THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC.
1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC.
2. Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
Dịch vụ về đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Dịch vụ công nghệ thông tin
3. Mạng lưới khách hàng của Công ty
4. Cơ cấu tổ chức của AASC.
Ban Giám đốc:
- Giám đốc Công ty
- Phó giám đốc công ty
Các phòng chức năng
Phòng hành chính tổng hợp
Phòng tài chính kế toán
Các phòng nghiệp vụ tại trụ sở Hà Nội
Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất
Phòng Kiểm toán thương mại – dịch vụ
Phòng Tư vấn và Kiểm toán
Phòng Kiểm toán Dự án
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản
Phòng Đào tạo và kiểm soát chất lượng
Phòng Công nghệ thông tin
5 Tình hình hoạt động của AASC.
5.1 Kết quả hoạt động
5.2 Định hướng phát triển của Công ty

tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính và Báo cáo Giám đốc cam kết trách
nhiệm trong việc chuẩn bị các Bản khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý.
1.1.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Dựa vào hiểu biết của kiểm toán viên
Việc dựa vào kinh nghiệm kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, KTV
sẽ nhanh chóng thu được nhiều thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng.
Phỏng vấn
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty
ABC về các chính sách và thủ tục của hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm tra tài liệu
KTV thu thập các tài liệu liên quan đến việc thực hiện kiểm soát nội bộ ở
Công ty ABC bao gồm các tài liệu sau:
- Quy chế quản lý tài chính năm 2006;
- Quyết định của hội đồng quản trị về đơn giá tiền lương;
- Giấy phép đầu tư;
- Biên bản họp hội đồng quản trị, báo cáo tình hình thực hiện;
- Biên bản kiểm tra thuế.
Quan sát
Kiểm toán viên ghi chép những gì quan sát được thông qua việc tham
quan văn phòng làm việc, tham quan văn phòng làm việc, khu quản lý, khu sản
xuất.
1.1.3 Phân tích số liệu
*Phân tích xu hướng
*Phân tích tỷ suất
1.1.4 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
- Đánh giá mức trọng yếu ban đầu
- Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính
Kiểm toán viên AASC thường phân bổ theo tỷ lệ: hàng tồn kho hệ số 3,
công nợ hệ số 2, các tài khoản khác hệ số 1

viên trong Công ty, hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ
thống máy tính của nhân viên…để đánh giá việc thực hiện các thủ tục kiểm
soát, mức độ trung thực trong các thông tin thu thập được qua phỏng vấn, kiểm
toán viên ghi chép những gì quan sát được vào giấy tờ làm việc.
1.2.3 Phân tích
Đối với Công ty XYZ, kiểm toán viên cũng tiến hành phân tích xu hướng
và phân tích tỷ suất giống như đối với Công ty ABC.
* Phân tích xu hướng
*Phân tích tỷ suất
Đối với Công ty XYZ, KTV chỉ đánh giá ở mức độ khái quát về tính
trọng yếu và không thể hiện đầu đủ trên giấy tờ làm việc như đối với Công ty
ABC
1.3 Những nhận xét và so sánh việc lập kế hoạch kiểm toán tại 2
Công ty ABC và XYZ.
Để phục vụ cho cuộc kiểm toán hiểu quả, AASC đã xây dựng được quy
trình lập kế hoạch kiểm toán rất chặt chẽ và khoa học. Bên cạnh đó, các kiểm
toán viên còn rất linh hoạt và sáng tạo trong quá trình vận dụng các kỹ thuật thu
thập bằng chứng kiểm toán để có được một cuộc kiểm toán hiệu quả.
2.THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các KTV AASC tuân thủ theo
chương trình kiểm toán đã được xây dựng trước. Chương trình kiểm toán được
chi tiết thành: Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị; Các mục tiêu kiểm toán;
Các thủ tục kiểm toán.