1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

PHẠM THANH DUYÊN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG LÂM VINH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HÀ NỘI, NĂM 2017


2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI
KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

PHẠM THANH DUYÊN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG LÂM VINH
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH
TÀI CHÍNH
Sinh viên thực hiện : PHẠM THANH DUYÊN

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Tên viết tắt
CCDC
HTK
KSNB
PNK
PXK
SXKD

Tên đầy đủ
Công cụ dụng cụ
Hàng tồn kho
Kiểm soát nội bộ
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Sản xuất kinh doanh


5

DANH MỤC BẢNG


6

DANH MỤC SƠ ĐỒ



Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ chu trěnh hŕng tồn kho trong


8

Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh. Từ đó, đưa ra một số
giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình này.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Nghiên cứu các vấn đề lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu
trình hàng tồn kho.
- Trên cơ sở lý luận trên, tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ
đối với chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng
Lâm Vinh.
- Đánh giá thực trạng để rút ra những ưu, nhược điểm và đề xuất một số
giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại
Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh.
1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát trong quan hệ với các yếu tố
cấu thành HTKSNB đối với chu trình hàng tồn khotại Công ty TNHH thương
mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh
- Phạm vi nghiên cứu: Công tác KSNB chu trình hàng tồn kho trong lĩnh
vực kinh doanh của Công ty TNHH thương mại đầu tư xây dựng Lâm Vinh
1.4. Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, luận văn đã dựa trên cơ sở
phương pháp luận duy vật biện chứng và sử dụng các biện pháp cụ thể như:
phương pháp phân tích, thống kê, thu thập thông tin, tổng hợp, so sánh lý luận
và thực tiễn để làm rõ vấn đề nghiên cứu.
1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu
Dựa trên những số liệu đã thu thập được từ phòng tài chính kế hoạch,
phòng nhân sự và các phòng ban khác để thu thập số liệu phục vụ cho công tác

10

của các hoạt động cần nghiên cứu. Từ đó, làm căn cứ để phát hiện xu hướng và
nguyên nhân các vấn đề phát sinh cần giải quyết để đạt được mục đích nghiên
cứu.
1.4.5 Phương pháp chuyên gia
Trong luận văn áp dụng phương pháp này đối với các chuyên gia chuyên
sâu về vấn đề nghiên cứu là những lãnh đạo ngành, cán bộ công tác lâu năm
đang trực tiếp làm tại phòng kiểm tra kiểm soán nội bộ. Những ý kiến thu thập
được giúp học viên phân tích để rút ra kết quả khảo sát và đề ra các giải pháp
hoàn thiện.
1.5 Tổng quan về các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Hiện nay có rất nhiều đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong các
doanh nghiệp. Trong đó, em đã tham khảo, tìm hiểu các đề tài nghiên cứu trong
cùng lĩnh vực kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho. Các công trình nghiên
cứu này đã làm được cụ thể là:
1.

Đề tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần cao su Đà
Nẵng”(2015)của tác giả Dương Thị Thúy Liễu. Đại học Đà Nẵng
- Nội dung:Khóa luận đã khảo sát thực trạng kiểm soát chu trình hàng tồn
kho tại công ty. Khóa luận đã trình bày cơ sở lý luận về HTKSNB, khóa luận đã
đi sâu nghiên cứu tình hình thực tế kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại
công ty, khóa luận cũng đã chỉ rõ thực trạng cũng như ưu nhược điểm của kiểm
soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty và đồng thời cũng đưa ra các giải
pháp để hoàn thiện KSNB chu trình hàng tồn kho tại công ty
- Ưu điểm: Khóa luận đã cơ bản khái quát được khái niệm, vai trò, chức
năng của hệ thống kiểm soát nội bộ, trình bày được mọi hoạt động,chức năng,
mục tiêu của chu trình hàng tồn kho, bên cạnh đó cũng trình bày được các thủ
tục kiểm soát hàng tồn kho tại công ty.

