Báo cáo thực tập
MỞ ĐẦU
Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài
chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng đối với hoạt động tài
chính của doanh nghiệp. Những nhà đầu tư, những người quản lý, nhà kinh tế,
chủ ngân hàng và những người quản lý Nhà nước đều dựa vào các báo cáo tài
chính và báo cáo kế toán để đề ra những những quyết định, những định hướng
hoạt động kinh doanh cũng như nền kinh tế. Vì vậy, điều có tầm quan trọng sống
còn là các thông tin đưa ra trong báo cáo kế toán tài chính phải có độ tin cậy cao
và rõ ràng.
Xây dựng cơ bản là một lĩnh vực rất quan trọng trong quá trình phát triển
cơ sở hạ tầng ở nước ta. Nhờ có lĩnh vực này mà những nhu cầu thiết yếu của
con người được đáp ứng một cách đầy đủ như đường sá, cầu cống, các công
trình nhà cửa kiến trúc…Không những đáp ứng một cách đầy đủ cho các nhu cầu
thiết yếu của con người và xã hội mà nó còn góp phần thúc đẩy các thành phần
kinh tế phát triển. Vì chỉ khi có một hệ thống cơ sở hạ tầng vững mạnh thì mới
có điều kiện để phục vụ cho các nhu cầu của các ngành nghề khác phát triển như
nhu cầu về vận chuyển, đi lại…dễ dàng.Từ đó thúc đẩy các lĩnh vực kinh doanh
hoạt động thuận lợi và hiệu quả hơn.
Nắm được tầm quan trọng của hệ thống cơ sở hạ tầng mà lĩnh vực xây
dựng cơ bản tạo ra thì hoạt động tư vấn giám sát, khảo sát thiết kế, thiết kế kỹ
thuật các công trình có vai trò rất then chốt để có được một công trình đảm bảo
chất lượng và đúng thiết kế kỹ thuật. Vì các công trình trong lĩnh vực cơ bản
thường có tuổi thọ dài thường chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố ngoại cảnh nên
trước khi thi công và ngay cả trong quá trình thi công các công trình các đơn vị
thực hiện thi công các công trình phải tuân thủ đúng các thiết kế kỹ thuật ban
đầu và phải tiếp thu ý kiến trong quá trình tư vấn giám sát. Cũng chính vì lý do
đó mà các lĩnh vực kinh doanh của Công ty có những vai trò khác nhau nhưng
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
1
Báo cáo thực tập
1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ
VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 8
Tên công ty : Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng Giao thông 8
Trụ sở chính: Km 9, đường Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân , Hà Nội
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Giao thông 8 là doanh nghiệp Nhà
nước(Nhà nước nắm giữ 51% tổng số vốn của công ty) thuộc Tổng công ty xây
dựng công trình giao thông 8 được thành lập theo Quyết định số 3925 QĐ
/TCCB_LĐ ngày 16 tháng 8 năm 1995 của Bộ giao thông vận tải.
Tiền thân từ năm 1964 là đội khảo sát thiết kế 42, 45, 47 trực thuộc ban
Xây dựng 64 với nhiệm vụ khảo sát thiết kế xây dựng đường giao thông, sân
bay, bến cảng phục vụ cho cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nước của Việt Nam
và nước cộng hoà dân chủ nhân dân Lào. Sau đó do nhu cầu ngày càng cao của
nhiệm vụ khảo sát thiết kế các công trình giao thông và sự lớn mạnh của đơn vị,
ngày 11 tháng 6 năm 1973 Bộ giao thông vận tải thành lập Đoàn khảo sát thiết
kế trên cơ sở sát nhập các đội khảo sát thuộc ban xây dựng 64. Sự trưởng thành
của Công ty được thể hiện qua các bước phát triển sau:
Từ năm 1973-1989 : Đoàn khảo sát thiết kế.
Từ năm 1990-1991 : Xí nghiệp khảo sát thiết kế.
Từ năm 1992-1994 : Công ty khảo sát thiết kế và xây dựng.
Từ năm 1995 - ngày 18 tháng 10 năm 2005 : Công ty tư vấn xây dựng
giao thông 8.
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
3
Báo cáo thực tập
Từ ngày 19 tháng 10 năm 2005 đến nay: Công ty cổ phần tư vấn xây
dựng giao thông 8.
