TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
….. LỜI NÓI ĐẦU
Ngày nay nền kinh tế nước ta nằm trong khu vực sôi động và đang diễn ra rất phức tạp
dưới sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, sự cạnh tranh giữa các doanh ngiệp ngày
càng gay gắt. Chính sự cạnh tranh này đã làm cho nênd kinh tế nước ta thay đổi nhanh
chóng. Vì vậy muốn tồn tại và phát triển nhanh chóng mỗi doanh nghiệp đều phải không
ngừng đổi mới năng động trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình nhằm tìm ra
những biện pháp thích hợp. Cùng với sự thay đổi của các nhân tố chủ quan, nhân tố khách
quan tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao hơn, chi phí thấp hơn nhằm thu được lợi
nhuận cao và tìm đựoc chỗ đứng trên thị trường. Vậy làm thế nào để tối đa hoá lợi nhuận,
giảm chi phí thấp nhất tới mức có thể là yêu cầu cơ bản lâu dài của tất cả các doanh
nghiệp. Đây là vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp và yêu cầu cải tiến sự sáng tạo của
những người hạch toán kế toán nói chung và của những người làm công tác kế toán chi phí
nói riêng. Chính điều đó đã khẳng định bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng để
doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh doanh của
doanh nghiệp và toàn xã hội.
Qua thời gian thực tập tại công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá em
đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu về nghiệp vụ hạch toán chi phí kinh doanh của đơn vị
trong phạm vi chuyên đề của mình. Em nhận thấy tầm quan trọng của chi phí kinh doanh
nhằm nắm bắt được tình hình thu chi của DN để từ đó có kế hoạch sản xuất kinh doanh tốt
hơn.
Là một học sinh của trường trung cấp thương mại TW5 em đã được học tập và rèn
luyện về chuyên ngành kế toán xong không chỉ đơn thuần trên mặt lý thuyết mà phải gắn
lìên với thực tế để đạt được mục đích của chuyên ngành kế toán. Được tiếp cận thực tế tại
công ty CP Khoáng Sản - Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá. Dươí sự phân công của nhà
trường em được giao nghiên cứu về chuyên đề chi phí kinh doanh được sự giúp đỡ của các
thầy cô giáo, ban giám đốc công ty, phòng kế toán cùng các phòng ban có liên quan giúp
em tìm hiểu sâu hơn về nghiệp vụ hạch toán chi phí kinh doanh, giúp em hệ thống hoá
được các chỉ tiêu kinh tế, nắm bắt được từng nội dung, từng khâu hạch toán một cách
thành thạo hơn để sau khi ra trường đi làm không còn bỡ ngỡ.
Trong quá trình viết báo cáo, mặc dù em đã cố gắng hết mình xong sự hiểu biết nhìn

XI MĂNG THANH HOÁ.
1: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:
- Sự hình thành và phát triển của công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng
Thanh Hoá:
Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá là một DN cổ phần được
thành lập theo quyết định số 4127/ QĐ-TC ngày 10 tháng 2 năm 2002 của Chủ tịch UBND
Tỉnh Thanh Hoá.
Công ty cổ phần Khoáng Sản-XD -Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá tiền thân là nhà máy
xi măng 3/2 trực thuộc sở xây dựng Thanh Hoá. Vào những năm cuối của thập niên 80 chất
lương xi măng 3/2 không còn khả năng canh tranh với chất lượng xi măng Bỉm Sơn. Ban
giám đốc đã đưa đề tài đá BaZan Nông Cống làm phụ gia trong công nghiệp sản xuất xi
măng đã được nghiên cứu thành công và đưa vào sản xuất tại nhà máy xi măng Bỉm Sơn.
Nhà máy xi măng 3/2 chuyển sang SXKD nghành nghề mới là khai thác chế biến cung cấp
phụ gia xi măng. Xí nghiệp phụ gia xi măng ra đời trong hoàn cảnh đó. Với quy mô sản
xuất ngày càng mở rộng và phát triển, xí nghiệp đã đề nghị và được UBND tỉnh cho phép
đổi tên thành Công ty vật liệu phụ gia xi măng Thanh Hoá theo quyết định số373/TC-
UBTH ngày 25/11/1994 của UBND tỉnh Thanh Hoá, cuối năm 2002 theo chủ trương chính
sách kinh tế cổ phần hoá của Nhà nươc Công ty vật liệu phụ gia xi măng Thanh Hoá đã
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 2 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
tiến hành cổ phần hoá, sau khi họp bàn và thống nhất đã đổi tên thành Công ty cổ phần
khoáng sản-Xây dựng-Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá có vốn điều lệ là 7 tỷ đồng, trong đó
do vốn Nhà nước nắm giữ chiếm 51%, vốn cổ đông đóng góp 49%.
Vì vậy HĐQT, ban lãnh đạo công ty do Nhà nước chỉ đạo và quản lý.Tính đến thời
điểm 30/09/2006 vốn tài sản của doanh nghiệp là19.601. 418 136 đồng.
- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:
+ Về phạm vi quy mô: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi MăngThanh Hoá có
phạm vi quy mô kinh doanh tương đối rộng với quy mô chặt chẽ. Ngành nghề kinh doanh
của công ty được toả đi khắp các huyện thị trong tỉnh,ở đâu công ty cũng có bạn hàng làm
ăn đầy uy tín, có sự kết hợp chặt chẽ với các bạn hàng trong tỉnh và ngoài tỉnh làm cho uy

