoạt động của công ty.
Đối với công tác kế hoạch:
Giám Đốc có quyền quyết định phương hướng, kế hoạch, chiến lược kinh doanh của
công ty.
Đối với công tác tài chính:
Duyệt các Báo cáo, kết quả kinh doanh, các quyết toán do kế toán trưởng lập và việc
trích nộp Ngân sách Nhà nước.
Đối với công tác tổ chức:
Quyết định các vấn đề về tổ chức bộ máy điều hành để đảm bảo hoạt động kinh doanh
của công ty đạt hiểu quả cao.
Quyết định việc bổ nhiệm, bái nhiệm kế toán trưởng và các chức danh khác trong công
ty.
15


Xác định cơ cấu tổ chức, phân công trách nhiệm và quyền hạn trong từng thành viên
trong tổ chức, xây dựng các kế hoạch đào tạo cán bộ nhân viên trong công ty nhằm
nâng cao trình độ lao động.
Kế Toán

Bộ Phận
Thủ Quỹ

16


Bộ Phận
Hộ Trợ Pháp Luật
Bộ Phận
Phần Mềm
Bộ Phận In Ấn Và phát Hành chữ ký số

Sơ đồ 1. Bộ Máy Hành Chính
Là bộ phận đa dạng nhất công ty:

Chức năng nhiệm vụ của bộ phận hành chính:
Bộ phận thủ quỹ:
Do tính chất là một công ty chuyên về kế toán nên bộ phận thủ quỹ không những đảm
nhận quản lý tiền của công ty mà còn đảm nhận vai trò viết Phiếu thu trong việc thu
hồi công nợ của công ty và hàng tháng cũng đảm nhận vai trò kiểm tra Báo cáo thuế
GTGT dó bộ phận kế toán gửi xuống và tình hình sử sụng hóa đơn.
Bộ phận giao nhận:
Quản lý giao nhận có nhiệm vụ sắp tuyến cho nhân viên giao nhân đến các công ty
(khách hàng) để lấy hóa đơn, chứng từ, Phiếu thu vì khách hàng ở nhiều quận huyện
trên thành phố nên quản lý giao nhận có nhiệm vụ mỗi ngày sắp tuyến để bộ phận giao
nhận đến công ty khách hàng lấy chứng từ và thông Báo tuyến cho bộ phận kế toán
biết để kế toán thông bào cho khách về thời gian mà bộ phận giao nhận đến lấy chứng
từ.
Bộ phận phần mềm:
Là một bộ phận cực kỳ quan trọng của công ty quản lý và viết phần mềm sử đổi phần


Chú ý:
(a) : Phiếu thông tin đề nghị viết Phiếu thu
(b) : Phiếu thu
(c) : tiền mặt hoặc Phiếu thu
(d) : liên ba của Phiếu thu
Hình thức tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật:
Tại ty thường xuyên sử dụng nhất là phần mềm kế toán do công ty tự viết Bingo và
phần mềm hộ trợ kê khai (htkk)
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Trí Luật:
Chứng từ kế toán
Phần Mềm
Kế Toán
Báo cáo tài chính
Bảng kế Thuế GTGT
Phần mềm HTKK 3.3.0
Sổ sách kế toán
Sổ sách tổng hợp
Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Tờ khai GTGT
Tờ khai Thuế TNDN
Thuế TNCN
Thuế TNCN
Sơ đồ 1. Luân Chuyển Chứng Từ

19



Bước 3: Nhân viên nhập liệu kết xuất vào phần mềm HTKK để ra in Báo cáo thuế.
Bước 4: Bộ phận chuyên kiểm sẽ kiểm tra số liệu trên Báo cáo được in ra trước khi nộp cho cơ
qua thuế.

Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐẠI LÝ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG
DOANH NGHIỆP
2.1 Mô Tả Công Việc Kế Toán Thuế:
2.1.1 Sơ lược về đại lý thuế:
“Đại lý thuế” là doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan. (trích
thông tư hướng dẫn về hành nghề làm thủ tục thuế số 117/2012/TT- BTC)
2.1.1.1 Quyền Và Trách Nhiệm Của Đại Lý Thuế:

20


Quyền Của Đại Lý Thuế:
Khi thực hiện hợp đồng dịch vụ đại lý thuế, đại lý thuế có quyền như sau:
Được thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng đã đăng ký của người nộp thuế.
Yêu càu tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp đầy đủ, chính xác các chứng từ, hồ sơ, tài liệu và
thông tin cần thiết liên quan tới việclàm thủ tục về thuề theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.
Được thực hiện các quyền của người nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế và theo hợp
đồng đã ký kết của người nộp thuế.
Đại lý thuế được cơ quan thuế các cấp hộ trợ:
Cung cấp, hướng dẫn cài đặt và sử dụng các phần mền thực hiện thủ tục khia thuế điện tử.
Được mời tham dự các lớp đào tạo, tập huấn các nội dung, quy định về chính sách thuế, thủ
tục về thuế do cơ quan thuế tổ chức.
Trách nhiệm của đại lý thuế:
Ký kết hợp đồng với tổ chức, cá nhân nộp thuế:
Khai, ký tên, đống dấu trê tờ khai thuế, hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế, hồ sơ quyết toán thuế,