Hiện nay Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 là đơn vị duy
nhất được Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 giao nhiệm vụ tư vấn
xây dựng và xây dựng các công trình giao thông, thí nghiệm ứng dụng tiến bộ
khoa học kĩ thuật, với tổng số cán bộ công nhân viên 200 người,trong đó 70% là
sách Nhà nước. Điều này có thể thấy thông qua các chỉ tiêu sau đây:
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Doanh thu
Lợi nhuận TT
17.290.242.928
776.619.716
19.986.157.807
812.925.078
20.215.780.246
1.312.712.410
2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
2.1. Hình thức kinh doanh của Công ty
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 có ba hình thức kinh doanh
chủ yếu là : tư vấn xây dựng các công trình, khảo sát thiết kế các công trình và
trực tiếp tiến hành xây dựng các công trình. Cách đây một năm thì Công ty hầu
như chỉ thực hiện hai loại hình kinh doanh đầu, hai loại hình dịch vụ đó mang
lại cho Công ty doanh thu khá lớn. Nhưng một năm trở lại đây Công ty kinh
doanh thêm loại hình là trực tiếp đi xây dựng các công trình và nó đang bước
đầu mang lại hiệu quả kinh doanh lớn cho Công ty góp phần làm cho Công ty
ngày càng phát triển.
- Tư vấn giám sát: Cung cấp những kinh nghiệm cũng như những lời
khuyên chuyên môn, hoặc những ý kiến của các chuyên gia tư vấn trong
ngành xây dựng cho một dự án hay công trình nào đó trước khi công trình
đó được thực hiện. Từ những ý kiến đó các chủ đầu tư hay chủ công trình
sẽ đưa ra những xem xét, những quyết định hay kiểm tra quá trình chuẩn
bị và thực hiện dự án hay công trình đó.
- Khảo sát thiết kế: Công ty sẽ tiến hành khảo sát thiết kế và tiến hành các thí
nghiệm đo đạc để tìm ra được một phương án khả thi và hiệu quả cho dự án
hay công trình. Công việc này rất quan trọng trước khi tiến hành thực hiện
một công trình nào đó. Một công trình có hiệu quả và mang lại nhiều lợi ích
loại nhỏ, loại trung bình, loại lớn, các công trình giao thông đường bộ.
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
6
Báo cáo thực tập
- Xác định hiện trạng, đánh giá nguyên nhân sự cố các công trình giao
thông đường bộ.
- Xây dựng thực nghiệm các đề tài nghiên cứu công trình giao thông đường
bộ cấp Bộ, cấp Nhà nước do công ty thiết kế.
- Thẩm định thiết kế và tổng dự toán các công trình giao thông đường bộ
theo giấy phép hành nghề.
- Giám sát kỹ thuật, nghiệm thu kỹ thuật và khối lượng các công trình giao
thông đường bộ.
Trải qua hàng chục năm kinh nghiệm với lợi thế sẵn có cùng trình độ
chuyên môn cao, Công ty đã hoàn thành được những công trình có yêu cầu kỹ
thuật cao và tạo được một vị thế vững chắc trong ngành tư vấn xây dựng và xây
dựng các công trình giao thông. Công ty cũng luôn nhận thức được rằng có được
uy tín đó là nhờ sự cố gắng và nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên và Ban
giám đốc Công ty.Vì vậy trong những năm tới Công ty cổ phần tư vấn xây dựng
giao thông 8 phấn đấu hàng năm tăng trưởng về doanh thu và sản lượng; tăng
cường công tác tiếp cận thị trường, tìm kiếm công việc; đổi mới và tăng cường
công tác quản lý sản xuất, phát huy tối đa năng lực về con người và máy móc
thiết bị sẵn có, tiết kiệm chi phí để đạt hiệu quả sản xuất cao; đảm bảo uy tín với
khách hàng; nâng cao mức thu nhập; nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ
cán bộ công nhân viên; xây dựng Công ty thành một đơn vị mạnh trong lĩnh vực
tư vấn và xây dựng các công trình giao thông.
