Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
Lời nói đầu
Tài chính doanh nghiệp là một trong những công cụ quản lý kinh tế tài chính
quan trọng có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động
kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.
Trong những năm qua cùng với sự thay đổi của nền kinh tế thị trường theo định
hướng XHCN, nhiều chính sách tài chính đã thay đổi cho phù hợp với cơ chế quản
lý kinh tế hiện hành. Để phục vụ cho quá trình giảng dạy, học tập và nghiên cứu
của giáo viên, học sinh, sinh viên ngành kinh tế, tác giả biên soạn quyển sách: “Bài
tập và hướng dẫn giải bài tập Tài chính doanh nghiệp”.
“Bài tập và huớng dẫn giải bài tập Tài chính doanh nghiệp” được biên soạn phù
hợp với chế độ Quản lý tài chính của Nhà nước mới ban hành như: Quyết định
206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy
định về chế độ trích và sử dụng khấu hao tài sản cố định trong Công ty Nhà nước;
Công ty cổ phần Nhà nước…, Thông tư số 33/2005/TT-BTC ngày huớng dẫn Nghị
định 199/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về việc ban
hành quy chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp Nhà nuớc; Công ty cổ phần Nhà
nước…, Thông tư 32/2007/TT - BTC ngày 09 tháng 04 năm 2007 Hướng dẫn thi
hành Nghị định 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ về sửa đổi, bổ
sung Luật thuế GTGT; Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007
hướng dẫn Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ
về hướng dẫn chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp v.v...
Nội dung quyển sách bao gồm 4 phần được sắp xếp theo chương trình của Giáo
trình “Tài chính doanh nghiệp” bậc Cao đẳng kế toán. Trong mỗi phần gồm có:
Tóm tắt nội dung cơ bản, bài tập, hướng dẫn giải một số bài tập tiêu biểu và đáp số.
Trong quá trình biên soạn tác giả đã cố gắng trình bày thật đơn giản dễ hiểu, gắn
với Chế độ quản lý tài chính mới ban hành. Quyển sách đã được đồng nghiệp trong
Khoa và Hội đồng khoa học Nhà trường đóng góp ý kiến và chỉnh sửa. Tác giả rất
mong nhận được sự đóng góp ý kiến chân tình của các độc giả.
Tác giả xin chân thành cảm ơn.


2
Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

- TSCĐ: Tài sản cố định
- VCĐ: Vốn cố định
- TSLĐ: Tài sản lưu động
- VLĐ: Vốn lưu động
- DN: Doanh nghiệp
3
Bμi tËp tμi chÝnh doanh nghiÖp
PHẦN I
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 - Tóm tắt nội dung cơ bản:
+ Khái niệm, đặc điểm và tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ trong doanh nghiệp.
+ Phương pháp xác định nguyên giá TSCĐ (theo từng phương pháp tính
thuế GTGT) gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính và
bất động sản đầu tư.
+ Phân biệt hao mòn và khấu hao TSCĐ.
+ Ý nghĩa và phương pháp lập kế hoạch khấu hao TSCĐ.
+ Các chỉ tiêu đánh giá hiệu suất, hiệu quả sử dụng TSCĐ, VCĐ trong
doanh nghiệp? Vai trò của người cán bộ tài chính trong việc nâng cao hiệu
quả sử dụng VCĐ trong doanh nghiệp.

1.2 - Bài tập

Bài tập số 1

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp sản xuất A (Đvt: triệu đồng).
1. Mua một máy công cụ đưa vào sử dụng, giá mua chưa có thuế GTGT:
40, thuế GTGT: 10%. Chi phí vận chuyển lắp đặt hết: 2,1 trong đó thuế
GTGT: 0,1. Thời hạn sử dụng 10 năm.
2. Mua một thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá thanh toán: 110. Chi

1. Hãy xác định nguyên giá thiết bị mua sắm trong hai trường hợp tính
thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và khấu trừ.
2. Tính số tiền khấu hao TSCĐ hàng năm bằng các phương pháp:
a. Đường thẳng.
b. Số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở những
năm cuối.
(Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT khấu trừ).

Bài tập số 3

Có tài liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:
1. Mua một bằng phát minh sáng chế sử dụng cho bộ phận sản xuất, giá
hoá đơn chưa có thuế GTGT: 40 triệu đồng, thuế GTGT: 10%. Chi phí
trước khi đưa vào sử dụng: 1,2 triệu đồng.
2. Mua dưới hình thức trao đổi một máy photo copy đang sử dụng ở bộ
phận QLDN, nguyên giá: 18 triệu đồng, đã khấu hao: 3 triệu đồng để
lấy một thiết bị sản xuất về sử dụng. Tài sản đem đi trao đổi có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 14 triệu đồng, tài sản nhận về có giá
chưa thuế GTGT trên hoá đơn: 20 triệu đồng, doanh nghiệp phải chi
thêm tiền thanh toán phần chênh lệch cho bên trao đổi, thuế suất của cả
2 loại máy trên là: 10%. Chi phí vận chuyển máy photo copy 0,22 triệu
đồng (trong đó thuế GTGT: 10%) và chi phí lắp đặt thiết bị: 0,12 triệu
đồng do bên trao đổi chịu.
Yêu cầu:
Hãy xác định nguyên giá của TSCĐ nhận về (trong hai trường hợp tính
thuế GTGT trực tiếp và khấu trừ).
Bài tập số 4
Một hợp đồng thuê thiết bị sản xuất thời hạn 5 năm (đủ điều kiện thuê tài
chính). Giá trị hợp lý của thiết bị được xác định là: 270 triệu đồng, tiền thuê
phải trả vào cuối mỗi năm là: 50 triệu đồng. Lãi suất ngân hàng: 10%/năm.

Tài sản Số cuối kỳ
1. TSCĐ hữu hình
- Nguyên giá 8.500
2. TSCĐ vô hình
- Nguyên giá 2.920

Trong số TSCĐ hữu hình có: 120 triệu đồng là nguyên giá TSCĐ đã
khấu hao hết (không phải khấu hao). Từ ngày 01/10 cho đến hết năm báo cáo
không xảy tình hình tăng hoặc giảm TSCĐ.
2. TSCĐ của doanh nghiệp có tỷ trọng và tỷ lệ khấu hao của mỗi loại (tính
đến cuối năm báo cáo) cụ thể như sau:

Loại TSCĐ Tỷ trọng % Tỷ lệ khấu hao %
- Nhà cửa
- Máy móc thiết bị
- Phương tiện vận tải
- Dụng cụ quản lý
- TSCĐ vô hình
20
60
05
05
10
5
10
20
12
20

3. Tình hình tăng giảm TSCĐ dự kiến năm kế hoạch như sau: