Khoa K toỏn GVHD:TS Nguyn Th Phng Hoa
Trờng Đại học kinh tế quốc dân
KHOA Kế toán
------------
chuyên đề
thực tập chuyên ngành
Đề tài:
hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán
báo cáo tài chính tại công ty tnhh dịch vụ t vấn tài chính tài
chính kế toán và kiểm toán (aasc)
Sinh viên thực hiện : đinh văn giao
Mã số sinh viên : CQ 483566
Chuyên ngành : kiểm toán
Khoá : 48
Giáo viên hớng dẫn : ts. nguyễn thị phơng hoa
hà nội - 05/2010
Sinh viờn : inh Vn Giao Kim Toỏn 48C
1
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
LỜI MỞ ĐẦU
Với hai chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm toán góp phần làm
lành mạnh hoá nền kinh tế, tài chính. Đặc biệt trong xu hướng toàn cầu hóa hiện nay,
vai trò của kiểm toán càng được khẳng định. Ở các nước phát triển, kiểm toán xuất
hiện từ rất sớm với hệ thống luật pháp và chuẩn mực ngày càng hoàn thiện. Tại Việt
Nam, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của đất nước, kiểm toán đang dần đóng một
vai trò quan trọng. Hiện nay, Việt Nam là thành viên chính thức của tổ chức Thương
mại thế giới – WTO. Điều này mở ra cho chúng ta nhiều thời cơ cũng như thách
thức. Vì vậy, hàng loạt các công ty kiểm toán đã được hình thành và phát triển. Công
ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC là một trong những công ty
ra đời sớm nhất và hoạt động có uy tín đối với khách hàng. Những năm qua, AASC
không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng dịch

Trong thời gian thực tập tại AASC, nhận thấy vai trò quan trọng của công tác
lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC, em xin lực chọn đề tài cho chuyên đề
thực tập của mình:
"Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại
Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC".
Nội dung chuyên đề gồm các phần sau :
Chương 1: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán
BCTC tại Công ty AASC.
Chương 2: Nhận xét và một số ý kiển đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình
lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.
Do những hạn chế về thời gian, kiến thức, kinh nghiệm nên chuyên đề không
tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thấy cô để bài viết
thêm hoàn thiện.
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
3
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ
công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa
qua.
Em xin trân trọng cảm ơn các thầy cô trong khoa đã tạo điều kiện để em hoàn
thành tốt đợt thực tập. Đặc biệt là Giảng viên TS. Nguyễn Thị Phương Hoa - người
đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, Ngày 10 tháng 05 năm 2010
Sinh viên
Đinh Văn Giao
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
4
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
CHƯƠNG 1: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán

kiểm toán
Sơ bộ
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường kinh
doanh
Tìm hiểu thông tin về HTKSNB
Tìm hiểu hệ thống kế toán.
Thực hiện thủ tục phân tích.
Xác lập mức trọng yếu.
Lập kế hoạch
kiểm toán
chi tiết
Tổng hợp đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm
toán.
Lập kế hoạch các thủ tục kiểm tra
hiệu quả hoạt động của HTKSNB
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán
Thực hiện
kế hoạch
kiểm toán
Thực hiện thủ tục kiểm tra
hiệu quả hoạt động của HTKSNB
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết
quả đạt được.
Đánh giá khái quát những sai phạm và phạm vi
kiểm toán
Thực hiện xem xét BCTC
Kết thúc công việc
kiểm toán và

Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
1.1.2. Các bước công việc trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế
chương trình kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công ty AASC thực hiện.
Lập kế hoạch là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc
kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết cho
cuộc kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán là một nguyên tắc cơ bản trong công tác
kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán, có vai trò quan trọng chi phối đến
chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán.Ở công ty AASC giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toán bao gồm 3 bước chính sau đây:
- Giai đoạn tiền kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ
- Thiết lập chương trình kiểm toán
Giai đoạn tiền kiểm toán
Giai đoạn tiền kiểm toán được thực hiện bởi Giám đốc phụ trách hợp
đồng kiểm toán. Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán sẽ đánh giá khả năng
chấp nhận hợp đồng kiểm toán dựa trên những hiểu biết lâu năm về khách hàng hoặc
những điều tra ban đầu về khách hàng nếu như đó là khách hàng mới.
Giai đoạn tiền kiểm toán bao gồm các công việc chính như sau:
- Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng.
Đối với khách hàng mới Công ty AASC điều tra xác định khả năng chấp nhận.
Nếu khách hàng này trước đây đã được kiểm toán bởi một Công ty khác thì Công ty sẽ
liên lạc với KTV tiền nhiệm để có những thông tin về khách hàng.Tuy nhiên việc liên
lạc với KTV tiền nhiệm phải được sự đồng ý của khách hàng . Đối với khách hàng cũ,
Công ty sẽ xem có nên tiếp tục kiểm toán không bằng cách cập nhật các thông tin mới
nhất về khách hàng. Sau đó Công ty sẽ tiến hành tìm hiểu lý do kiểm toán của khách
hàng, thu thập các thông tin chung của khách hàng, đánh giá khả năng chấp nhận Hợp
đồng kiểm toán. Rủi ro Hợp đồng kiểm toán sẽ được Công ty xác định ở giai đoạn này
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
7
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa

kiểm toán lớn về quy mô và có tính chất phức tạp, cuộc kiểm toán sơ bộ bao gồm lập
kế hoạch chiến lược và lập kế hoạch tổng thể. Kế hoạch chiến lược vạch ra mục tiêu
và định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm của cuộc kiểm toán và phương pháp tiếp
cận cuộc kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán là người phụ trách lập kế hoạch chiến
lược. Kế hoạch chiến lược là cơ sở để lập kế hoạch tổng thể.
Lập kế hoạch tổng thể: Là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược và phương
pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch làm việc và phạm vi dự kiến của các thủ tục
kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán tổng thể được AASC lập cho mọi cuộc kiểm toán,
trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. Mục tiêu
của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để KTV có thể thực hiện công việc kiểm
toán một cách hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến. Kế hoạch kiểm toán tổng thể
làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán.
Lập kế hoạch tổng thể bao gồm các công việc cụ thể sau:
Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng
KTV tiến hành thu thập những thông tin hiểu biết cơ bản về hoạt động của đơn
vị kiểm toán, những hiểu biết chung về kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh
có tác động đến đơn vị được kiểm toán, các đặc điểm cơ bản khác của khách hàng
như: lĩnh vực hoạt động, kết quả tài chính và nghĩa vụ cung cấp thông tin kể cả
những thay đổi từ lần kiểm toán trước, năng lực quản lý của Ban Giám đốc. Công
việc này được thực hiện bởi Giám đốc kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán và KTV
chính và được thực hiện không chỉ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán mà còn
thực hiện trong suốt quá trình tiến hành kiểm toán.
KTV phải thu thập những hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách
hàng để xem xét những thay đổi trong chính sách kế toán Công ty khách hàng, thay
đổi trong cơ cấu tổ chức của Công ty. Giám đốc kiểm toán là người đánh giá ban đầu
về hệ thống kiểm soát nội bộ sau đó KTV chính sẽ thực hiện các bước tiếp theo để
tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các bước này bao gồm: Tìm hiểu
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
9
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa

vị và từ đó ảnh hưởng đến các quyết định được đưa ra nhưng một số khoản mục trên
BCTC có quy mô lớn nhưng chênh lệch lại nhỏ thì khoản mục này có thể xem không
trọng yếu.
Tại AASC xác định trọng yếu BCTC dựa trên 3 chỉ tiêu:
Trọng yếu kế hoạch PM là tổng mức sai sót tối đa trên BCTC có thể chấp
nhận được.
Giá trị trọng yếu chi tiết MP được xác định khoảng 80% - 90% giá trị trọng
yếu kế hoạch. Khoảng chênh lệch giữa MP và PM được coi là khoảng an toàn. Các
sai sót của các khoản mục không được vượt quá PM. Bản chất giá trị trọng yếu chi
tiết MP là giá trị ước tính của KTV dùng làm cơ sở so sánh giá trị ghi sổ kế toán của
khách hàng và cũng thể hiện sự thận trọng của Công ty AASC trong khi tiến hành
kiểm toán.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát:
Quá trình này được thực hiện bởi KTV chính. Dựa trên sự hiểu biết về hệ
thống kiểm soát nội bộ KTV thu được trong quá trình thu thập thông tin cơ sở về
khách hàng, KTV tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát của khách hàng và quyết
định có sử dụng các thông tin khách hàng cung cấp hay không. Để có được quyết
định chính xác, KTV thực hiện lập kế hoạch về các thủ tục kiểm soát mà khách hàng
áp dụng, xem xét tính hiệu quả của các thủ tục này.
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
11
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Sơ 1.2: Khái quát quá trình tìm hiểu hệ thống kiếm soát nội bộ và đánh giá rủi
ro kiểm soát tại Công ty AASC
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
Có những hiểu biết về HTKSNB của khách
hàng đủ để lập kế hoạch kiểm toán BCTC
Đánh giá BCTC có thể kiểm toán không
Ý kiến từ chối hoặc
rút khỏi Hợp đồng

Quyết định về mức rủi ro phát hiện tăng lên
thích hợp và lập kế hoạch các khảo sát chính thức
để thỏa mãn mức rủi ro phát hiện tăng lên
này.
12
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Dựa trên mức độ trọng yếu của các khoản mục, độ rủi ro của tổng thể kiểm
toán, KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán. Người phụ trách phê duyệt kế hoạch kiểm
toán là Giám đốc kiểm toán. Nếu kế hoạch sơ bộ được Giám đốc kiểm toán phê
duyệt, KTV sẽ liên hệ với khách hàng để thống nhất về thời gian thực hiện kế hoạch
kiểm toán và chuyển cho khách hàng kế hoạch kiểm toán để khách hàng đánh giá lại
xem kế hoạch đó có phù hợp với Công ty khách hàng hay không. KTV luận trao đổi
với khách hàng về kế hoạch kiểm toán và đưa ra thống nhất chung. Tại trụ sở Công
ty, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành họp nhóm trao đổi về kế hoạch kiểm toán sẽ thực
hiện đồng thời thống nhất cụ thể nhiệm vụ của từng thành viên trong nhóm.
Thiết lập chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán được xây dựng sau khi KTV tiến hành tìm hiểu hệ
thống kiểm soát nội bộ. Chương trình kiểm toán đối với mỗi phần hành được lập theo
chương trình cụ thể.
Có thể tóm tắt các bước lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC như sau:
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
13
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Sơ đồ 1.3: Quy trình Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AASC
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ
Đánh giá lại kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch toàn diện và soạn
thảo chương trình kiểm toán

trao đổi trực tiếp và lập ra bảng đánh giá dưới đây:
Bảng 1.1: Đánh giá khả năng chấp nhận Hợp đồng với Công tyTNHH XYZ
Câu hỏi
Ảnh hưởng
tới Công ty TNHH AASC
Môi
trường
kiểm soát
Rủi ro
Hợp
đồng
Có điểm nào
đáng lưu ý
không?
1. Năm nay có thay đổi quan trọng nào trong bộ máy
quản lý ảnh hưởng trọng yếu tính trung thực của
BCTC không ?
Không Không Không
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ có thay đổi bất hợp lý
với quy mô , ngành nghề và tình hình kinh doanh
của đơn vị không?
Không Không Không
3. Tình hình kinh doanh của đơn vị biến đổi theo
chiều hướng xấu không?
Không Không Không
4. Liệu có lí do nào khiến chúng ta nghi ngờ khả
năng hoạt động liên tục của đơn vị không?
Không Không Không
5. Liệu có lí do nào khiến chúng ta nghi ngờ về năng
lực phục vụ khách hàng của mình không?

Ban lãnh đạo của Công ty TNHH XYZ mong muốn lựa chọn được hãng dịch vụ
chuyên ngành có đủ năng lực và uy tín để cung cấp dịch vụ BCTC cho Công ty
TNHH XYZ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009. Bên cạnh đó, khách hàng
muốn Công ty AASC giúp Công ty TNHH XYZ tìm ra điểm yếu và hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của Công ty.
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
16
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Công ty TNHH XYZ cũng muốn KTV của AASC cập nhật các thông tin về
chuẩn mực kế toán, các văn bản pháp luật mới nhất về kế toán cho Công ty TNHH
XYZ. Đây là dịch vụ mà AASC sẽ cung cấp cho khách hàng khi khách hàng có yêu
cầu và thấy cần thiết.
Dựa trên yêu cầu và mong muốn của khách hàng, KTV sẽ thiết lập mục tiêu
cho từng yêu cầu thông qua từng kế hoạch cụ thể về thời gian thực hiện, người thực
hiện và thứ tự ưu tiên trong công việc. Vì vậy, mục tiêu của kiểm toán BCTC là cung
cấp dịch vụ chất lượng cao và phát hành báo cáo kiểm toán đúng thời hạn đã ký trong
Hợp đồng với khách hàng.
Phạm vi kiểm toán của Công ty TNHH XYZ là kiểm toán toàn bộ BCTC của
Công ty trong năm 2009.
Theo yêu cầu của khách hàng bên cạnh việc phát hành báo cáo kiểm toán
BCTC, KTV sẽ phát hành thêm Thư quản lý trình bày rõ về các điểm yếu hoặc các
vấn đề cần phải hoàn thiện trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của
Công ty TNHH XYZ. Các điểm yếu hoặc các vấn đề cần phải hoàn thiện trong hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cần được trình bày rõ nội dung, ảnh
hưởng tới hoạt động kinh doanh và BCTC của Công ty XYZ. Trong phần ảnh hưởng
của những điểm yếu và các vấn đề cần hoàn thiện tới BCTC của Công ty XYZ, KTV
phải nêu rõ lợi ích của việc hoàn thiện, sửa đổi các điểm yếu và tác động của việc
không sửa đổi hoàn thiện các điểm yếu. Các gợi ý của KTV với Công ty XYZ cần
mang tính chất hiện thực và hiệu quả.Ý kiến của KTV Công ty AASC cần được trình
bày cụ thể trong Thư quản lý.

