1
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM
TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ
TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
3.1. Nhận xét, đánh giá chung về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
* Nhận xét, đánh giá về quá trình hoạt động kinh doanh từ năm 1991
đến nay, chất lượng dịch vụ cung cấp:
AASC đã có được một số lượng khách hàng đông đảo trong nhiều lĩnh
vực từ sản xuất, thương mại, xây dựng cho đến ngân hàng, tài chính, bảo
hiểm… Bằng trình độ, nghiệp vụ, AASC đã cung cấp cho khách hàng các
dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn… với chất lượng cao, đáp ứng được sự tin
cậy của khách hàng.
Đạt được những thành công như vậy là do AASC đã xây dựng được
một quy trình kiểm toán hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao. Quy trình
kiểm toán tại AASC được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ
các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc
tế được chấp nhận và các quy định khác của Bộ Tài chính. Trong quá trình
thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên của AASC cũng luôn chú ý tới việc
vận dụng các chuẩn mực kiểm toán vào thực tiễn. Các chuẩn mực được
nghiên cứu vận dụng một cách phù hợp với thực tiễn kiểm toán tại công ty
khách hàng.
Tại AASC các giấy làm việc được trình bày và sắp xếp theo trình tự từ
tổng quát đến chi tiết, từ kết luận đến các bằng chứng kiểm toán cụ thể. Trong
mỗi hồ sơ kiểm toán, trang tổng hợp luôn ở vị trí đầu tiên, sau đó là trang kết
luận, tiếp đến là chương trình kiểm toán, sau nữa là các giấy tờ làm việc khác
2
mô tả chi tiết các bước công việc mà kiểm toán viên đã thực hiện cùng kết
quả thu được, cuối cùng là các tài liệu thu thập được từ phía khách hàng. Việc
sắp xếp giấy tờ làm việc như vậy cho phép người sử dụng thấy ngay được kết

phát triển. Tuy nhiên điều này cũng làm ảnh hưởng tương đối đến lực lượng
nhân viên trong Công ty, và đây cũng là một khó khăn lớn trước mắt đối với
Công ty về vấn đề nguồn lực, đòi hỏi Công ty phải có chính sách chiến lược
để thu hút nguồn lực và đào tạo nhân viên trong giai đoạn tới.
3.2. Nhận xét về kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh trong quy trình
kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
Kiểm toán BCTC là một khía cạnh quan trọng nhất trong dịch vụ kiểm
toán do AASC cung cấp, và doanh thu từ hoạt động này tạo ra cũng chiếm tỉ
trọng cao nhất trong Công ty. Kiểm toán BCKQKD là một phần không thể
thiếu trong hoạt động kiểm toán BCTC, việc đảm bảo cho một BCKQKD sau
kiểm toán thật trung thực và chính xác là vô cùng quan trọng. Cũng nhận thức
được điều này, kiểm toán BCKQKD trong Công ty đã được thực hiện rất
nghiêm túc và đảm bảo chất lượng. Các bước công việc được thực hiện đầy
đủ, các thủ tục trong kiểm tra chi tiết và phân tích đều được trình bày rõ ràng,
chính xác.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các kiểm toán viên đã lập kế
hoạch kiểm toán rất chi tiết và cụ thể cho từng khách hàng dựa trên quy trình
kiểm toán chung cho từng loại hình khách hàng. Đặc biệt đối với những
khách hàng mới như Công ty CPTM Vạn Xuân ở trên, thì kế hoạch kiểm toán
được trình bày cẩn thận và rõ ràng hơn nhiều để giúp các kiểm toán viên tiếp
cận khách hàng tốt hơn, và cũng giúp cho các lần kiểm toán cho các năm tiếp
theo được thuận lợi hơn.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên thực hiện
kiểm toán dựa trên một chương trình kiểm toán rất cụ thể và rõ ràng cho từng
4
khoản mục. Việc tuân thủ theo chương trình kiểm toán được thực hiện khá
nghiêm túc, các bước công việc trình bày theo trình tự, giấy tờ làm việc được
sắp xếp và đánh tham chiếu rõ ràng, giúp cho việc kiểm soát được dễ dàng và
hiệu quả cao.

lưu lại đầy đủ các thông tin về hệ thống HTKSNB của Công ty khách hàng sẽ
đảm bảo thuận tiện trong các lần kiểm toán tiếp theo, nhất là khi do các kiểm
toán viên mới thực hiện, và cũng làm căn cứ để đưa ra các ý kiến kiểm toán.
* Giải pháp thực hiện:
Các thông tin về HTKSNB cần được đóng thành tập, phân loại theo các
thông tin chi tiết (ví dụ như về hệ thống kế toán, bộ máy tổ chức trong công ty
khách hàng, quy trình hạch toán kế toán một khoản mục chủ yếu…) và lưu trữ
dưới dạng các tài liệu cần xem xét trước kiểm toán. Khi có những thay đổi về
HTKSNB của khách hàng, các kiểm toán viên cần chú ý cập nhật thường
xuyên để tạo điều kiện cho các cuộc kiểm toán tiếp theo diễn ra thuận lợi.
3.3.2. Chọn mẫu trong kiểm toán
* Cơ sở kiến nghị:
Trên thực tế, khi thực hiện kiểm toán tại các công ty khách hàng, đặc
biệt là các khách hàng tầm cỡ thì các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến số dư
từng tài khoản là rất lớn cả về số lượng lẫn tính chất, do vậy kiểm toán viên
không thể kiểm tra được toàn bộ các nghiệp vụ. Mặt khác yêu cầu về tính
thận trọng không cho phép kiểm toán viên bỏ qua các sai phạm trọng yếu
nhằm loại trử rủi ro. Để đảm bảo hiệu quả kiểm toán đòi hỏi kiểm toán viên
phải chọn mẫu các nghiệp vụ khi tiến hành kiểm tra chi tiết. Tại AASC
phương pháp chọn mẫu chủ yếu dựa vào chủ quan của kiểm toán viên và
thường dựa theo nguyên tắc số lớn, theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ và
các định khoản bất thường. Phương pháp chọn mẫu này sẽ xảy ra rủi ro cao
nếu sai sót trọng yếu xảy ra ở các nghiệp vụ có phát sinh không lớn, hoặc đối