Đề tài: ”Kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại chi nhánh hóa dầu Đà
Nẵng”(2015) của Tác giả Cao Thị Mai Ngọc. Đại học Đà Nẵng.
- Nội dung: khóa luận trình bày thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình hàng
tồn kho tại chi nhánh hóa dầu,từ đó tìm ra những ưu nhươc điểm về hệ thống
kiểm soát nội bộ của công ty và kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công
ty,để rồi từ đó giúp công ty đưa ra những giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội
bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty
- Ưu điểm: Khóa luận đã nêu được hoạt động kiểm soát hàng tồn kho tại


12

công ty
- Nhược điểm: Tuy nhiên bài viết chưa nêu rõ được cơ sở lý luận, khái
niệm, mục tiêu, chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như chưa trình
bày kỹ được hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà mình đang nghiên
cứu
4. Đề tài:”Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại
công ty cổ phần Petec Bình Định”(2016) của Tác giả Nguyễn Bích Trầm. Đại
học Thương mại.
- Nội dung: Khóa luận trình bày cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ và
đặc điểm của chu trình hàng tồn kho,sau đó trình bày thực trạng và ưu nhược
điểm của HTKSNB trong công ty,kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho, để tù
đó tìm ra những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại
công ty Petec
- Ưu điểm: Tác giả đã nêu được cơ sở lý luận,thực trạng kiểm soát nội bộ
tại công ty cổ phần Petec Bình Định như kiểm soát quá trình thanh toán đói với
các sản phẩm xăng dầu, nêu ra các nội quy chính sách, áp dụng đối với việc
kiểm soát hàng hóa các sản phẩm dễ sảy ra gian lận
- Nhược điểm:Chưa mô tả được lưu đồ quy trình xử lý khiến người đọc khó

công ty TNHH vận tải và xếp dỡ Hải An”(2016) của Tác giả Trần Quang Chiến.
Đại học Kinh tế quốc dân.
- Nội dung: Khóa luận tập trung nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ
chu trình hàng tồn kho tại công ty, đồng thời cũng trình bày bộ máy hoạt động
và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng đi sâu vào hoạt động hàng
tồn kho, để từ đó có thể tìm ra ưu nhược điểm và đưa ra các giải pháp giúp
HTKSNB cũng như kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại công ty hoạt động tốt hơn
- Ưu điểm: Khóa luận đã làm nổi bật được điểm mạnh của hệ thóng kiểm
soát nội bộ trong công ty, chỉ rõ được tầm ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội
bộ cũng như của ban kiểm soát đối với công ty.
Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mà tác giả đưa ra rất sát
với thực trạng,phần nào khắc phục được những tồn đọng trọng công ty
- Nhược điểm: Tác giả đã nêu được cơ sở lý luận phù hợp với vấn đề
nghiên cứu phần ưu điểm đã chỉ ra được cụ thể như hoạt động kiểm soát được
thực hiện một cách bài bản, đưa ra các văn bản, chính sách hoạt động cụ thể
trong công ty...tuy nhiên từ đó có thể thấy một số hạn chế như cần thay đổi phần


14

mềm kế toán để phù hợp với đặc thù của công ty chỉ ra một số lỗi vi phạm nguyên
tắc bất kiêm nhiệm từ đó đè ra các giải pháp hoàn thiện nghiên cứu
7.

Đề tài:”Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với chu trình hàng tồn kho tại công ty
cổ phần khí công nghiệp và hóa chất Đà Nẵng”(2015) của Tác giả Nguyễn Thị
Mỹ Phương. Đại học Đà Nẵng.
- Nội dung: Khóa luận trình bày cơ sở lý luận về HTKSNB, trình bày thực
trạng hoạt động của công ty hóa chất Đà Nẵng và đi sâu vào hoạt động bán hàng
tại công ty, để từ đó có thể thấy được thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình hàng

Khóa luận đã đưa ra được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ, trình
bày được khái niệm, cấu tạo, mục tiều chức năng và những hạn chế tiềm tàng
của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khóa luận cũng đã trình bày được thực trạng hoạt đông sản xuất kinh
doanh và hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty
Khóa luận cũng đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ của công ty
- Nhược điểm
Khóa luận chưa đưa ra được cơ sở lý luận của đề tài, chưa có đưa ra những
khóa luận mà tác giả đã nghiên cứu để từ đó nhận xét được ưu nhược điểm của
khóa luận đó và rút kinh nghiệm trong khóa luận của mình
Khóa luận mặc dù có đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm, tuy nhiên những giải pháp đó vẫn còn rất
chung chung, chỉ để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, chứ chưa
đi sâu vào những giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn
kho.
9.