Căn cứ vào thỏa thuận đã được thống nhất giữa Công ty TNHH XYZ và Công ty TNHH Dịch
vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASCvề việc kiểm toán Báo cáo tài chính năm
tài chính kết thúc ngày 31/12/2009.
Hợp đồng này được lập giữa:
BÊN A: CÔNG TY TNHH XYZ
Đại diện là : Ông Nguyễn Văn A
Chức vụ : Giám đốc
Điện thoại : 043- 5584188
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
18
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
Fax : 043- 9642226
Địa chỉ : số 48,Phố Quan Nhân quận BĐ, thành phố Hà Nội
Mã số thuế : 0900222648
BÊN B: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AASC
Đại diện là : Ông Nguyễn Thanh T
Chức vụ : Phó Tổng Giám đốc.
Giấy ủy quyền số 5xx/DTT-HC ngày 15/12/2008 của Tổng Giám đốc Công ty.
Điện thoại : 84 - 43 - 5584123
Fax : 84 - 43 -5584125
Địa chỉ : Số 8 Chùa Bộc, quận Đống Đa, Hà Nội.
Tài khoản : VND 200xxxx - 003.
Tại Viettin Bank - Chi nhánh Hà Nội.
Số 24 Bà Triệu, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam.
Mã số thuế : 01 007 xxx xx .
Hai bên thống nhất hợp đồng với các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung dịch vụ
Bên B đồng ý cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009.

quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam. Theo đó, bên cạnh các trách
nhiệm khác, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm (1) thiết lập và duy trì hệ
thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với việc lập Báo cáo tài chính, (2) đảm bảo
rằng Bên A tuân thủ theo các quy định hiện hành đối với mọi hoạt động của
mình bao gồm việc lưu giữ và quản lý các chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài
chính và các tài liệu có liên quan theo đúng quy định của Nhà nước, (3) phản ánh
các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế toán, (4) điều chỉnh
Báo cáo tài chính trong trường hợp có sai sót trọng yếu, (5) thực hiện các ước
tính kế toán phù hợp, (6) bảo vệ tài sản, (7) đảm bảo tính đúng đắn của Báo cáo
tài chính phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt
Nam và các quy định khác về kế toán hiện hành tại Việt Nam.
Cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin cần thiết có liên quan cho Bên B.
Cung cấp cho Bên B các Báo cáo tài chính đã được ký và đóng dấu xác nhận.
Bố trí nhân sự liên quan cùng làm việc với Bên B trong quá trình kiểm toán và
bố trí nơi làm việc hợp lý.
Theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 580 ban hành kèm theo
Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính, Bên A sẽ
cung cấp Thư giải trình của Ban Giám đốc cho Bên B nêu rõ trách nhiệm của
Ban Giám đốc Bên A trong việc lập Báo cáo tài chính và khẳng định rằng ảnh
hưởng của từng sai sót và tổng các sai sót không được điều chỉnh do Bên B tổng
hợp trong quá trình kiểm toán cho kỳ hiện tại và kỳ hoạt động trước là không
trọng yếu đối với Báo cáo tài chính.
Nếu Bên A dự định phát hành hoặc tái phát hành Báo cáo tài chính đã kiểm toán
hoặc sử dụng các thông tin của bộ Báo cáo tài chính đã kiểm toán dưới bất kỳ
hình thức nào thì Ban Giám đốc Bên A đồng ý cung cấp cho Bên B một bản thảo
của tài liệu này, đồng thời Bên A chỉ phát hành và phổ biến các tài liệu này sau
khi có sự đồng ý bằng văn bản của Bên B. Trong trường hợp Bên A vẫn phát
hành các tài liệu này mà không có sự đồng ý của Bên B thì Bên B sẽ được miễn
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
20

