LUẬN VