Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Mục lục
Lời nói đầu.......1
Phần 1: Cơ sở lý luận của Kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán
trong kiểm toán báo cáo tài chính..3
I. Chu trình mua hàng - thanh toán với vấn đề kiểm Toán........3
1. Bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán ... ..3
2. Chứng từ và sổ sách liên quan đến chu trình mua hàng - thanh toán ....6
3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng thanh toán.. ................ .7
II Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán trong kiểm toán
Báo cáo tài Chính................................ .................9
1.Lập kế hoạch kiểm toán ...9
1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.................... ......10
1.2.Thu thập thông tin cơ sở .11
1.3.Thu thập thông tin về cơ sơ pháp lý của khách hàng.. .. ..........12
1.4.Thực hiện thủ tục phân tích ... .13
1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán ..13
1.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát.. ..16
1.7. Lập kê hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chơng trình kiểm
toán ...16
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng- thanh toán ...17
2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng - thanh
toán . .....17
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích. ... .24
2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết .. . .25
3. Kết thúc kiểm toán .27
Phần 2: Thực Hiện kiểm toán chu trình mua hàng -
thanh toán trong kiểm toán tài chính do AISC thực
Hiện ..
29
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
6.Công tác đào tạo và nâng cao đội ngũ nhân viên .. 80
Kếtluận..81
Danh mục tài liệu tham khảo82
Lời mở đầu
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Trong những năm qua, khi thực hiện công cuộc đổi toàn diện chuyển nền
kinh tế nớc ta từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh
tế thị trờng có sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa,
các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế nh đón đợc luồng gió mới
không ngừng phát tiển về số lợng và quy mô. Trải qua những hoàn cảnh khó
khăn và thử thách, các doanh nghiệp đã từng bớc khẳng định vị thế của mình
trên thơng trờng và đóng góp một phần to lớn vào sự phát triển của nền kinh tế
nớc nhà.
Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng đòi hỏi các doanh
nghiệp nhận thức đợc u thế và chức năng quản lý và không ngừng nâng cao
năng lực quản lý. Có thể nói, kiểm tra kiểm soát là một hoạt động không thể
thiếu trong quản lý. Kiểm toán là một trong những hoạt động của kiểm tra kiểm
soát. Vì vậy, ở Việt Nam, hoạt động kiểm tra kiểm soát đã đợc chủ tịch Hồ Chí
Minh đề cập đến ngay sau khi Cách mạng tháng tám thành công. Nhng chỉ sau
khi nớc ta thống nhất, thực hiện chuyển đổi sang kinh tế thị trờng, kiểm toán
độc lập mới ra đời. Năm 1991, đáp ứng nhu cầu cấp thiết về việc đảm bảo an
toàn tài sản và đảm bảo độ tin cậy của các ghi chép tài chính, hai Công ty kiểm
toán lớn nhất và đầu tiên đã ra đời là Công ty VACO, AASC. Đến nay, Việt
Nam có hơn 60 Công ty kiểm toán nh: AISC, A&C, KPMG, AAC, AFC,
ATC,...
Vai trò của kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng
đang trở nên hết sức quan trọng và dần chứng tỏ đợc vị trí trong nền kinh tế hội
nhập hiện nay. Chu trình kiểm toán mua hàng - thanh toán cung cấp những yếu
tố đầu vào quan trọng cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, liên
1. Bản chất và chức năng của Chu trình mua hàng - thanh toán
a. Bản chất của chu trình
Chu trình mua hàng - thanh toán là quá trình cần phải đợc kiểm toán
trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua hàng thanh toán ảnh hởng trực
tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
Quá trình mua hàng thanh toán của hàng hóa hay dịch vụ bao gồm những
khoản mục nh nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, vật t, điện nớc, sửa chữa và
bảo trì,...Chu trình này không bao gồm quá trình mua và thanh toán các dịch vụ
lao động hay những sự chuyển nhợng và phân bổ chi phí ở bên trong tổ chức
hay quá trình thu hút và hoàn trả vốn.
Chu trình mua hàng - thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần
thiết để có hàng hóa dịch vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh củ
doanh nghiệp. Chu trình này đợc bảo đảm bằng việc lập một đơn đặt hàng của
ngời có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hóa hay dịch vụ và kết thúc bằng việc
thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hóa hay dịch vụ nhận đợc.
Công việc của kiểm toán viên đối với chu trình này chính là sự kiểm tra
xem doanh nghiệp thực hiện quá trình này đã hợp lý cha, có sai sót trọng yếu
không và nếu có thể thì đa ra ý kiến t vấn cho khách hàng.
b. Chức năng của chu trình
Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ.