kể từ ngày Bên B phát hành chứng từ yêu cầu thanh toán.
Những dịch vụ phụ trội cung cấp ngoài những dịch vụ đã nêu tại Điều 1 sẽ được
tính riêng. Trong trường hợp Bên A cần Bên B cung cấp các dịch vụ khác, nội
dung và phí dịch vụ bổ sung sẽ tùy thuộc vào thỏa thuận khác giữa hai Bên.
Điều 6: Thời gian thực hiện dịch vụ
Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính năm được bắt đầu thực hiện sau khi Bên
A đã cung cấp cho bên B Báo cáo tài chính đã được ký và đóng dấu xác nhận.
Báo cáo kiểm toán dự thảo sẽ được chuyển cho Bên A sau 12 ngày làm việc kể
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
21
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
từ ngày Bên B bắt đầu thực hiện kiểm toán tại Bên A.
Sau thời gian 5 ngày kể từ ngày Bên A và Bên B thống nhất nội dung của Báo
cáo kiểm toán dự thảo, Bên B sẽ chuyển cho Bên A Báo cáo kiểm toán chính
thức.
Điều 7: Cam kết và các giới hạn
Hai Bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản nêu trên. Trong trường hợp có
khó khăn trong quá trình thực hiện hợp đồng, cả hai bên phải kịp thời thông báo
cho nhau để trao đổi, tìm giải pháp thích hợp.
Bất kỳ tranh chấp hoặc khiếu kiện phát sinh trong quá trình thực hiện Hợp đồng,
mà các bên không giải quyết được bằng thương thảo, sẽ được giải quyết theo Bộ
Luật dân sự của nước CHXHCN Việt Nam và tại tòa án kinh tế do hai Bên thỏa
thuận.
Điều 8: Hiệu lực và thời hạn của Hợp đồng
Hợp đồng này được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt, mỗi bên giữ hai bản.
Bản hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký cho đến khi kết thúc hợp đồng
(thanh lý hợp đồng, phát hành hóa đơn và thu tiền) hoặc khi có thỏa thuận hủy
bỏ hợp đồng của cả hai Bên.
Đại diện Bên B
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN

Kỳ kế toán : 1/1/2009 đến 31/12/2009 Người lập: Cát Thị Hà
Nội dung : Dự kiến kế hoạch thực hiện kiểm toán Người soát xét:Nguyễn Lê Dũng
Thời gian dự
kiến bắt đầu
thực hiện
Thời gian dự
kiến kết thúc
Kế hoạch thực hiện kiểm toán:
Lập kế hoạch 03/12/2009 07/12/2009
Thực hiện các thủ tục kiểm toán sơ bộ, soát xét 07/12/2009 31/12/2009
Quan sát kiểm kê tiền mặt, tồn kho, TSCĐ cuối
năm
25/12/2009 02/01/2010
Thực hiện các thủ tục kiểm toán cuối năm 11/02/2019 08/03/2010
Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa
tính toán trên cơ sở trách nhiệm, kinh nghiệm và thời gian cần thiết để thực hiện công
việc.
1.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể
1.2.2.1. Kế hoạch kiểm toán chiến lược
AASC tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chiến lược với những khách hàng qui mô
lớn tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán trong nhiều năm.
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược :
- Tình hình kinh doanh của khách hàng ( tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động,
loại hình doanh nghiệp, hình thức dở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản
lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị ) đặc biện lưu ý đến những nội dung chủ yếu
như : Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như
các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trỡ sau bán
hàng ...
- Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn
mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty.

Về mặt nhân sự:
Trực tiếp chỉ đạo
Ông Nguyễn Thanh T Phó Tổng Giám đốc
Ông Lê Quốc T Chủ nhiệm Kiểm toán
Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C
25

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC
THÀNH VIÊN CỦA INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng : Công ty TNHH XYZ
Ngày :
Kỳ kế toán : 1/1/2009 đến 31/12/2009 Người lập: Cát Thị Hà
Nội dung : Kế hoạch kiểm toán tổng quát sơ bộ Người soát xét: