ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

PHẠM THỊ THẢO

KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẾ VÕ BẮC NINH
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60340410

LUẬN VĂN THẠC SỸ: QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
PGS.TS: NGUYỄN TRÚC LÊ

HÀ NỘI – 2018


ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

PHẠM THỊ THẢO

KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC
QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẾ VÕ BẮC NINH
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60340410

LUẬN VĂN THẠC SỸ: QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH

Quế Võ, ngày 15 tháng 8 năm 2018
Tác giả luận văn

Phạm Thị Thảo


MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................... iv
DANH MỤC BẢNG ................................................................................................... v
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ......................................................................... vi
MỞ ĐẦU ..................................................................................................................... 1
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ
LUẬN,CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN
NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẾ VÕ – BẮC
NINH ........................................................................................................................... 5

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài. ..................................... 5
1.2. Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thƣờng xuyên. ...................................................... 8
1.2.1. Các khái niệm cơ bản ........................................................................................... 8
1.3. Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Quế Võ ............. 14
1.3.1. Công tác lập kế hoạch: .......................................................................................14
1.3.3. Kiểm tra kiểm soát nội bộ hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên
NSNN qua KBNN Quế Võ..........................................................................................19
1.4. Các nhân tố ảnh hƣởng tới cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun từ
ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế VõError! Bookmark not defined.

1.4.1. Các nhân tố bên trong ............................................................................ 22
1.4.2. Các nhân tố bên ngoài ............................................................................ 23
1.5. Kinh nghiệm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN ở một số KBNN cấp
huyện .................................................................................................................... 25

thƣờng xun NSNN qua KBNN Quế võ. .......................................................... 53
3.3.3. Kết quả kiểm tra kiểm soát nội bộ: ............................................................ 55
3.4. Những hạn chế trong quá trình thực hiện .................................................. 56
3.5. Nguyên nhân của hạn chế .............................................................................. 60
CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG
TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ
NƢỚC QUẾ VÕ ...................................................................................................... 62
4.1. Mục tiêu và phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng
xun Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ .............................. 62
4.1.1. Mục tiêu:..............................................................................................................62

ii


4.1.2. Phƣơng hƣớng: ...................................................................................................63
4.2. Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc
qua Kho Bạc Nhà nƣớc Quế Võ........................................................................... 66
4.2.1. Giải pháp về quy trình thủ tục kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách
Nhà nƣớc. .......................................................................................................................66
4.2.2. Giải pháp nâng cao năng lực và phẩm chất của đội ngũ cán bộ, công
chức kho bạc nhà nƣớc Quế Võ. .................................................................................69
4.2.3. Giải pháp tăng cƣờng ƣng dung công nghệ thơng tin trong kiểm sốt : ......70
4.2.4. Phối hợp tốt với cơ quan chuyên môn để tham mƣu cho lãnh đạo địa
phƣơng công tác điều hành ngân sách ...................................................................... 71
KẾT LUẬN .............................................................................................................. 72
TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................................
PHỤ LỤC

iii


Hội đồng nhân dân

5

KBNN

Kho bạc Nhà nƣớc

6

KSC

Kiểm soát chi

7

KTXH

Kinh tế xã hội

8

LHPN

Liên hiệp phụ nữ

9

NS


STT

Bảng

Nội dung

1

Bảng 3.3

Số liệu dự toán các cấp ngân sách

41

2

Bảng 3.4

Tình hình chi các khoản thanh tốn cá nhân

46

3

Bảng 3.5

Chi nghiệp vụ chuyên môn

47



Tổng hợp ý kiến đánh giá của đơn vị sử dụng
NSNN

v

54


DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ
STT

Bảng

Nội dung

Trang

1

Sơ đồ 3.1

Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ

37

2

Sơ đồ 3.2


Quế võ đã có những bƣớc chuyển biến tích cực. Đặc biệt khi Luật NSNN
đƣợc áp dụng, các khoản chi đã dần đi vào nề nếp theo đúng chính sách, chế
độ quy định. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc, công tác tổ
chức chi và kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên từ NSNN qua KBNNQuế
võ trong thời gian qua cũng đã bộc lộ một số hạn chế nhƣ: Việc kiểm soát
theo các tiêu chuẩn, định mức chƣa thật sự đảm bảo do hệ thống tiêu chuẩn,
1