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Căn cứ vào nhu cầu về hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận hay kế hoạch,
phòng cung ứng sẽ lập duyệt đặt hàng sau đó trình cho ngời có thẩm quyền phê
duyệt. Đơn đặt hàng sau khi phê duyệt sẽ đợc chuyển cho bộ phận mua hàng,
bộ phận này căn cứ vào đơn đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp phù hợp.
Mẫu của đơn đặt hàng và sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất
của hàng hoá dịch vụ và quy định của công ty.
Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng
chỉ đợc phép ghi vào các lần mua có cơ sở hợp lý theo đúng số tiền.
Kế toán các khoản phải trả thờng có trách nhiệm kiểm tra tính đúng đắn
của các lần mua và ghi chúng vào sổ nhật kí và sổ hạch toán chi tiết các khoản
phải trả. Khi kế toán các khoản phải trả nhận đợc hóa đơn của ngời bán thì
phải so sánh mẫu mã, giá, số lợng, phơng thức và chi phí vận chuyển ghi trên
hóa đơn với thông tin trên đơn đặt mua (hoặc hợp đồng) và báo cáo nhận hàng
(nếu hàng đã về). Thờng thì các phép nhân và các phép tổng cộng đợc kiểm tra
lại và đợc ghi vào hóa đơn. Sau đó, số tiền đợc chuyển vào sổ hạch toán chi tiết
các khoản phải trả.
Một quá trình kiểm soát quan trọng đối với các khoản phải trả là quy
định tất cả những ai ghi sổ các khoản chi tiền mặt không đợc dính líu với tiền
mặt, và các chứng khoán thị trờng và các tài sản khác.
Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán.
Đối với hầu hết các công ty, các hóa đơn do kế toán các khoản phải trả lu
giữ cho đến khi thanh toán. Thanh toán thờng đợc thực hiện bằng uỷ nhiệm chi,
séc hoặc phiếu chi làm thành nhiều bản mà một đợc gửi cho ngời thanh toán,
một bản sao đợc lu giữ lại trong hồ sơ theo ngời đợc thanh toán.
Các quá trình kiểm soát quan trọng nhất của chức năng này bao gồm việc
ký chi phiếu do đúng cá nhân có trách nhiệm, tách biệt trách nhiệm kí chi phiếu
với thực hiện chức năng các khoản phải trả và xem xét lỹ lỡng các chứng từ
chứng minh của ngời ký chi phiếu vào lúc chi phiếu đợc ký.
Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toán
Với nghiệp vụ mua vào
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Với nghiệp vụ thanh toán
2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến Chu trình mua hàng - thanh toán
Trong Chu trình mua hàng - thanh toán, hầu hết các doanh nghiệp sử
dụng các loại chứng từ và sổ sách sau:
- Yêu cầu mua: Tài liệu đợc lập bởi bộ phận đợc sử dụng (nh bộ phận sản
từ
Chi
quỹ
Nhận
tiền và
thanh
toán
Ghi sổ
Nhu
cầu
thanh
toán
Lưu
chứng
từ
Nhu
cầu vật
liệu
hàng
hoá
Bộ
phận
kế
hoạch
Bộ
phận
cung
ứng
Cán bộ
thu
từ
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
- Báo cáo nhận hàng: Đợc bộ phận nhận hàng lập nh một bằng chứng của
việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của sự kiểm soát).
- Hóa đơn của ngời bán: Chứng từ nhận đợc từ ngời cung cấp hàng đề
nghị thanh toán cho các hàng hóa dịch vụ đã đợc chuyển giao.
- Nhật ký mua hàng: Đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế
toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hàng hoá
(tong cái một), cùng với việc chỉ ra tên ngời cung cấp hàng, ngày hoá đơn và
các khoản tiền của hoá đơn đó.
- Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: Danh sách các khoản tiền
phải trả cho mỗi nhà cung cấp. Tổng số của tài khoản ngời cung cấp hàng trong
sổ hạch toán chi tiết phảI bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả ngời bán.
-Bảng đối chiếu của nhà cung cấp: Báo cáo nhận đợc của nhà cung cấp
hàng (thờng là hàng tháng) chỉ ra các hóa đơn cha thanh toán vào một ngày đối
chiếu nhất định.
Thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán thông
qua hệ thống tài khoản. Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các tài khoản
chịu ảnh hởng của chu trình gồm có các tài khoản trong khoản mục vốn bằng
tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả,...Nhìn chung, đa số các tài khoản chịu ảnh hởng
trong chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến các chu trình nghiệp
vụ khác.
