ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ MỸ LINH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ
TỈNH QUẢNG NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Đà Nẵng - Năm 2017


ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ MỸ LINH

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ
TỈNH QUẢNG NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Mã số: 60.34.02.01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ

Đà Nẵng - Năm 2017

1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp............................................................................10
1.1.4. Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp............................................................12
..........................................................................................................................................................15
1.2. NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP..................................15
1.2.1. Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp.........................................................15
1.2.2. Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp............................................................17
1.2.3. Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp........................................................18
1.2.4. Vai trò của Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp..............................................................20
1.2.5. Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.....................................................20
1.2.6. Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp................................................................21
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP...........................................................................................................................30
1.3.1. Nhân tố thuộc về điều kiện kinh tế - xã hội......................................................................30
1.3.2. Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách..................................................................................30
1.3.3. Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế...........................................................31
1.3.4. Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế................................................................................33
1.4. MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP..........................................................................................34
1.4.1. Các tiêu chí định lượng......................................................................................................34
1.4.2. Các tiêu chí định tính.........................................................................................................36

CHƯƠNG 2....................................................................................................39
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ....................................................39
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH


PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM..........................................................39
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM
..........................................................................................................................................................39
2.1.1. Tổng quan về Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam..................................39

4.......................................................................................................................63
4.......................................................................................................................63
5.......................................................................................................................63
2.......................................................................................................................63


Phát sóng đài truyền thanh..........................................................................63
Buổi.................................................................................................................63
7.......................................................................................................................63
7.......................................................................................................................63
7.......................................................................................................................63
3.......................................................................................................................63
Pano, áp phích...............................................................................................63
Biền.................................................................................................................63
5.......................................................................................................................63
7.......................................................................................................................63
10.....................................................................................................................63
4.......................................................................................................................63
Tài liệu tuyên truyền.....................................................................................63
Quyển..............................................................................................................63
25.....................................................................................................................63
25.....................................................................................................................63
30.....................................................................................................................63
5.......................................................................................................................63
Hội thi, giao lưu.............................................................................................63
Lần..................................................................................................................63
0.......................................................................................................................63
1.......................................................................................................................63
1.......................................................................................................................63
6.......................................................................................................................63

10.....................................................................................................................64
25.....................................................................................................................64
33.....................................................................................................................64
3.......................................................................................................................64


Trực tiếp.........................................................................................................64
Lượt................................................................................................................64
24.....................................................................................................................64
27.....................................................................................................................64
37.....................................................................................................................64
4.......................................................................................................................64
Tập huấn........................................................................................................64
Lượt................................................................................................................64
1.......................................................................................................................64
1.......................................................................................................................64
1.......................................................................................................................64
5.......................................................................................................................64
Đối thoại trực tiếp với DN............................................................................64
Lần..................................................................................................................64
0.......................................................................................................................64
1.......................................................................................................................64
0.......................................................................................................................64
6.......................................................................................................................64
Hỗ trợ trực tiếp tại DN..................................................................................64
Lượt................................................................................................................64
0.......................................................................................................................64
0.......................................................................................................................64
0.......................................................................................................................64
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ)..................................................64


KẾT LUẬN....................................................................................................91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................63


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu
CBCC
CQT
DN
KT-XH
MST
NNT
NSNN
SXKD
TNCN
TNDN
UBND

Ý nghĩa
Cán bộ công chức
Cơ quan thuế
Doanh nghiệp
Kinh tế - xã hội
Mã số thuế
Người nộp thuế
Ngân sách nhà nước
Sản xuất kinh doanh
Thu nhập cá nhân
Thu nhập doanh nghiệp

source
not

2.3.

Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra tại Chi cục thuế TP

found
Error:

Tam Kỳ giai đoạn 2014 - 2016

Refere
nce
source
not
found


1

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Có thể nói thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Vậy nên, vấn đề quản
lý thuế sao cho thu đúng, thu đủ, thu đúng hạn luôn được đặt ra để tạo nguồn
thu cho ngân sách, đảm bảo chi tiêu và sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp
của người dân. Bên cạnh đó, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế cả
nước, lãnh đạo địa phương và Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng
Nam đã luôn chú trọng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN trên địa
bàn thành phố, đảm bảo quản lý thu thuế đúng quy trình, góp phần tăng nguồn

công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố
Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Tài
chính - Ngân hàng.
2. Mục tiêu của đề tài
Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh
nghiệp, nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp để làm cơ sở đánh giá
thực trạng công tác quản lý này và đề xuất giải pháp.
Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp tại thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam, chỉ ra những kết quả đạt được
và những hạn chế trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam trong thời
gian tới.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn đề
cơ bản về cơ sở lí luận và thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam.


3

3.2. Phạm vi nghiên cứu:
- Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu tại Chi cục thuế thành phố
Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam.
- Về thời gian: số liệu thu thập trong khoảng thời gian 3 năm từ năm
2014 đến năm 2016.
4. Phương pháp nghiên cứu:
Dựa vào thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi
cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam, tác giả đã sử dụng các phương
pháp nghiên cứu sau:

nhập doanh nghiệp. Bên cạnh đó, luận văn cũng đã tiếp thu, kế thừa có chọn
lọc và phát triển một số nội dung nghiên cứu của các công trình liên quan đã
được công bố.
5. Bố cục đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, danh mục các
bảng biểu, sơ đồ và tài liệu tham khảo, nội dung của luận văn gồm 3 chương
như sau:
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam.
Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế
thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam
6. Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trong những năm gần đây đã có khá nhiều luận văn nghiên cứu về vấn
đề này, tuy nhiên, chưa có công trình nào nghiên cứu một cách hệ thống và
trực tiếp về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế
thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam. Và để thực hiện các mục tiêu đã nêu
trên, cần có nguồn thông tin thiết thực liên quan và tiến hành nghiên cứu một
cách khoa học. Do đó tác giả đã tích cực tìm hiểu, tiến hành thu thập thông
tin, tham khảo các công trình, luận văn khoa học có nội dung tương tự đã


5

được công nhận để tiến hành nghiên cứu nhằm tìm ra nền tảng cho quá trình
hoàn thành luận văn:
- Lương Thị Minh Kiều (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu
nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng,
trường Đại học Đà Nẵng. Luận văn đã nêu lên được các lý luận cơ bản về công
tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, hệ thống một cách đầy đủ những

công tác quản lý thuế TNDN và nêu ra được các nhân tố ảnh hưởng đến công
tác quản lý thuế TNDN. Bên cạnh đó đề tài cũng đã đánh giá một cách cụ thể
thực trạng tổ chức bộ máy cũng như công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục
thuế thành phố Buôn Ma Thuộc, tỉnh Đắc Lắk trong 3 năm 2013 – 2015. Từ
đó cho thấy những hạn chế, khó khăn và phân tích được những nguyên nhân
cũng như tồn tại trong công tác quản lý thuế TNDN tại đơn vị. Đề tài đã đề
xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế
TNDN tại tại Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuộc, tỉnh Đắc Lắk.
Luận văn được thực hiện trên cơ sở kế thừa những kết quả của các
nghiên cứu trước đó, đồng thời đánh giá một cách khách quan thực trạng công
tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ
tỉnh Quảng Nam trong giai đoạn 2014-2016, kết quả đạt được cũng như
những tồn tại hạn chế của đơn vị và chỉ ra được nguyên nhân cụ thể. Từ đó
khuyến nghị các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý.
Các giải pháp được đề xuất hy vọng sẽ góp phần phát huy tính chủ động, sáng
tạo của đơn vị, tạo lập môi trường tài chính lành mạnh và có tính ứng dụng
cao trong việc quản lý tốt hơn nữa công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam trong thời gian
tới.
Điểm mới của luận văn so với các công trình nghiên cứu trước đây đó là
công trình được nghiên cứu một cách toàn diện, trên cơ sở khoa học về thực