định mức chƣa phù hợp thực tế; tình trạng bng lỏng quản lý, vi phạm các
nguyên tắc quản lý tài chính, ngân sách, làm thất thốt tài sản của Nhà nƣớc
còn rất lớn tại các đơn vị sử dụng ngân sách; nhiều vấn đề cấp bách không
đáp ứng kịp thời hoặc chƣa có hƣớng xử lý thích hợp, cơng tác điều hành
NSNN của chính quyền trên địa bàn cịn hạn chế, vai trò quản lý quỹ NSNN
trên địa bàn chƣa đƣợc bộ máy tổ chức quan tâm đúng mức, năng lực kiểm
sốt chi cịn hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc kịp thời với những đổi mới… Chính
vì vậy, việc tiếp tục nghiên cứu về vấn đề nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi
NSNN qua KBNN Quế Võ là vấn đề không mới nhƣng là vấn đề đặt ra để các
nhà khoa học và chuyên môn tiếp tục nghiên cứu nhằm hoàn thiện các văn
bản pháp lý, nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua
KBNN Quế võ, từ đó quản lý có hiệu quả việc sử dụng NSNN thơng qua cơng
tác kiểm sốt chi của KBNN, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và
phịng chống tham nhũng.
Với những lý do nêu trên, học viên lựa chọn đề tài: "Kiểm soát chi
thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ - Bắc Ninh"
làm luận văn thạc sỹ tốt nghiệp. Qua đó nhằm làm rõ tổ chức, cơ chế quản lý,
hoạt động kiểm soát và nâng cao hiệu quả chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho
bạc Nhà nƣớc Quế Võ - Bắc Ninh.
1.2. Câu hỏi nghiên cứu:
Để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN

Phạm vi về thời gian: Công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN tại
KBNN Quế Võ từ năm 2012 đến 2017.
1.5. Kết cấu của luận văn:
3


Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành 04 chƣơng,
cụ thể nhƣ sau:
Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm
soát chi thƣờng xuyên ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ
Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu
Chƣơng 3: Thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách Nhà nƣớc
qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ – Bắc Ninh
Chƣơng 4: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thƣờng
xuyên ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Quế Võ

4


CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ
LUẬN,CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN
NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẾ VÕ –
BẮC NINH
1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài.
Kiểm soát chi ngân sách Nhà nƣớc NSNN nói chung, kiểm sốt chi
thƣờng xun NSNN nói riêng là một công việc rất quan trọng đảm bảo thực
hành tiết kiệm chống lãng phí thất thốt ngân sách Nhà nƣớc.Vì vậy vấn đề
kiếm sốt chi thƣờng xun thành đối tƣợng nghiên cứu trong các đề tài khoa
học nhƣ: luận văn thạc sỹ, luận án tiến sĩ, đề tài nghiên cứu khoa học ở các
cấp … Đã có một số cơng trình đƣợc cơng bố thời gian gần đây nhƣ sau:

Luận văn thạc sĩ “Giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản
lý ngân sách cấp huyện qua KBNN Gia Bình tỉnh Bắc Ninh ”, 2013 của tác
giả Vũ Văn Hải, Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Ngun. Đã
phân tích đƣợc thực trạng cơng tác phân quyền trách nhiệm giữa các cơ quan
trong quản lý và điều hành ngân sách còn chồng chéo ảnh hƣởng đến hiệu
quả sử dụng ngân sách Nhà nƣớc của các đơn vị sử dụng và các chủ đầu tƣ.
Luận văn đã đƣa ra đƣợc một số giải pháp chủ yếu. Tuy nhiên các giải pháp
đó cịn chƣa thật tồn diện.
Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản từ ngân sách
ở Kho bạc Nhà nƣớc huyện Lƣơng Tài, tỉnh Bắc Ninh”, 2016 của tác giả Ngô
Anh Hài, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh. Luận văn đã khái quát
đƣợc thực trạng hiệu quả sử dụng vốn đầu tƣ từ NSNN, những vấn đề nổi
cộm trong q trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ qua KBNN huyện từ đó
đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN.
Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua
Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định”, 2015 của tác giả Hồ Thị Hải Lan, Đại học
Lƣơng Thế Vinh. Luận văn đã chỉ ra đƣợc mức độ hài lòng của các đơn vị
giao dịch tại Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định.

6


Ngồi ra trên tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia có rất nhiều bài viết đề
cập đến cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN nhƣ:
Giải pháp nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun
NSNN qua KBNN, của Nguyễn Đình Linh và Dƣơng Cơng Trinh, tạp chí
Quản lý ngân quỹ Quốc gia tháng 9/2013; Đổi mới phƣơng thức kiểm sốt
chi và vị thế, vai trị của KBNN, của Nguyễn Cơng Điều, tạp chí Quản lý
ngân quỹ Quốc gia tháng 9/2013; Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc tại Lào
Cai: Một số vƣớng mắc và kiến nghị, Của Vũ Trọng Phụng, tạp chí Quản lý

Chi quản lý hành chính: là các khoản chi cho hoạt động của các cơ
quan HCNN thuộc bộ máy chính quyền các cấp từ trung ƣơng đến địa
phƣơng; Chi về hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; Chi về hoạt động
của các tổ chức chính trị - xã hội: Bao gồm: mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên
đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội CCB
Việt Nam, Hội LHPN, Hội nơng dân Việt Nam. Đối với nƣớc ta, các tổ chức
trên là các tổ chức thuộc hệ thống chính trị của nƣớc ta, do vậy theo quy định
của luật NSNN, NSNN có trách nhiệm bố trí chi ngân sách đảm bảo hoạt
động của các tổ chức này; Chi trợ giá theo chính sách của nhà nƣớc; Chi các
chƣơng trình quốc gia; Chi trợ cấp cho các đối tƣợng chính sách xã hội; Chi
tài trợ cho các tổ chức xã hội, xã hội nghề nghiệp theo quy định của pháp luật;
Chi trả lãi tiền cho nhà nƣớc vay; Chi viện trợ cho các chính phủ và các tổ
chức nƣớc ngồi; Các khoản chi khác theo quy định của Pháp luật.
1.2.1.4 : Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho
bạc Nhà nước
Khái niệm: Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN là việc
KBNN tiến hành thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên
NSNN phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do nhà nƣớc
quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phƣơng pháp quản lý tài chính
trong q trình cấp phát và thanh toán các khoản chi của NSNN.

10


Đặc điểm: KBNN thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN theo
dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nƣớc; Căn cứ vào các
văn bản pháp luật về kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN, KBNN
tổ chức thực hiện và đƣợc quyền từ chối thanh tốn nếu đơn vị thụ hƣởng
NSNN khơng chấp hành đúng các quy định về kiểm soát chi thƣờng xuyên
NSNN qua KBNN; Việc kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN cũng chịu nhiều