Có thể khái quát quy trình sản xuất kinh doanh của công ty như sau:
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
7
Báo cáo thực tập
Biểu 1: Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh
Khảo sát địa chất(QT-13)
Quản lý chất lượng thí
nghiệm(QT-14)
Lập dự toán(QT-15)
Tư vấn giám sát công trình(QT-16)
Ho n thià ện b n giao sà ản phẩm(QT-18)
YÊU CẦU CỦA KHÁCH HÀNG
Thông
tin
Thông
tin
Các yêu
cầu
Đầu v oà
Sản phẩm
Đầu ra
Báo cáo thực tập
4. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 8
Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
9
BAN GIÁM ĐỐC
Phòng
Kế
hoạch
Phòng
TCCB
LĐ
Phòng
Thực
nghiệm
Đội
KSTK
số 1
Đội
KSTK
số 2
Đội
KSTK
số 3
Đội
Khảo
sát
địa chất
Bộ phận tư vấn giám sát
Xây dựng công trình giao thông
Báo cáo thực tập
Giám đốc
- Phụ trách chung.
- Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
- Trực tiếp điều hành công tác tổ chức, tài chính kế toán, kế hoạch
Các phó giám đốc
Là những người giúp việc cho giám đốc Công ty, trực tiếp phụ trách:
- Công tác khảo sát thiết kế
- Công tác kỹ thuật KCS.
- Công tác tư vấn giám sát xây dựng các công trình giao thông.
- Các công tác khác do giám đốc Công ty uỷ quyền.
Phòng Kỹ thuật – KCS
- Kiểm soát toàn bộ các hồ sơ khảo sát thiết kế, thí nghiệm địa chất.
toán hợp đồng.
- Lập kế hoạch ứng lương khoán, quyết toán luơng khoán.
Các đội khảo sát thiết kế:
- Chịu trách nhiệm đo đạc khảo sát các tuyến đường, cầu phà, các công
trình xây dựng cơ bản.
- Thu thập số liệu đáp ứng các điều kiện cần thiết để thiết kế.
- Thiết kế bản vẽ thi công và các nhiệm vụ khác do giám đốc quyết định.
Đội khảo sát địa chất.
- Chịu trách nhiệm khảo sát chất lượng công trình, lấy mẫu thí nghiệm.
- Phục vụ các số liệu đủ điều kiện để thiết kế.
Phòng Thiết kế:
- Thực hiện công tác tư vấn thiết kế, lập dự án, lập báo cáo đầu tư, NCTKT,
NCKT, thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công, tư vấn giám sát xây
dựng các công trình giao thông do Công ty kí hợp đồng.
- Khảo sát đo đạc các công trình và các nhiệm vụ khác do Giám đốc Công
ty quyết định.
Xí nghiệp thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm.
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
11
Báo cáo thực tập
- Thực hiện công tác thí nghiệm vật liệu xây dựng tại phòng thí nghiệm
trung tâm và các phòng thí nghiệm hiện trường cho các công trình của
Công ty và các hợp đồng thí nghiệm ký với khách hàng bên ngoài.
- Xây dựng thực nghiệm các đề tài nghiên cứu công trình giao thông đường bộ.
PHẦN II
TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 8
1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trong bất cứ một doanh nghiệp nào đều đóng vai trò rất quan
Hay nói cách khác kế toán trưởng là người tổ chức điều hành công tác kế
toán tài chính, kiểm tra kiểm soát và sử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh
có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tổ chức
hạch toán tổng hợp các thông tin tài chính của Công ty thành báo cáo có ý
nghĩa giúp cho việc xử lý và ra quyết định của Ban giám đốc.
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
13
Kế Toán Trưởng
(Kiêm trưởng phòng
T i chính kà ế toán)
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
thanh toán.
Kiêm
TSCĐ
Kế toán
lương
TGNH
Thủ quỹ
Kế toán
thuế
Báo cáo thực tập
- Kế toán tổng hợp: kế toán tổng hợp dựa vào các chứng từ từ các phần
hành gửi đến để vào sổ tổng hợp. Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh, số
dư đối chiếu với các sổ chi tiết để làm căn cứ lập báo cáo tài chính. Cụ thể
hơn là kế toán tổng hợp sẽ hạch toán tổng hợp tức là tổng hợp các số liệu
về thu chi và các nghiệp vụ khác ở các kế toán viên khác để có thể tập hợp
chi phí, tính giá thành sản phẩm, công trình cũng như để lập các báo cáo
cần thiết.
tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán
áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp trong đó có loại hình doanh nghiệp kinh
doanh xây lắp. Trong đó ta có thể thấy các chính sách kế toán được áp dụng
trong Công ty như :
- Niên độ được sử dụng trong kỳ kế toán là 6 tháng hoặc một năm.