3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng - thanh toán
Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào thì việc đa ra các mục tiêu kiểm
toán là rất cần thiết. Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp
Kiểm toán viên thu thập các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và đúng lúc cho
những khoản mục trọng yếu trong chu trình mua hàng và thanh toán. Mục tiệu
kiểm toán cho chu trình này đợc chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu
kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại là mục tiêu về tính
hợp lý chung và mục tiêu khác. Mục tiêu kiểm toán chung giúp Kiểm toán viên
trên báo cáo tài chính thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và nợ
phải trả ngời bán thê hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này.
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
- Đánh giá: Các tài sản, hàng hóa mua về hay các khoản nợ phải trả
ngời bán phải ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc thừa nhận).
- Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy
ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét.
Các mục tiêu nêu trên xác định các thủ tục kiểm toán Chu trình mua
hàng - thanh toán để thu thập bằng chứng kiểm toán. Căn cứ vào các mục tiêu
đó, kiểm toán viên phải thiết kế các thử nghiệm tuân thủ để nhận diện đợc cơ
cấu, các quá trình kiểm soát hiện có và các nhợc điểm theo từng mục tiêu. Từ
đó, đánh giá rủi ro kiểm soát theo từng mục tiêu và xây dựng các thủ tục kiểm
tra chi tiết các số d và các nghiệp vụ một cách tơng ứng.
II. Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán
trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần
thực hiện trong các cuộc kiểm toán nhằm tạo các điều kiện pháp lý cũng nh các
điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Mục đích của giai đoạn này là xây dựng
kế hoạch kiểm toán chung và phơng pháp kiểm toán cụ thể phù hợp với phạm
vi, bản chất, thời gian của quy trình kiểm toán sẽ thực hiện.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 kiểm toán viên và công ty
kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và
cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi
tiết làm cơ sở để lập chơng trình kiểm toán
Cũng nh các chu trình khác, việc lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua
hàng và thanh toán cũng tuân theo các bớc nh sau:
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
và thanh toán để kiểm toán chu trình này. Số lợng và trình độ của các kiểm toán
viên phụ thuộc vào tính phức tạp và mức rủi ro của chu trình.
Hợp đồng kiểm toán.
Công viêc cuối cùng của giai đoạn này là kí kết hợp đồng kiểm toán, ghi
rõ trách nhiệm,nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi bên.
1.2. Thu thập thông tin cơ sở
Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu thu thập thông
tin đối với phần hành kiểm toán mà mình đảm nhận. Trong giai đoạn này, kiểm
toán viên tiến hành tìm hiểu các mặt hoạt động kinh doanh của khách hàng và
các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hởng đến các mặt hoạt động kinh doanh
này từ đó ảnh hởng đến phần hành kiểm toán của mình.
Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, quy định kiểm toán viên phải
tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng. Việc tìm hiểu
ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng giúp kiểm toán viên nhận
định về chủng loại hàng hoá mà doanh nghiệp mua vào cũng nh cách thức thanh
toán và mục đích sử dụng đối với từng loại hàng hóa có đúng với mục đích đã
cam kết bằng van bản không. Ngoài ra việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh
của khách hàng cũng cho kiểm toán viên biết đợc cách thức tổ chức hệ thống kế
toán và các nguyên tắc kế toán đặc thù của ngành nghề này.
Xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm tr ớc và hồ sơ kiểm toán chung.
Việc xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm trớc và hồ sơ kiểm toán
chung giúp cho kiểm toán viên xác định và khoanh vùng các khoản mục chứa
đựng rủi ro cao trong chu trình, những bớc mà ở đó hệ thống KSNB yếu kém.
Thông thờng những điểm yếu này cha khắc phục đợc trong thời gian ngắn.
Tham quan nhà x ởng.
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Tham quan nhà xởng là sẽ cung cấp cho kiểm toán viên những điều mắt
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, sau khi đã thu thập các thông tin
cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành
thực hiện các thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho
việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ đ-
ợc sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Đối với chu trình mua hàng và
thanh toán các thủ tục phân tích sử dụng có thể là :
- So sánh tỷ lệ chi phí mua hàng trên doanh thu của công ty khách
hàng với các công ty khác trong cùng nghành, so sánh tỷ lệ này qua
các năm để đánh giá tính hợp lý của việc mua hàng.
- So sánh số d tài khoản phải trả nhà cung cấp năm nay so với năm trớc,
đối chiếu số chênh lệch đó với lợng hàng hoá mua vào của năm nay
tăng hay giảm hơn so với năm trớc để tìm ra những điều không hợp lý.
- Xác định hệ số quay vòng của hàng tồn kho để xác định chất lợng,
tính kịp thời, tính lỗi thời của hàng hoá mua vào.
Ngoài những thủ tục trên còn rất nhiều những thủ tục khác đợc kiểm
toán viên sử dụng trong quá trình phân tích sơ bộ.
1.5. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán
Đánh giá tính trọng yếu:
Trọng yếu là khái niệm chỉ về tầm cỡ, bản chất các sai phạm (kể cả bỏ
sót) thông tin tài chính hoặc là đơn lẻ hoặc là từng nhóm, mà trong bối cảnh cụ
thể nếu dựa vào các thông tin này để xét đoán thì không chính xác hoặc là sẽ rút
ra những kết luận sai lầm.
Việc ớc lợng trọng yếu phần lớn phụ thuộc vào kinh nghiệm của Kiểm
toán viên. Thông thờng việc đánh giá tính trọng yếu bao gồm hai bớc cơ bản:
Bớc 1: ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu.
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Bớc 2: Phân bổ ớc lợng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục
kiểm toán.
Việc đánh giá tính trọng yếu đối với chu trình mua hàng và thanh toán
Viêc đánh giá rủi ro phát hiện phụ thuộc việc đánh giá rủi ro tiềm tàng,
rủi ro kiểm soát và khả năng chuyên môn của kiểm toán viên, nếu rủi ro tiềm
tàng và rủi ro kiểm soát càng cao thì rủi ro phát hiện có thể đánh giá ở mức thấp
và ngợc lại, nếu mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đợc kiểm toán viên
đánh giá là thấp thì có thể xác định mức rủi ro phát hiện là cao nhất nhng vẫn
đảm bảo là mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận đợc. Khả năng chuyên môn
của kiểm toán viên tốt sẽ là nhân tố tích cực làm giảm rủi ro phát hiện.
Đánh giá của kiểm toán viên
về rủi ro kiểm soát
Cao Trung bình Thấp
Đánh giá của kiểm
toán viên về rủi ro
tiềm tàng
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
Theo chuẩn mực kiểm toán số 400: Kiểm toán viên phải dựa vào đánh
giá mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định nội dung, lịch
trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro phát hiện và giảm rủi ro
kiểm toán đến mức có thể chấp nhận đợc.
1.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Theo chuẩn mực số 400 (hệ thống chuẩn mực Việt Nam) kiểm toán viên
phải có đủ hiểu biết về bốn yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng để lập kế hoạch và chơng trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả. Kiểm
toán viên phải sử dụng khả năng xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá rủi
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
ro kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán nhằm giảm các rủi ro kiểm toán
thấp tới mức có thể chấp nhận đợc.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên phải xem xét các thủ tục kiểm soát
chứng kiểm toán một cách đầy đủ và tin cậy nhằm đa ra những ý kiến xác thực
về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Việc thu thập bằng chứng kiểm toán đợc tiến hành thông qua việc thực
hiện các thủ tục kiểm toán. Các thủ tục kiểm toán bao gồm 3 loại: các thủ tục
kiểm soát, các thủ tục kiểm tra chi tiết, các thủ rục phân tích. Thòng thì nếu
kiểm toán viên tin tởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ thì bằng chứng kiểm toán
sẽ đợc thu thập chủ yếu thông qua các thủ tục kiểm soát còn ngợc lại việc thu
thập bằng chứng kiểm toán sẽ chủ yếu thông qua các thủ tục kiểm tra chi tiết.
2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh toán
Trong chu trình mua hàng và thanh toán, việc kiểm tra hệ thống kiểm
soát nội bộ đợc chia thành hai phần hành cơ bản là thực hiện các thủ tục kiểm
soát đối với các nghiệp vụ mua hàng và thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với
các nghiệp vụ thanh toán.
Bảy mục tiêu kiểm soát nội bộ đợc sử dụng nh là một khung tham chiếu
của việc thiết kế các thủ tục kiểm soát các nghiệp vụ mua vào và các nghiệp vụ
thanh toán.