thuật phụ trách toàn bộ hoạt động sản xuất chất lương sản phảm của công ty, phó giám đốc
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 3 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
kinh doanh phụ trách toàn bộ đầu ra của sản phẩm do công ty sản xuất ra. Ngoài tổ chức
chính quyền, trong công ty còn có tổ chưc Đảng, Công Đoàn, Đoàn Thanh Niên.
* MÔ HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TY CP KHOÁNG SẢN- XD PHỤ GIA XI MĂNG
THANH HOÁ
* Chức năng và nhiêml vụ của các phòng ban:
 Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám độc về việc sắp
xếp, điều động đội ngũ CBCN, lưu trữ công văn, điều động xe cho người đi công tác,
thực hện chế độ tiền lương, tiền thưởng, giải quyết chế độ cho người lao động, mua
sắm trang thiết bị cho các phòng làm việc trong văn phòng, có kế hoạch đào tạo năng
cao trình độ, nghiệp vụ cho cán bộ CNV trong công ty.
 Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc trong việc ký kết các hợp
đồng kinh tế, lập kế hoạch sản xuất cho các loại sản phẩm hàng tháng, hàng quý,
hàng năm. Theo dõi việc thực hiện kế hoặch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

 Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ ghi chép các phản ánh nghiệp vụ kinh tế
phát sinh như: Tình hình luân chuyển chứng từ, sử dụng tài sản, vật tư tiền
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 4 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
Chủ tịch HĐQT

Giám đốc điều hành
Phó giám đốc kinh doanh
Phó giám đốc kỹ thuật
Phòng TC-HC Phòng KH-KT
Trạm
Bỉm
Sơn
Xí

thương xuyên phản ánh và thông tin kịp thời, chính xác cho HĐQT để lãnh đạo
công ty, nắm được thực trạng tài chính để chủ đông sủ dụng nguồn vốn hợp lý.
 Phòng vật tư vận tải: Có nhiệm vụ cung ứng vật tư, thiết bị, phụ tùng cho
xe, máy hoat động cho sản xuát kinh doanh.
Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD
Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá
Địa chỉ: 306- Bà Triệu- P. Đông Thọ-TP Thanh Hoá
BÁO CÁO KẾT QUẢ HỌAT ĐỘNG KINH DOANH
6 THÁNG CUỐI NĂM
ĐVT: Đồng
Chỉ Tiêu Mã
số
Năm Nay Năm Trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 19.132.457.113 19.951.105.951
2. các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 10 19.132.457.113 19.951.105.951
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 5 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
Mẫu số: B02-DN
Ban hành quyết định số 15/
2006/ QĐ- BTC
ngày20/03/2006 của bộ
trưởng BTC
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
dịch vụ(10=01-02)
4. Giá vốn hàng bán 11 17.894.352.136 18.612.628.180
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ(20=10-11)
20 1.238.104.997. 1.338.477.771
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
7. Chi phí tài chính 22

bộ máy kế toán phù hợp và được chia thành 7 bộ phận theo sơ đồ sau:
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 6 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
Kế toán trưởng
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
Ghi chú : Quan hệ chỉ đạo
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:
 Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo công việc của
tổng kế toán viên. Đồng thời kế toán trưởng phải lập báo cáo quyết toán theo niên
độ kế toán và báo cáo ngành theo quy định. Kế toán trưởng còn là người chịu trách
nhiệm trước ban giám đốc và nhà nước về các thông tin kế toán của công ty.
 Phó phòng kiêm tổng hợp: Là người giúp việc cho kế toán trưởng và chịu trách nhiệm
lập và báo cáo tài chính và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và giám
đốc.
 Kế toán thanh toán: Là người có nhiệm vụ theo dõi tiền mặt, khoản vay, thanh toán
với khách hành và CBCNV.
 Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi doanh thu bán hàng các
sản phẩm của đơn vị, theo dõi các tài sản công nợ của khách hàng.
 Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi
toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền gửi Ngân hàng.
 Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng giảm
TSCĐ.
 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, ngân phiếu. Căn cứ vào các chứng từ hợp
lý, hợp pháp để tiến hành xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ.
Để phù hợp với yêu cầu quản lý kinh doanh của công ty đang áp dụng chế độ kế toán


GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 8 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Sổ đăng
ký chứng
từ ghi sổ
Bảng
tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cuối ngày
Đối chiếu kiểm tra
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
2- Tổ chức hạch toán nghiệp vụ chi phí kinh doanh tại công ty CP Khoáng Sản- XD
Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá:
- Vị trí nghiệp vụ chi phí kinh doanh: Trong quá trình sản xuất kinh doanh DN phải
bỏ ra một lượng hao phí về lao động, vật hoá được biểu hiện bằng tiền gọi là chi phí kinh
doanh.
Chi phí kinh doanh giữ một vị trí quan trọng trong quá trình kinh doanh, nó quyết
định đến hoạt động kinh doanh của từng đơn vị.
Ngoài ra chi phí kinh doanh còn phản ánh trình độ tổ chức của từng đơn vị. Do vậy
doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí kinh doanh để nâng cao lợi nhuận góp phần

3.1.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu.
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 9 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT 15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
* Hạch toán ban đầu:
- Vị trí hạch toán ban đầu: Có ý nghĩa và vị trí rất quan trọng, là khâu đầu tiên của
quá trình hạch toán và cần thiết phải đảm bảo thực hiện tốt trong quá trình hạch toán tất cả
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải thông qua việc ghi chép ban đầu.
- Nhiệm vụ hạch toán ban đầu:
Hạch toán ban đầu trong việc thu mua nguyên vật liệu là các chứng từ có liên quan
đến bộ phận thu mua nguyên vật liệu. Nó giúp lãnh đạo công ty nắm được các khoản chi
phí ngay từ đầu tiên mới phát sinh để có biện pháp hữu hiệu nhằm giảm bớt chi phí.
Việc hạch toán ban đầu là quá trình ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh đã thực sự hoàn thành đồng thời là cơ sở ghi chép vào sổ kế toán và quyết định tính
chính xác của hạch toán tổng hợp.
- Chứng từ kế toán:
Hạch toán ban đầu chi phí thu mua nguyên vật liệu sử dụng các chứng từ kế toán sau:
Hoá đơn GTGT: Mẫu số: 01GTKT-3LL
Giấy đề nghị thanh toán: Mẫu số: 05-TT
Phiếu chi: Mẫu số: 02-TT
Sổ chi tiết: Mẫu số: S03A-DN
* Hoá đơn GTGT:
- Mục đích lập: Là hoá đơn sử dụng cho các cá nhân tính thuế theo phương pháp
khấu trừ, là hoá đơn do người bán hàng lập khi người bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ
thu tiền, mỗi số hoá đơn được lập cho những hàng hoá có cùng thuế suất.
- Phạm vi áp dụng: Hoá đơn này dùng cho các tổ chức cá nhân tính thuế theo
phương pháp khấu trừ và bán hàng với số lượng lớn.
- Phương pháp và trách nhiệm ghi
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Nội bộ.