Đề tài:”Hoàn thiện hệ thóng kiểm soát nội bộ chu kỳ hàng tồn kho trong các đơn
vị vận tải thuộc taxi group”(2015) của Tác giả Đặng Minh Thu. Đại học Ngoại
Thương.
- Nội dung: Khóa luận trình bày hoạt động tại các đơn vị vận tải thuộc taxi
group,cách thức hàng tồn kho tại đây và hoạt động kiểm soát chu trình hàng tồn
kho,sau đó đưa ra ưu nhược điểm trong hoạt động đó và đưa ra những giải pháp
nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công
ty
- Ưu điểm
Giống với những khóa luận khác thì khóa luận cũng đã chỉ rõ được cơ sở lý



trường kiểm soát đến giám sát, các hoạt động kiểm soát và đánh giá rủi ro
Kiến nghị mà khóa luận đưa ra phù hợp với những vấn đề mà công ty hiện
đang gặp phải


17

- Nhược điểm
Tuy nhiên khóa luận chưa chú trọng về việc đánh giá các rủi ro có thể xảy
ra trong công ty.
Các giải pháp đưa ra còn chung chung,không đi sâu vào giải quyết những
tồn tại mà hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn mắc phải.
11. Đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ với chu trình tiền lương và nhân
viên tại công ty Thông tin di động (VMS)” của Vũ Ngọc Nam (Đại học kinh tế
quốc dân 2016).
- Ưu điểm: Đề tài đã nói lên những điểm đáng quan tâm về tiền lương, cơ
sở lý luận rõ ràng, bố cục chi tiết, đi sâu vào phân tích các vấn đề liên quan tới
tiền lương và nhân viên, những chính sách ưu đãi tốt mà công ty tạo ra để thu
hút nguồn nhân lực. Đề tài nghiên cứu nhiều về quyền lợi mà công nhân được
hưởng khi tham gia lao động tại công ty.
- Nhược điểm: Chưa nói đến các khoản ngoài lương, các khoản trích theo
lương. Đây có thể coi là điểm yếu của đề tài. Trong khi nghiên cứu quá sâu về
công nhân, các quyền của công nhân nhưng lại không nói tới các khoản trợ cấp,
bảo hiểm xã hội.
12. Đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với nhân sự tiền lương tại
công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng” của Thái Như Quỳnh (Đại học Thương
mại 2006).
- Ưu điểm: Đề tài có nhiều số liệu để nghiên cứu và đánh giá, phân tích
theo số liệu đưa ra dựa trên cơ sở của nhiều nguồn (các trang mạng hoặc kiến
thức mà em chưa được học). Nội dung phong phú. Đề cập tới các chính sách mà

theo lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB chu trình tiền
lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Lâm Nghiệp Quy Nhơn,
chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về tiền lương và các khoản trích
theo lương
- Nhược điểm: Phần thực trạng đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty
chưa được phân tích và nghiên cứu kỹ, các số liệu đưa ra còn chưa cụ thể, chưa
làm rõ được thực trạng kiểm soát nội bộ tại công ty.
15.Đề tài: “Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền trong Công ty TNHH
MTV cấp thoát nước Bình Định” của Nguyễn Hoàng Nam (Đại học kinh tế quốc


19

dân 2016)
- Ưu điểm: Đề tài đã đưa ra cơ sở lý luận hợp lý, các thủ tục kiểm soát đối
với tiền lương, trình bày rõ ràng, dễ hiểu
Đã chỉ ra được một vài ưu điểm như: hệ thống quy định, quy chế luôn
hướng vào mục tiêu đảm bảo tính hiệu quả hoạt động của đơn vị, tính trung
thực, hợp lý của BCTC, an toàn cho tài sản, thông tin và thực chất chúng là
những yếu tố cơ bản của hệ thống KSNB trong đơn vị. Việc ban hành và tổ chưc
thực hiện hệ thống các quy định cũng chính là việc thiết kế và vận hành hệ thống
KSNB.
- Nhược điểm: Chưa đánh giá rõ được thực trạng KSNB tại công ty, các
giải pháp đưa ra hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương còn sơ
sài, chưa thuyết phục.
16.Đề tài: “Kiểm soát nội bộ Chu trình tiền lương ở Công ty TNHH đá
Granite Đông Á” của Nhóm 6, lớp K5A14 trường Đại học kinh tế và quản trị
kinh doanh 2015
- Ưu điểm: Đánh giá được tổng quan kiểm soát nội bộ và thực trạng kiểm
soát nội bộ của Công ty TNHH đá Granite Đông Á, đưa ra các cơ sở dẫn chứng