7

trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố
Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam. Đồng thời đề ra một số các giải pháp vừa có tính
cấp bách trước mắt, vừa có tính chiến lược lâu dài nhằm nâng cao hiệu quả
trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố;
nhằm mục tiêu nâng cao hơn nữa hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế của nhà

cơ sở lợi nhuận thu được trong quá trình sản xuất kinh doanh của đối tượng
nộp thuế. Để đáp ứng tình hình phát triển mới của đất nước và khắc phục
những hạn chế của những luật thuế trước đó, ngày 10/5/1997, Quốc hội đã
thông qua luật thuế TNDN, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999. Ngày


9

17/6/2003, Quốc hội đã thông qua luật thuế TNDN sửa đổi có hiệu lực từ
ngày 01/01/2004. Ngày 3/6/2008 Quốc hội đã ban hành luật thuế TNDN mới
(sau đây gọi là luật thuế TNDN năm 2008) có hiệu lực kế từ ngày 01/01/2009.
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là một sắc Thuế trong hệ thống Thuế của
Việt Nam. Loại Thuế này đã được hầu hết các quốc gia trên thế giới áp dụng
vì nó mang lại hiệu quả cao và bao quát được nguồn thu.
Có thể đưa ra khái niệm về thuế TNDN như sau: Thuế thu nhập doanh
nghiệp là loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập của các tổ chức kinh
doanh nhằm đảm bảo sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các tổ chức sản
xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất
kinh doanh phát triển.
1.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinh doanh nên
nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các DN hoặc các nhà đầu
tư. Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các
DN, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế.
- Mặc dù là thuế trực thu, tuy nhiên thuế TNDN thường không sử dụng
thuế suất lũy tiến mà sử dụng thuế suất đồng nhất. Mức thuế khác nhau có thể
được áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác
nhau vì mục tiêu chính sách.
- Thuế TNDN được xem là thuế khấu trừ trước thuế TNCN. Thu nhập
mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền

đầu người thấp thì thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu
ngân sách, ví dụ: Philipin chiếm 60%, Thái Lan chiếm 66%, Ấn Độ chiếm
63%, Kênia: 61%, Gana: 65%....
Ở Việt Nam, tỷ trọng thuế TNDN năm 2011 là 96.600 tỉ đồng, chiếm
22,4%; năm 2014 là 220.423 tỉ đồng, chiếm 26% tổng thu ngân sách.


11

Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh
tế ngày càng được mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao sẽ tạo ra
nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN.
Thứ hai, thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc
điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Nhà nước ban hành một hệ thống pháp luật về thuế TNDN áp dụng
chung cho các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo
sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển. Như
vậy, với các doanh nghiệp cùng sản xuất một mặt hàng như nhau, cùng bán
giá bán trên thị trường như nhau, nếu cơ sở sản xuất nào càng hạ thấp được
giá thành sản phẩm, càng thu được nhiều lợi nhuận thì càng phát triển mạnh
và ngược lại thì dễ dẫn tới bị phá sản.
Thông qua việc xác định phạm vi thu thuế và không thu thuế, Nhà nước
thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải
nộp thuế hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển
của một lĩnh vực ở một vùng nào đó.
Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh,
Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề,
mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích hay không khuyến khích
của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền
kinh tế.

Các công ty nước ngoài và các tổ chức cá nhân nước ngoài sản xuất kinh
doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trực tiếp
kê khai nộp thuế.
Các đơn vị sự nghiệp kinh tế, nhà khách, nhà nghỉ, và các tổ chức kinh tế
khác của cơ quan nhà nước, Đảng, toàn thể, hội, đơn vị lực lượng vũ trang
nhân dân Trung ương, địa phương và hộ kinh doanh.


13

b. Căn cứ tính thuế
- Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế là phần thu nhập còn lại sau khi
lấy thu nhập chịu thuế trừ ra các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản
lỗ được kết chuyển, được xác định bằng công thức:

- Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động
sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở
ngoài Việt Nam. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng
doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí
được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. DN có
nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau
thì DN phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương
ứng.
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch toán riêng
để kê khai nộp thuế TNDN, không được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các
hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
c. Kỳ tính thuế
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.