Liên 3: Giao cho người nhận tiền
Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rỏ số tiền bằng chữ, ký và ghi rõ họ
tên.
* Giấy đề nghị thanh toán:
- Mục đích lập: Dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc
chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ( nếu có) để làm thủ
tục thanh toán, làm căn cứ thanh toán và ghi vào sổ kế toán.
- Phương pháp và trách nhiệm ghi:
Góc trên bên trái của giấy đề nghị thanh toán ghi rõ tên đơn vị, bộ phận.
Giấy đề nghị thanh toán do người đề nghị thanh toán viết một liên và ghi rõ gửi
giám đốc DN.
+ Người đề nghị thanh toán phải ghi rõ họ tên, địa chỉ và số tiền đề nghị thanh
toán( Viết băng số và bằng chữ)
+ Nội dung thanh toán: Ghi rõ nội dung đề nghị thanh toán.
+ Giấy đề nghị thanh toán phải ghi rõ số lượng chứng từ gốc đính kèm theo.
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 11 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đông Lượng
Địa chỉ: 106 Lê Lai-P. Đông Vệ- TP Thanh Hoá
Số điện thoại: 0373444456
Số TK:3500067886889 MST: 2800677899

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trung Thành
Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá
Địa chỉ: 306- Bà Triệu- P.Đông Thọ- Thành Phố Thanh Hoá

Số: 2345
PHIẾU CHI Nợ TK: 152
Có TK:111
Ngày28 Tháng 5 Năm 2010
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Trung Thành
Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P. Đông Thọ - TPTH
Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển nguyên
vật liệu
Số tiền: ( Viết bằng chữ) Hai triệu một trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 28 Tháng 5 Năm 2010
Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
đóng dấu )
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 13 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty xuất nhập khẩu Thanh Hoá
Địa chỉ: 176 Lê Lai-P. Đông Vệ- TP Thanh Hoá
Số điện thoại: 0373444555
Số TK:3500067886998 MST: 2800677789

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Hà
Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá
Địa chỉ: 306- Bà Triệu- P.Đông Thọ- Thành Phố Thanh Hoá
Số TK: 3500445566788

Ngày 28 Tháng 5 Năm 2010
Kính gửi: Ban lãnh đạo công ty - Phòng kế toán công ty
- Họ tên người đề nghị: Lê Thị hà
- Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P. Đông Thọ - TPTH
-Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền bốc xếp nguyên vật liệu
- Số tiền:3.150.000
Số tiền viêt bằng chữ: Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo 01 Chứng từ gốc
Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 15 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệpĐơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD
Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá
Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P. Đông Thọ - TPTH
Quyển số: 05
Số: 2346
PHIẾU CHI Nợ TK: 152
Ngày28 Tháng 5 Năm 2010 Có TK: 111
Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hà
Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P. Đông Thọ - TPTH
Lý do chi: Thanh toán tiền bốc xếp nguyên vật liệu
Số tiền: ( Viết bằng chữ) Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo 01
chứng từ gốc
Ngày 28 Tháng 5 Năm 2010
Thủ trưởng đ.vị Kế toán trưởng Người nhậ tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Thanh toán tiền bốc xếp
nguyên vật liệu
111 3.000.000 3.000.000
Cộng 5.000.000 5.000.000

GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 17 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
Mẫu số: S10-DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/
QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng -
BTC
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
Ngày 28 tháng 5 Năm 2010
Người lập bảng Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.1.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phí thu mua nguyên vật liệu:
- Vị trí hạch toán tổng hợp: Là khâu tiếp theo của hạch toán ban đầu, nó chiếm một vị trí
hết sức quan trọng trong quá trình hạch toán, đồng thời là cơ sở cung cấp thông tin kinh tế
để tìm ra quy luật phát triển trong kinh doanh. Do đó hạch toán tổng hợp là quá trình tính
toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn thành để tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế
ghi vào sổ kế toán.
- Nhiệm vụ hạch toán tổng hợp;
+ Tập hợp phân loại và ghi sổ kế toán, theo dõi tình hình mua nguyên vật liệu.
+ Tính toán chính xác tổng hợp chi phí bỏ ra để từ đó xác định kế hoạch lợi nhuận.
+ Thường xuyên kiểm tra việc đôn đốc thanh toán với khách hàng, đồng thời cung cấp
những thông tin cần thiết cho lãnh đạo chỉ đạo các bộ phận khác có liên quan để có biện
pháp kinh doanh có hiệu quả.
- Tài khoản chuyên dùng:
+Kế toán chi phí thu mua nguyên vật liệu sử dụng tài khoản 152 “nguyên vật liệu”.

+ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ chi phí thu mua nguyên vật liệu sử dụng các sổ kế toán
tổng hợp sau:
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái .
*Chứng từ ghi sổ:
+ Do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, có
cùng nội dung kinh tế.
+ Số chứng từ ghi sổ được đánh liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự
trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ gốc kèm theo) Được kế toán trưởng duyệt
trước khi ghi sổ kế toán.
*Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
+Công dụng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian, sổ này vừa dùng
để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối
chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
+ Cơ sở ghi: Căn cứ đẻ ghi sổ này là các chứng từ ghi sổ đã lập cho các nghiệp vụ kinh tế
cùng loại thực tế phát sinh.
+Phương pháp ghi :
- Cuối trang sổ phải cộng luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng
trang trước chuyển sang trang sau.
- Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền cân đối số phát sinh.
*Sổ cái:
+ Công dụng: Dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy
định.
+ Cơ sở ghi: Căn cứ vào số liệu các sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi
vào sổ cái tài khoản 152.
Phương pháp ghi:
- Cuối mỗi niên độ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái ở các cột cho phù hợp.
- Cuối mỗi trang p-hải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau.
- Cuối kỳ cuối niên độ kế toán phải khoá sổ, cộng tổng số tiền phát sinh nợ, phát sinh có,

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 5 Năm 2010
ĐVT: Đồng
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 20 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
Mẫu số: S02A-DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/
QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng -
BTC
Mẫu số: S02b-DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/
QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng -
BTC
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
01 28/5 5.000.000
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
5.000.000 - Cộng tháng
-Cộng luỹ kế từ đầu quý
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên
Đơn vị: Công ty CP Khoáng Sản- XD
Phụ Gia Xi Măng Thanh Hoá
Địa chỉ: 306 Bà Triệu - P. Đông Thọ - TPTH

Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này gồm 01 trang
- Ngày mở sổ...
Ngày 28 tháng 5 năm 2010
GVHD: THỊNH THỊ NGỌC 21 HS : ĐỖ THỊ NIÊN Lớp: 34 KT
15
Mẫu số: S02c1-DN
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/
QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng -
BTC
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
3.2 Kế toán chi phí sản xuất.
*Do mô hinh hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty là công ty xây dựng nên
không hạch toán chi phí bán hàng mà thay vào đó ta hạch toán vào chi phí sản xuất.
3.2.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ chi phí sản xuất.
* Hạch toán ban đầu
- Vị trí hạch toán ban đầu: Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất là quá trình tính toán số phát
sinh vào các chứng từ chi phí sản xuất, là toàn bộ chi phí cần thiết có liên quan đến quá
trình sản xuất kinh doanh, chi phí sản xuất là cơ sở để xác định kết quả chi phí kinh doanh
của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ đó kế toán quán triệt và nhằm hạ thấp chi phí đồng
thời lập chi phí cho kỳ sau được tốt hơn.
- Chứng từ kế toán: Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất sử dụng các chứng từ: Bảng phân bổ
tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ nguyên liệu,
vật liệu, công cụ, dụng cụ
* Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:
- Công dụng: Dùng để phản ánh số khấu hao TSCĐ phải tính và phân bổ số khấu hao đó
cho các đối tượng sử dụng TSCĐ hàng tháng.

khoản
Ghi nợ
các tài
khoản
TK 334 phải trả công nhân viên TK 338 phải trả, phải nộp khác Cộng có
các TK
338
TK
335
chi
phí
phả
i trả
Tổng
cộng
Lương
chính
Các
khoản
phụ
các
Các
khoả
n
khác
Có
TK
334
KPCĐ
3882(

8
2.259.
894
765.29
8
16.836.
556
93.366
.357
2 TK
642
Chi
phí
quản
lý
doanh
nghiệp
72.545.82
8
9.387.
846
81.9
33.6
74
1.638.
673
13.
109
.38
7

Mẫu số: 06-TSCĐ
Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/
QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng -
BTC
TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW 5 Báo cáo tốt ngiệp

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 5 Năm 2010
ĐVT: Đồng
STT Chỉ tiêu
Tỉ lệ
khấu hao
% hoặc
thời gian
sử dụng
Nơi sử dụng
Toàn doanh nghiệp
TK 627
chi phí
sản xuất
TK 642 chi
phí quản lý
doanh
nghiệp
Nguyên giá
TSCĐ
Số KH
1 Nhà xưởng
sản xuất