nêu được, còn nặng làm về bên kế toán chưa đi sâu vào kiểm soát, chưa chỉ ra
được quy trình kiểm soát nội bộ tại diễn đàn cũng như đánh giá thực tế kiểm
soát nội bộ chu trình tiền lương đây còn qua loa, đại khái. Không bám sát với
thực tế.
19. Đề tài: Hoàn thiện hoạt động quản lý tiền lương tại công ty cổ phần
Xây Dựng số 12” của Nguyễn Thị Thu Hà- khoa quản lý kinh tế 47A trường
kinh tế quốc dân năm 2016
- Ưu điểm: Nội dung rõ ràng, phản ánh đúng thực trạng của công ty, nêu
được các mục tiêu hướng tới, đã nêu ra được những kết quả đạt được như góp
phần hệ thống hóa và làm rõ các lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình tiền
lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB tại công ty cổ phần
Xây Dựng số 12, chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về tiền lương
- Nhược điểm: Chưa nêu được quy trình kiểm soát chu trình tiền lương và
các khoản trích theo lương, các phần không được liên kết liền mạch, chưa đánh
giá đượcchu trình tiền lương vá các khoản trích theo lương tại công ty.


21

20. Đề tài: Kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương tại công ty TNHH Yujin
vina” của gv: Trần Thị Thu Hằng – trường Đại Học Kinh Tế - Luật, Khoa Kế
Toán-Kiểm Toán năm 2015
- Ưu điểm: đã nêu ra được những kết quả đạt được như góp phần hệ thống
hóa và làm rõ các lý luận cơ bản về KSNB, KSNB chu trình tiền lương và các
khoản trích theo lương. Luận văn đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB tại
công ty, chỉ ra được những tồn tại, hạn chế đối vs KSNB về tiền lương và các
khoản trích theo lương tại công ty.
Hạn chế: Phần thực trạng đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty chưa
được phân tích và nghiên cứu kỹ.
1.6 Kết cấu khóa luận

chính xác và trung thực của thông tin đòi hỏi tổ chức phải có một hệ thống
KSNB hiệu quả.Để có thể tổ chức được hệ thống KSNB cần hiểu được bản chất
của hệ thống KSNB.Quá trình nhận thức và nghiên cứu về Kiểm soát nội bộ đã
dẫn đến các định nghĩa khác nhau từ giản đơn đến phức tạp về hệ thống này
nhưng dựa trên thực tế hoạt động của hệ thống KSNB tại Việt Nam thì hệ thống
KSNB có thể được định nghĩa như sau:
Theo định nghĩa do COSO (Committe of Sponsoring Organization) là một
Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính
(National Commission on Fraudulent Financial Reporting) đưa ra đã được thừa
nhận rộng rãi thì hệ thống kiểm soát nội bộ được xác định như sau: “ Kiểm soát
nội bộ là một quá trình do Hội đồng quản trị, người điều hành và các nhân viên
chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện
các mục tiêu sau đây:


23

- Báo cáo tài chính đáng tin cậy
- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
- Các luật lệ và các quy định được tuân thủ”.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 315 ban hành kèm theo thông
tư 214/2012/TT –BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 – Xác định và đánh giá rủi
ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi
trường của đơn vị có đưa ra định nghĩa về KSNB: “Kiểm soát nội bộ là quá trình
do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế thực
hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của
đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả,
hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan. Thuật ngữ
“kiểm soát” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần
của kiểm soát nội bộ”.

yếu của mọi hoạt động kinh tế.

•

Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý và những quy định:
Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo
các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp được tuân thủ đúng mức.

•

Đảm bảo tính hiệu quả và hiệu năng của các hoạt động:
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp
lại không cần thiết các tác nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng
kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp. Định kỳ các nhà quản lý
thường đánh giá kết quả hoạt động trong doanh nghiệp được thực hiện với cơ
chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp nhằm nâng cao khă
năng quản lý, điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
2.1.2 Sự cần thiết và nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong
doanh nghiệp
2.1.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong bất kì tố chức nào cũng cần có là hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh
doanh, bao gồm các phòng ban chức năng, các quy trình thủ tục, các công việc
cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh của tổ chức. Tuy nhiên, bất kì công
việc nào, quy trình nào thực hiện ở trên cũng đều đối diện với những nguy cơ,
sự cố, hay rủi ro làm ảnh hưởng đến khả năng hoàn thành mục tiêu của công
việc và tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại trong mức chấp nhận được
đến nguy cơ phá sản tổ chức.
Nhằm giảm rủi ro cho tổ chức ở ngưỡng chấp nhận được, hệ thống KSNB


lý tại mỗi doanh nghiệp.