- Đồng tiền được sử dụng chính thức trong các giao dịch và thanh toán của
Công ty là đồng Việt Nam.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ. Vì vậy
mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế giá trị gia tăng đều
được Công ty áp dụng theo đúng các quy định về thuế của Nhà nước.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong công ty là phương pháp khấu
hao đều hay còn gọi là khấu hao đường thẳng.
- .......
Như vậy ta có thể thấy các chính sách kế toán chung mà Công ty áp dụng
đều là các chính sách do Nhà nước ban hành theo quyết định mới nhất và Công
ty thực tế áp dụng rất đúng các chính sách đó.
2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng.
Hệ thống chứng từ sử dụng ở công ty nhìn chung đều theo đúng biểu mẫu
mà Nhà nước quy định. Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng bao gồm:
- Chứng từ về lao động tiền lương như : Bảng chấm công mẫu số 01a - LĐTL,
bảng thanh toán tiền lương mẫu số 02 - LĐTL, bảng thanh toán tiền thưởng
mẫu số 03 - LĐTL, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ mẫu số 06 – LĐTL…
- Chứng từ về bán hàng
- Chứng từ về mua hàng
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
15
Báo cáo thực tập
- Chứng từ về tài sản cố định như biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh
lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản đánh giá lại
TSCĐ.
Xác định kết quả kinh doanh 911
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
16
Báo cáo thực tập
Tuỳ theo yêu cầu mà Công ty có thể mở chi tiết tài khoản cấp 2. Ví dụ
như tài khoản 333 là “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” thì xuất phát từ
đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên kế toán mở thêm các
tài khoản cấp 2 là TK 3331 “ Thuế giá trị gia tăng phải nộp”; TK 3334 ” Thuế
thu nhập doanh nghiệp”; TK 3335 ” Thu trên vốn”; TK 3337 ” Thuế nhà đất,
tiền thuê đất”. Với việc chi tiết các loại thuế phải nộp cho Nhà nước việc hạch
toán các khoản phải nộp cho Nhà nước sẽ dễ dàng và rõ ràng hơn rất nhiều.
2.4. Hệ thống sổ kế toán
Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 là Công ty hoạt động chủ
yếu trong lĩnh vực tư vấn xây dựng cơ bản nên khối lượng nghiệp vụ không
nhiều. Tuy hiện tại có tổ chức xây dựng các công trình giao thông nhưng thật sự
chưa phong phú, ngoài ra xuất phát từ đặc điểm hoạt động của Công ty cũng
như để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán bằng máy tính kế toán ghi sổ
theo hình thức chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ theo hình thức này rất phù hợp với
đặc điểm quy mô sổ sách đơn giản và dưới ứng dụng của phần mềm máy tính.
Hình thức chứng từ ghi sổ có đặc điểm:
- Căn cứ ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Mỗi một chứng từ
ghi sổ được đánh số theo thứ tự và được coi là một định khoản. Vì vậy
việc tìm các số liệu khi cần đối chiếu và kiểm tra rất nhanh và đơn giản.
- Việc ghi sổ kế toán bao gồm : ghi theo trình tự thời gian trên các chứng từ
ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
- Các loại sổ sử dụng trong hình thức chứng từ ghi sổ là:
Các chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản.
Sổ tổng hợp các tài khoản
Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng
: Chuyển sổ
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
19
Chứng từ
gốc
Sổ, thẻ kế toán
Chi tiết
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Nhập số liệu
v o máyà
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo
t i chínhà
Báo cáo thực tập
2.5. Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo của Công ty được lập theo đúng mẫu quy định theo quyết
định số 15 /2006/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 20/3/2006,
bao gồm các báo cáo tổng hợp sau:
- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B 01 – DN) : là bảng phản ánh tình trạng tài
sản, nguồn vốn của công ty tại thời điểm lập báo cáo.Bảng cân đối kế toán
thường được lập vào thời điểm giữa năm hoặc cuối mỗi năm tài chính.
theo từng bộ phận, từng khối. Đối với cán bộ quản lý, tiền lương được tính theo
thời gian tức là lương thời gian. Đối với cán bộ kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật và
công nhân lành nghề, tiền lương được tính theo quy chế khoán tức là lương
khoán. Các quy chế tính lương này dựa trên sự hướng dẫn, xét duyệt của Tổng
công ty xây dựng công trình giao thông 8.
- Đối với khối quản lý thì tiền lương được tính là lương thời gian. Để hiểu rõ
lương thời gian được tính như thế nào ta có thể đưa ra bảng tính lương như
sau:
Theo bảng trên thì tiền lương mà khối quản lý nhận được sẽ bao gồm 3
loại lương là lương thời gian, lương 100%, các khoản phụ cấp và các loại lương
khác. Trong đó :
Lương thời gian = Lương cơ bản * Hệ số lương * Hệ số mềm
= Lcb * Ki * 2
Lương cơ bản = 350.000 đ
Hệ số mềm của công ty = 2
Lương 100% = Lương cơ bản * Hệ số lương * số ngày công được
hưởng lương 100%/ số ngày công của tháng * 100%
= Lcb * Ki * Sno/ Sn * 100%
Sn
0
là số ngày công được hưởng lương 100%
Sn là số ngày công thực tế làm việc trong tháng
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
Hệ số
lương
( Ki)
Lương cơ
bản
(Lcb)
Lương
cố định. Ví dụ giao khoán cho một nhân viên ở đội khảo sát thiết kế số 3 một
mức lương khoán là 2.000.000 đ/1 tháng thì ngoài mức lương khoán được nhận,
nhân viên còn được nhận một mức lương 100% ( cách tính giống như trên).
Các khoản phụ cấp bao gồm phụ cấp về trách nhiệm, không có phụ cấp
chức vụ và tiền ăn ca.
Tổng lương = lương khoán + lương 100% + phụ cấp + luơng khác
Tổng lương thực lĩnh = Tổng lương – BHXH – tạm ứng
Lương khác của hai loại lương thời gian và lương khoán là lương làm
thêm tối, lương làm ngày chủ nhật, lương làm ngày lễ tết và thưởng.
Lương làm thêm tối = Lcb * Ki * So/26 * 3/8 * 150% ( So là số ngày làm
thêm tối).
Lương chủ nhật và lương làm ngày lễ tết tính tương tự như lương làm
thêm tối chỉ khác ở chỗ lương làm thêm tối nhân với 150% thì lương làm ngày
chủ nhật nhân với 200% và lương làm thêm ngày lễ tết nhân với 300%.
3.1.2. Cách hạch toán và trình tự ghi sổ:
Nguyễn Thị Nga Kiểm toán 45A
22
Báo cáo thực tập
3.1.2.1.Trình tự hạch toán:
- Đầu kì kế toán mở các sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338, 622 và 141.
- Đối với khối quản lý thì tiền lương được theo dõi theo từng người và mỗi
người được tổ chức theo dõi trên một tờ sổ.
- Đối với các phòng, đội trực tiếp sản xuất thì kế toán theo dõi tiền lương
theo từng phòng, từng đội. Với cách tổ chức như thế và trong điều kiện áp
dụng trả lương khoán thì cách theo dõi lương như vậy sẽ rất dễ dàng và
nhanh chóng trong việc tính toán và trả lương cho công nhân viên trong
Công ty.
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ là khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì sẽ
lần lượt ghi vào các chứng từ ghi sổ đồng thời nhập các dữ liệu vào máy tính.
Cùng với nhiệm vụ đó kế toán tổng hợp chia các chứng từ gốc thành hai nhóm
TK 642
TK 334
TK 622
Hạch toán tiền lương
Tiền lương phải
trả
cho khối sản xuất
TK 141
Tạm ứng
theo công trình
Kết chuyển
TK 338
Hạch toán
các khoản trích
Các khoản
trích
theo lương
Các khoản trích
theo lương
Tiền lương phải
trả
trả cho khối quản
lý
Copyright: Tài liệu đại học ©