Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
2.2. Thực trạng về công tác hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp.
2.2.1. Đối tợng tổng hợp chi phí
2.2.1.1. i tng tng hp chi phớ
Do cỏc sn phm ca Xớ nghip cú tớnh n chic nờn i tng tng hp
chi phớ l tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh. Tựy theo quy mụ cụng trỡnh ln,
nh hay phng thc bn giao m cỏc CP c tp hp trc tip cho tng cụng
trỡnh hoc hng mc cụng trỡnh, k c CP SXC cng tp hp trc tip m khụng
cn phi phõn b.
2.2.2 K toỏn tng hp chi phớ sn xut
Cụng ty s dng phng phỏp ghi trc tip.
Ton b chi phớ phỏt sinh cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh no c tp
hp trc tip cho cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh ú theo tng khon mc chi
phớ:
- Chi phớ nguyờn vt liu trc tip
- Chi phớ nhõn cụng trc tip
- Chi phớ s dng mỏy thi cụng
- Chi phớ sn xut chung
Chi phớ sn xut chung cng c tp hp trc tip cho mi cụng trỡnh,
hng mc cụng trỡnh m khụng cn phõn b.
2.2.2.1. K toỏn chi phớ nguyờn vt liu trc tip
- Chi phớ nguyờn liu vt liu trc tip gm: cỏt, ỏ, xi mng, bờ tụng, st,
thộp
- K toỏn m s theo dừi chi phớ NVL trc tip theo tng loi NVL cho
tng cụng trỡnh riờng bit.
K toỏn chi tit
- Chng t s dng
+ Phiu nhp kho.
+ Phiu xut kho.
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
56
Phiu xut
nhp kho
Bỏo cỏo N-X-
T vt t
Chng t ghi
s
S Cỏi
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Khi cú nhu cu, i t mua vt t, thng l s dng trc tip vo cụng
trỡnh, sau ú i lp giy ngh thanh toỏn kốm theo giy biờn nhn, húa n
mua hng gi v k toỏn kim tra, ghi s v gi lên công ty xin thanh toỏn.
Quy trỡnh xut vt t
Khi cú nhu cu vt t xut cho cụng trỡnh, th kho s xut kho cho t thi
cụng v ghi s lng thc xut vo th kho. Cui mi thỏng th kho c gi
lờn k toỏn lm cn c ghi phiu xut kho v ghi s sỏch.
Công ty hạch toán giá nguyên liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền.
Trị giá thực tế VL tồn ĐK +trị giá thực tế VL nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân gia quyền =
Số lợng VL tồn ĐK + Số lợng VL nhập trong kỳ
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán hạch toán ghi
sổ:
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
57
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
hoá đơn gtgt
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
Liên 2: Giao khách hàng
LM/2009B
Ngày 02 tháng 8 năm2009
Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh
(Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
Phiếu chi
Ngày 02 tháng 8 năm 2009
S: 297
N: . .
Có: .
Ngời nhận tiền: Ngô Thị Huyền
Địa chỉ: Cty TNHH vật liệu XD Thái Hoàng
Lý do thanh toán: Trả tiền mua xi măng
Số tiền: 19,008,000
Số tiền bằng chữ: Mời chín triệu, không trăm linh tám nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
59
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v : Cty CP XD Tiên SƠn
phiếu nhập kho
Mu s: 01-VT
a ch:Tơng Giang - Từ Sơn
Ng y 02 tháng 8 n m 2009
(Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
N: .. S: 0165
Có: .
Họ tên ngời giao hàng: Trần Thị Minh
Theo HĐGTGT.s 0025439 ng y 02 tháng 8 n m 2009 ca Cty TNHH VLXD Thái Hoàng
Ngày 02 tháng 8 năm 2009
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng hoặc
bộ phận có nhu cầu
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
60
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
hoá đơn gtgt
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
Liên 2: Giao khách hàng LM/2009B
Ngày 03 tháng 8 năm2009 00451853
Đơn vị bán: Công ty TNHH Huy Hùng
Địa chỉ: Phố mới - Đồng Nguyên - Thị xã Từ Sơn - Bắc Ninh
Số tài khoản: 102010000541263
Điện thoại: 02413741628 MST: 2300247965
Họ và tên ngời mua hàng: Nguyễn Đức Long
Đơn vị mua: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Tiên Sơn
Địa chỉ: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh
Số tài khoản: 421101010305
Hình thức thanh toán: T/M MST: 2300254841
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Gạch lát nền Prime hộp 275 58,000 15,950,000
Cộng tiền hàng 15,950,000
Thuế suất thuế GTGT: 10 %. Tiền thuế 1,595,000
Tổng cộng tiền thanh toán 17,545,000
62
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v : Cty CP XD Tiên SƠn
phiếu nhập kho
Mu s: 01-VT
a ch:Tơng Giang - Từ Sơn
Ng y 03 tháng 8 n m 2009
(Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-
BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
N: .. S: 0166
Có: .
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Đức Long
Theo HĐGTGT.s 00451853 ng y 03 tháng 8 n m 2009 ca Cty TNHH Huy Hùng
..
Nhp ti kho: Công ty a im: Tơng Giang - Từ Sơn - Bắc Ninh
S
TT
Tên nhãn hiệu, quy
cách,
phẩm chất vật t dụng cụ
sản phẩm hàng hoá
Mã số
ĐV
T
Số lợng
Theo
chứng từ
Thực
xuất Đơn giá Thành tiền
0
451853 3/8/2009 Mua gạch lát 15,950,000
1,595,00
0
Cộng 33,230,000
3,323,00
0
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
63
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v: Cty CP XD Tiên Sơn Mu s: S02a - DN
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn (Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 121
Ngày 05 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Mua nguyên vật liệu nhâp kho 152 111 33,230,000
Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 111 3,323,000
Cộng
36,553,000
Kèm theo 03 Chứng từ gốc
0 15,950,000
Cộng
15,950,000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mời năm triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày 04 tháng 8 năm 2009
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
64
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v :Cty CP XD Tiên Sơ n
phiếu xuất kho
Mu s: 01-VT
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn
Ng y 05 tháng 8 n m 2009
(Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
N: S: 0179
Có: .. .
Họ Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Đình Lợi Điạ chỉ (bộ phận): Đội trởng CT
Lý do xuất: Xuất cho công trình Nhà l m việc Sở Tài Chính Bắc Ninh
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Tơng Giang - Từ Sơn
Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy
cách,
phẩm chất vật t dụng cụ
sản phẩm hàng hoá
Mã số ĐVT
65
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v: Cty CP XD Tiên Sơn
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn
bảng tổng hợp chứng từ gốc
Số: 07
Ngày 05 tháng 8 năm 2009
Ghi có TK 152
Chứng từ
Ghi Nợ các tài khoản
Số
hiệu Ngày tháng Diễn giải TK 621
178 4/8/2009 Xuất kho gạch 15,950,000
179 5/8/2009 Xuất NL 42,780,000
Cộng 58,730,000
-
n v: Cty CP XD Tiên Sơn Mu s: S02a - DN
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn (Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 127
Ngày 05 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
Tên nhãn hiệu, quy
cách,
phẩm chất vật t dụng cụ
sản phẩm hàng hoá
Mã
số ĐVT
Số lợng
Theo
chứng từ
Thực
xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Mattit MT-T
Thùng 37 37 139,000 5,143,000
2 Mattit MT-N Thùng 20 20 169,000 3,380,000
3 Sơn Kova K-771
Thùng 20 20 299,000 5,980,000
4 Sơn Kova K-5501 Thùng 8 8 829000 6,632,000
Cộng
21,135,000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mơi mốt triệu, một trăm ba mơi năm nghìn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày 17 tháng 8 năm 2009
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
67
Ngày 20 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Vận chuyển + cát dải nền đến chân
CT
621 111
4,597,000
Bột bả, sơn
621 152
21,135,000
Mua xi măng trắng
621 111
547,800
Gạch chân tờng
621 331
2,573,000
Cộng
28,852,800
Kèm theo 01 bảng kê chi tiết nguyên vật liệu
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
69
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn (Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 135
Ngày 25 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Mua 275 m
2
tôn múi, 37md tôn úp
nóc, 1250 đinh vít tôn chuyển
thẳng đến CT
621 331
37,597,000
Mua thiết bị điện chiếu sáng đến
CT 621 331
27,850,000
Mua thiết bị vệ sinh, ống nớc
621 331
32,254,000
Cộng
97,701,000
Kèm theo 01 bảng kê chi tiết nguyên vật liệu
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
14,876,000
9,812,300
TK 627
- CT: Nhà Hiệu bộ Từ Sơn
- CT: Nhà làm việc BN
- CT: Trờng Yên Phong
.
TK 641 ..... .
TK 642 .. . ..
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
72
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
n v: Cty CP XD Tiên Sơn Mu s: S02a - DN
a ch: Tơng Giang - Từ Sơn (Ban h nh theo Q s 15/2006/Q-BTC
ng y 20/3/2006 c a B trng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Số: 158
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
sang TK 154
154 621
142,503,800
Cộng
Gạch chân tờng
111
152
111
331
4,597,000
21,135,000
547,800
2,573,000
31/8 135 25/8
Tôn, đinh vít
Thiết bị điện
Thiết bị vệ sinh
331
331
331
37,597,000
27,850,000
32,254,000
31/8 158 31/8 Kết chuyển sang TK154 154 142,503,800 Cộng số phát sinh
142,503,800 142,503,800
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
Xi măng trắng
Gạch chân tờng
.
111
152
111
331
4,597,000
21,135,000
547,800
2,573,000
31/8 135 25/8
Tôn, đinh vít
Thiết bị điện
Thiết bị vệ sinh
331
331
331
37,597,000
27,850,000
32,254,000
. .. . .
31/8 123 31/8
NVL sử dụng cho CT Nhà
làm việc sở tài chính Bắc
Ninh
112
331
236,541,000
2.2.2.2. Chi phí nhân công trực tiếp
K toỏn chi tit
- Chng t s dng : + Bng lng thỏng
+ Bng thanh toỏn lng
+ Bng phõn b tin lng vo BHXH
+ Bng xỏc nhn khi lng hon thnh
- Trỡnh t luõn chuyn chng t
+ Bng thanh toỏn lng hng ngy, t trng ca tng t cn c vo tớnh
hỡnh thc hin thc t ca b phn t thi cụng chm cụng cho tng ngi
trong ngy. Cui thỏng t trng v i trng duyt v ký vo bng chm
cụng, bng ny dc lu phũng k toỏn ca i tp hp lng trc tip .
+ Bng thanh toỏn lng do k toỏn lp khi khi lng xõy lp hon thnh, ó
qua s kim tra ng ý ca i v công ty sau ú a công ty duyt v cp tr
lng cho i
K toỏn tng hp
- TK s dng: TK 622 Chi phớ NCTT
Trỡnh t s k toỏn tng hp nhõn cụng trc tip
Bng thanh toỏn lng - N 622/ Cú 3334,3338
Bng BHXH BHYT, CTGS S Cỏi 622
KPC - N 154/ Cú 622
- S sỏch s dng: S chi tit TK 622 Chi phớ nhõn cụng trc tip (Chi
tit theo tng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh)
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
76
Trờng Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Bảng chấm công (tổ sơn)
Công trình Nhà hiệu bộ Trung tâm GDTX thị xã Từ Sơn
Tháng 8 năm 2009
TT
Họ tên
T
T
Họ và tên Chức
vụ
Số tiền
/công
Số
công
Tổng số tiền
đợc lĩnh
Ký
nhận
1 2 3 4 5 6= 4x 5 7
1 Trần Văn Sơn CN 80,000 15 1,200,000
2 Nguyễn Duy Toản CN 80,000 15 1,200,000
3 Nguyễn Đức Mạnh CN 75,000 14 1,050,000
4 Nguyễn Thị Lan CN 60,000 15 900,000
5 Hà Thị Bé CN 55,000 15 825,000
6 Ngô Văn Nam CN 65,000 15 975,000
7 Nguyễn Văn Thành CN 70,000 15 1,050,000
8 Trần Văn Ngân CN 70,000 13 910,000
9 Trần Hồng Quân CN 60,000 15 900,000
10 Lê Minh Tuấn CN 65,000 15 975,000
11 Nguyễn Văn Hà CN 65,000 14 910,000
12 Bùi Văn Công CN 70,000 15 1,050,000
13 Nguyễn Trọng Bình CN 60,000 14 840,000
14 Nguyễn Văn Sức CN 65,000 15 975,000
15 Trần Văn Chiến CN 60,000 15 900,000
16 Ngô Văn Hải CN 60,000 15 900,000
17 Lê Thành Trung CN 60,000 15 900,000
Chứng từ ghi sổ
Số: 142
Ngày 31 tháng 8 năm 2009
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản
Nợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Tính lơng phải trả CN thi công
công trình Nhà hiệu bộ TT
GDTX Từ Sơn 622 334 37,029,500
Cộng
37,029,500
Kèm theo 01 bảng kê
Nguyễn Thị Hiền Lớp: TC-ĐH KT5 Khoá: K1 Chuyên đề tốt nghiệp
79
Copyright: Tài liệu đại học ©