Trình tự thiết kế các thủ tục kiểm soát của
Chu trình mua hàng và thanh toán
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Tìm hiểu cơ cấu KSNB của
chu trình
Đánh giá mức độ rủi ro
kiểm soát của chu trình
Đánh giá quan hệ chi phí-
lợi ích của các thủ tục
kiểm soát
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Thiết kế các thủ tục
kiểm soát nhằm đạt đợc các
mục tiêu của chu trình
lý: Các nghiệp vụ
mua hàng ghi sổ là
của hàng hoá dịch vụ
nhận đợc
- Sự có thật của yêu
cầu mua hàng, đơn đặt
hàng mua, báo cáo
nhận hàng và hoá đơn
của ngời bán
- Sự phê chuẩn các
nghiệp vụ mua hàng ở
đúng cấp có thẩm
quyền
- Huỷ bỏ các chứng từ
để phòng ngừa việc sử
dụng lại
- Kiểm soát nội bộ hoá
đơn của ngời bán, báo
cáo nhận hàng, đơn đặt
mua và các yêu cầu
mua hàng
Kiểm tra sự
hiện diện của
các chứng từ
Kiểm tra dấu
hiệu của sự phê
chuẩn
Kiểm tra dấu
hiệu của việc
huỷ bỏ
nghiệp vụ mua hàng ở
đúng cấp có thẩm
quyền
- Kiểm tra dấu
hiệu của sự phê
chuẩn
- Kiểm tra tính
đúng đắn của các
chứng từ chứng
minh
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Nguyễn Thị Xuyến Kiểm toán 42C
Tính đầy đủ: Các
nghiệp vụ mua hàng
hiện có đều đợc vào
sổ
Tính giá: Các nghiệp
vụ mua hàng đợc ghi
sổ đều đợc đánh giá
đúng
- Các đơn đặt mua đều
đợc đánh số trớc và
theo dõi.
- Các báo cáo nhận
hàng đếu đợc đánh số
trớc và theo dõi
- Kiểm tra nội bộ các
quá trình tính toán và
các số tiền
- Theo dõi một
- Kiểm tra các
thủ tục vào sổ
thủ công và sơ
đồ tài khoản
- Kiểm tra dấu
hiệu của việc
kiểm tra nội bộ.
- So sánh sự phân
loại nghiệp vụ mua
hàng với sơ đồ tài
khoản tham chiếu
theo hoá đơn của
từng ngời bán.
Tính đúng kỳ: Các
nghiệp vụ mua hàng
đợc ghi sổ đúng lúc
- Doanh nghiệp có các
thủ tục quy định việc
ghi sổ nghiệp vụ càng
sớm càng tốt sau khi
nhận đợc hàng hoá hay
dịch vụ
- Quá trình kiểm tra
nội bộ
- Kiểm tra các
thủ tục vào sổ
thủ công và
quan sát liệu có
hoá đơn nào
tổng cộng số trong
sổ nhật ký và theo
dõi quá trình
chuyển sổ vào sổ
hạch toán chi tiết
vốn bằng tiền và
các khoản phải trả
Đối với các nghiệp vụ thanh toán
Việc thực hiện các trắc nghiệm đối với các nghiệp vụ thanh toán cũng đ-
ợc thực hiện căn cứ vào các mục tiêu kiểm toán đối với nghiệp vụ thanh toán và
các quá trình Kiểm soát nội bộ chủ yếu tại doanh nghiệp.
Bảng tổng hợp các trắc nghiệm đối với nghiệp vụ thanh toán
Mục tiêu kiểm toán
Quá trình
kiểm soát nội
bộ chủ yếu
Trắc nghiệm
đạt yêu cầu
Trắc nghiệm độ vững
chãi
Tính có căn cứ hợp lý:
Các khoản thanh toán
ghi sổ là của hàng hoá
và dịch vụ thực tế nhận
đợc
- Sự tách biệt
trách nhiệm
thích hợp giữa
nhân viên ghi
phiếu chi và
các chứng từ
thanh toán do
một nhân viên
có thẩm quyền
thực hiện
- Sự kiểm soát
nội bộ
- Kiểm tra dấu
hiệu của quá
trình kiểm tra
nội bộ
tên và số tiền của ngời đ-
ợc thanh toán
- Kiểm tra chữ ký phê
chuẩn tính đúng đắn của
các phiếu chi và các
chứng từ thanh toán đã
thực hiện
Sự phê chuẩn: Nghiệp
vụ thanh toán đợc ghi
sổ và đợc phê chuẩn
đúng đắn
- Sự phê chuẩn
các khoản chi
trên chứng từ
vào thời điểm
lập phiếu chi
và các chứng
từ thanh toán
- Kiểm tra các
bảng đối chiếu
với ngân hàng
và quan sát
quá trình
chuẩn bị cho
việc đối chiếu
- Cân đối các khoản chi
tiền ghi sổ với các khoản
chi tiền trên bảng kê( sổ
phụ) của ngân hàng và sổ
sách của kế toán tiền mặt
( bằng chứng của các
khoản thanh toán)
Sự đánh giá: Các
- Kiểm tra nội - Kiểm tra dấu - So sánh các phiếu chi
Kiểm toán Chu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính doAISC thực hiện
Copyright: Tài liệu đại học ©