Cục Thuế gửi thông Báo của đại lý thuế về danh sách nhân viên đại lý thuế thay đổi qua mạng
giao dịch điện tử nội bộ ngành thuế cho Tổng cục Thuế trong thời hạn một (01) ngày làm việc
kể từ ngày nhận được thông Báo của đại lý thuế. Tổng cục Thuế có trách nhiệm đăng tải danh
sách nhân viên đại lý thuế thay đổi trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trong thời
hạn một (01) ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông Báo danh sách nhân viên đại lý thuế
thay đổi do Cục Thuế gửi.
Quyền và trách nhiệm của Tổ Chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế:
Ký hợp đồng với đại lý thuế về phạm vi ủy quyền, trách nhiệm của mỗi bên. Thực hiện các
quyền và trách nhiệm theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký với đại lý thuế.
Cung cấp đầy đủ chính xác các chứng từ, hồ sơ, tài liệu và thông tin cần thiết liên quan tới
việc làm thủ tục về thuế theo hợp đồng đã ký với đại lý thuế.
Chậm nhất 5 ngày làm việc trước khi đại lý thuế thực hiện lần đầu các công việc thủ tục về
thuế trong hợp đồng, người nộp thuế phải thông Báo bằng văn bản cho cơ quan thuế biết về
việc sử dụng dịch vụ làm thủ tục về thuế và gửi kèm theo bản chụp hợp đồng dịch vụ làm thủ
tục về thuế có xác nhận của người nộp thuế.
2.1.2 Quy định chung về khai thuế
2.1.2.1 Quy trình thực hiện kế toán thuế:
Bước 1: Tìm hiểu thông tin:
Khách hàng sẽ tìm hiểu thông tin về doanh nghiệp, như địa lý pháp lý, quy mô, uy tính trong
cung cấp dịch vụ, đội ngũ nhân sự, chất lượng dịch vụ….để quyết định khả năng hợp tác.
Công ty Trí Luật sẽ tìm hiểu về nhu cầu của khách hàng, ngành nghề kinh doanh, quy mô
kinh, doanh thu hàng tháng, số lượng chứng từ phát hành hàng tháng của khách hàng để đưa ra
mức phí dịch vụ phù hợp nhất.
Bước 2: Báo giá
Dựa trên thông tin do quý khách hàng cung cấp, cung ty sẽ Báo mức phí dịch vụ cho khách
hàng.
Tùy từng trường hợp, nhân sự của công ty có thể gặp quý khác để tìm hiểu thông tin, xác định
yêu cụ dịch vụ cung cấp, hình thức dịch vụ cung cấp, thảo luận phí dịch vụ, xác định quyền lợi
và trách nhiệm của mỗi bên…
Bước 3. Thảo luận, ký kết hợp đồng dịch vụ:

thuế tháng sẽ là ngày 20 của tháng sau.
Bạn phải tự xác định xem doanh nghiệp của mình có những loại Báo cáo thuế nào sẽ phải làm
theo tháng. Ví dụ như thuế GTGT, Thuế TNDN, Báo cáo sự dụng hóa đơn (dành cho danh
nghiệp mới thành lậ, hoặc hoạt động dưới 12 tháng).
Căn cứ để kê khai là những hóa đơn – chứng từ mà chúng ta đã thu thập và xử lý ở bên trên.
Nhớ là chỉ có những hóa đơn hợp lý – hợp lệ - hợp pháp mới đc kê khai. Nếu hoa đơn có vấn
đề phải xử lý trước khi kê khai thuế.
Hàng quý: làm Báo cáo quý.
Làm tờ khai thuế Tạm tính Thuế TNDN theo quý (Thông tư 151 có hiệu lực thi hành từ ngày
15/11/2014 về tạm tính thuế TNDN theo quý do kê khai quý 4 nên doanh nghiệp không cần
nộp tờ khai này).
Lập bảng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý.
Lập tờ khai thuế GTGT (nếu có)
Lập tờ khai thuế TNDN (nếu có)
Hạn nộp Báo cáo quý là 30 ngày của tháng đầu quý sau.
Hằng năm
Công việc đầu năm:
•

Nộp thuế môn bài.

23


Công việc cuối năm:
•
•
•

Quyết toán thuế TNDN.

•
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp (HTKK 3.3.0)
•
Thuyết minh Báo cáo tài chính (thư mục kế toán)

Lưu ý: xem DN đăng ký theo QĐ 15 hay QĐ 48 để làm biểu mẫu phù hợp.
Quyết toán thuế TNDN:
Văn bản hướng dẫn quyết toán thuế TNDN:
Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi bổ sung thông tư 78/2014
Quyết toán thuế TNDN 2014 sử dụng Mẫu biểu ban hành theo Thông Tư 156 (06/11/2013)
Hồ sơ quyết toán gồm:
•
•
•
•
•
•
•

Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN
Phụ lục kết quả HĐSXKD mẫu số 03-1A/TNDN
Phụ lục chuyển lỗ mẫu số 03-2A/TNDN (Nếu có số lỗ chuyển trong kỳ)
Phụ lục thuế TNDN được ưu đãi 03-3A/TNDN (Nếu có)
Phụ lục tính nộp thuế cho Cơ sở hạch toán phụ thuộc mẫu số 05/TNDN (Nếu Có)
Bảng tổng hợp ngân sách nhà nước (thư mục kế toán)
Bảng tổng họp chi phí không được trừ (nếu có) (thư mục kế toán)

2.2 Kế toán doanh thu:
24

Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Khoản chi nếu có hoán đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
(giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dung tiền mặt.
Khấu hao TSCD:
Doanh nghiệp trích hấu hao theo quy định hiện hành, thực hiện thông Báo phương pháp trích
khấu hao với cơ quan thuế trước khi thực hiện trích khấu hao theo Thông tư số 45/2013/TTBCT ngày 25/4/2013. Nếu không đăng ký phương pháp khâu hao thì chỉ được trích khấu hao
theo phương pháp đường thẳng và nằm trong khung thời gian quy định về trích khấu hao.
Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng.
Có hợp đồng lao động

25