chính. Bên cạnh đó, cũng cần phân định rõ vai trò, trách nhiệm và quyền hạn
của các cơ quan quản lý ngân sách, các cơ quan Nhà nƣớc, các đơn vị sử dụng
kinh phí NSNN trong quá trình thực hiện chi thƣờng xuyên NSNN từ khâu
lập dự toán, cấp phát ngân sách, thực hiện chi đến khâu thơng tin, báo cáo,
quyết tốn chi thƣờng xun NSNN để một mặt tránh những sự trùng lặp,
chồng chéo trong quá trình thực hiện. Đồng thời, đảm bảo sự công khai và
kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa những cơ quan, đơn vị trong q trình kiểm
sốt chi thƣờng xuyên NSNN; Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN cần đƣợc
thực hiện đồng bộ, nhất quán và thống nhất với việc quản lý chi thƣờng xuyên
NSNN từ khâu lập, chấp hành đến quyết toán NSNN. Đồng thời, phải thống
nhất với việc thực hiện các chính sách, cơ chế quản lý tài chính khác nhƣ
chính sách thuế, lệ phí, chính sách tiết kiệm, chính sách kinh tế - xã hội…
Tất cả các khoản chi thƣờng xuyên NSNN phải đƣợc kiểm tra, kiểm
soát trƣớc, trong và sau q trình cấp phát, thanh tốn. Các khoản chi phải có
trong dự tốn NSNN đƣợc duyệt, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ
quan Nhà nƣớc có thẩm quyền quy định và đã đƣợc thủ trƣởng đơn vị sử
dụng kinh phí NSNN chuẩn chi; Tất cả các cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí
NSNN sau đây đƣợc gọi chung là đơn vị sử dụng NSNN phải mở tài khoản
tại KBNN; chịu sự kiểm tra, kiểm sốt của cơ quan Tài chính, KBNN trong
q trình cấp phát, thanh toán, hạch toán kế toán và quyết toán NSNN; Mọi
khoản chi thƣờng xuyên NSNN đƣợc hạch toán bằng đồng Việt nam theo
từng niên độ ngân sách, từng cấp ngân sách và theo mục lục NSNN. Các
khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày lao động đƣợc quy đổi và hạch
12


toán chi bằng đồng Việt nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao
động do cơ quan có thẩm quyền quy định; Trong q trình quản lý, cấp phát,
quyết toán chi thƣờng xuyên NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi.
Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan

qua hệ thống KBNN đƣợc thực hiện nhƣ sau: KBNN thống nhất quản lý quỹ
ngân sách Trung ƣơng trong toàn hệ thống KBNN và trực tiếp thực hiện kiểm
soát và thanh toán, chi trả các khoản chi thuộc NSNN phát sinh tại Sở giao
dịch KBNN; tổng hợp và giám sát tình hình quản lý, KSC thƣờng xun
NSNN của các cấp chính quyền địa phƣơng; KBNN tỉnh thực hiện kiểm soát,
thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách tỉnh và các khoản chi của
ngân sách trung ƣơng theo uỷ quyền hoặc các nhiệm vụ chi do KBNN thông
báo đồng thời, nếu KBNN tỉnh đóng vai trị KBNN huyện nơi đơn vị đóng trụ
sở thì KBNN tỉnh sẽ thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân
sách huyện, xã đồng thời làm nhiệm vụ tổng hợp và kiểm tra việc quản lý,
kiểm soát chi NSNN của các KBNN huyện trực thuộc; KBNN huyện thực
hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi của ngân sách huyện, ngân sách xã
và các khoản chi của ngân sách trung ƣơng, ngân sách tỉnh theo ủy quyền và
các nhiệm vụ chi do KBNN tỉnh thơng báo.
1.3. Nội dung kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Quế Võ
1.3.1. Công tác lập kế hoạch:
Để công tác kiểm soát chi đạt hiệu quả cao, đồng thời trên cơ sở áp
dụng các văn bản do nhà nƣớc quy định trong kiểm sốt chi thƣờng xun qua
KBNN thì nội dung công tác lập kế hoạch hàng năm của KBNN các cấp bao
gồm:
- Cơng tác tiếp nhận dự tốn do UBND các cấp giao, dự toán Trung
ƣơng do các Bộ, ngành ở Trung ƣơng, dự toán ngân sách tỉnh do các sở giao
hàng năm; Công tác nhân sự trong kiểm sốt: Phân cơng nhiệm vụ từng cơng
chức chun quản phụ trách một số các cơ quan đơn vị sử dụng ngân sách
14


trên địa bàn; Tổ chức hoạt động ứng dụng công nghệ thơng tin trong kiểm
sốt chi thƣờng xun; Ban hành quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun để
thực hiện thống nhất trong cả nƣớc; Hƣớng dẫn các đơn vị mở tài khoản để