BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH


NGUYỄN YẾN THU

PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG
NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA
BÀN QUẬN BÌNH TÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH


NGUYỄN YẾN THU

PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG
NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA
BÀN QUẬN BÌNH TÂN
Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng (hướng ứng dụng)
Mã ngành: 8340201

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN HỒNG THẮNG

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019


Nguyễn Yến Thu


TÓM TẮT

Đất luôn là một nguồn tài nguyên rất khan hiếm, nó giữ vai trò rất quan trọng
đối với nguồn thu thuế của mỗi quốc gia. Đất đai trên địa bàn Quận Bình Tân hiện
nay là một nguồn tài nguyên vô cùng quý giá, việc sử dụng nó mang lại số thu thuế
đáng kể cho ngân sách địa phương nói riêng và cho ngân sách thành phố HCM nói
chung.tMặc dù bên cạnh việc gia tăng số thu từ đất trên địa bàn quận ngày càng lớn
nhưng cơ quan thuế cũng gặp rất nhiều vướng mắc, khó khăn trong việc thu nợ
đọng, đôn đốc nộp tiền thuê đất, sử dụng đất,… dẫn đến tình trạng số thu từ đất
chưa đạt chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đưa ra cũng như không đáp ứng
kịp thời với các nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của Quận Bình Tân.
Vì vậy đề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản
thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân” là rất thiết thực, nhằm nâng cao việc tăng
số thu từ đất, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng lớn của địa phương cũng như
đạt được các chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đối với Quận Bình Tân
Tác giả trình bày cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, cũng
như các hành vi không tuân thủ thuế. Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng đến việc gây
nợ đọng thuế của doanh nghiệp và tổng quan các nghiên cứu trong, ngoài nước có
liên quan đến luận văn chính là những cơ sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả
chọn ra các yếu tố để phân tích, đề xuất mô hình nghiên cứu các yếu tố này để phân
tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng các khoản thu từ đất.
Sau khi trình bày tổng quan về địa bàn mà tác giả nghiên cứu, mô tả mẫu khảo
và kết quả của mô hình hồi quy. Kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến khả
năng nợ đọng các khoản thu từ đất bao gồm các yếu tố: loại hình doanh nghiệp, thời
gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu. Từ kết quả này tác giả sẽ
có cơ sở đề xuất các kiến nghị.

After presenting an overview of the study area, the author described the
samples and the results of the regression model. The results of the analysis of
factors affecting the ability of debt to collect from land include the following
factors: type of business, establishment time, industry, size, type of land, and
revenue. From this result the author will have a basis to propose recommendations.
Although the author's understanding is still incomplete, but through the
results, the study has only found out some of the factors affecting the ability to
cause debt arrears from the land. Contributing somewhat to the cause and proposing


practical measures to avoid causing outstanding debts for the Binh Tan District Tax
Department in particular and the HCMC Tax Department in general.
Key word: tax compliance, land tax, tax debt



MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
TÓM TẮT
ABSTRACT
PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................ - 1 1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................. - 1 2. Mục tiêu nghiên cứu ....................................................................................... - 1 3. Câu hỏi nghiên cứu ......................................................................................... - 1 4. Đối tượng nghiên cứu ..................................................................................... - 2 5. Phạm vi nghiên cứu......................................................................................... - 2 Chương 1: Cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp ...................... - 3 1.1. Khái niệm nợ thuế ........................................................................................... - 3 1.2. Tuân thủ thuế .................................................................................................. - 3 1.3. Hành vi không tuân thủ thuế ......................................................................... - 5 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp ............. - 8 1.4.1. Các nhân tố từ doanh nghiệp .................................................................. - 8 1.4.2. Các nhân tố từ hệ thống pháp luật thuế ............................................... - 10 1.4.3. Các nhân tố thuộc CQT ......................................................................... - 11 1.5. Lược khảo các nghiên cứu liên quan đến luận văn ................................... - 12 1.5.1. Các nghiên cứu ngoài nước ................................................................... - 12 1.5.2. Nghiên cứu trong nước .......................................................................... - 13 Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và kết quả nghiên cứu ............................. - 17 -


2.1. Tổng quan về các khoản thu liên quan đến đất tại Quận Bình Tân ........ - 17 2.1.1. Điều kiện tự nhiên .................................................................................. - 17 2.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội từ năm 2015-2018 ....................................... - 18 2.1.3. Các khoản thu từ đất chủ yếu ở Quận Bình Tân ................................ - 22 2.1.3.1.Thu tiền sử dụng đất .................................................................... - 22 2.1.3.2. Thu tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê ............... - 22 2.1.3.3.Thuế sử dụng đất nông nghiệp ................................................... - 23 2.1.3.4. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ............................................ - 23 2.1.3.5.Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ....................... - 24 2.1.3.6.Lệ phí trước bạ nhà, đất.............................................................. - 25 2.2.Tình hình thu các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân ........... - 25 2.2.1.Thu tiền sử dụng đất ............................................................................... - 25 2.2.2.Thu tiền thuê mặt đất .............................................................................. - 26 2.3.3. Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ................................................ - 26 2.2.3.Thu lệ phí trước bạ, nhà đất ................................................................... - 26 2.3. Khó khăn, vướng mắc đối với khoản thu từ đất ........................................ - 27 2.4. Phương pháp nghiên cứu ............................................................................. - 28 2.4.1. Quy trình nghiên cứu ............................................................................. - 28 2.4.2. Mô hình, giả thiết nghiên cứu................................................................ - 28 2.4.3. Dữ liệu nghiên cứu.................................................................................. - 30 2.4.4. Chọn mẫu nghiên cứu ............................................................................ - 30 2.5.Kết quả nghiên cứu ........................................................................................ - 30 2.5.1.Thống kê mô tả về mẫu khảo sát ........................................................... - 30 2.5.2.Kết quả hồi quy........................................................................................ - 33 Chương 3: Kết luận và kiến nghị ........................................................................... - 37 3.1.Kết luận ........................................................................................................... - 37 3.2.Kiến nghị ......................................................................................................... - 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


Sig

Mức ý nghĩa quan sát

Stata

Phần mềm thống kê cho khoa học xã hội

GTGT

Thuế GTGT


DANH MỤC CÁC BẢNG
TÊN

Trang

Bảng 2.1: Thống kê tần số đặc điểm của các đơn vị được khảo sát

31

Bảng 2.2: Thống kê mô tả đặc điểm của các đơn vị được khảo sát

32

Bảng 2.3: Thống kê doanh thu của đơn vị được khảo sát

32


nợ đọng thuế của doanh nghiệp và tổng quan các nghiên cứu trong, ngoài nước có
liên quan đến luận văn chính là những cơ sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả
chọn ra các yếu tố để phân tích, đề xuất mô hình nghiên cứu các yếu tố này để phân
tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng các khoản thu từ đất.
Sau khi trình bày tổng quan về địa bàn mà tác giả nghiên cứu, mô tả mẫu khảo
và kết quả của mô hình hồi quy. Kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến khả
năng nợ đọng các khoản thu từ đất bao gồm các yếu tố: loại hình doanh nghiệp, thời
gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu. Từ kết quả này tác giả sẽ
có cơ sở đề xuất các kiến nghị.
Mặc dù việc am hiểu của tác giả còn chưa đầy đủ, tuy nhiên qua
kếtlquảlnghiênlcứu đã chỉlra được những yếultố ảnhlhưởng đến khả năng gây nợ
đọng các khoản thu từ đất. Góp phần nào thấy được nguyên nhân và đề ra biện pháp


thiết thực để tránh việc gây nợ đọng cho chi cục thuế quận Bình Tân nói riêng và cả
cục thuế TP.HCM nói chung.
Từ khóa: tuân thủ thuế, thuế đất, nợ đọng thuế.


ABSTRACT
Land is always a very scarce resource, it plays a very important role for
each country's tax revenues. Land in Binh Tan District is now an extremely valuable
resource, its use brings significant tax revenue to the local budget in particular and
to the HCM City budget in general. In addition to increasing the amount of land
revenues in the district, the tax authority is also facing many difficulties and
difficulties in collecting outstanding debts, urging the payment of land rent, land
use, etc. the situation of land revenues has not met the targets set by the superior tax
administration, nor has it been promptly met with the socio-economic development
needs of Binh Tan District.
Therefore, the topic "Analyzing factors affecting the ability to cause debt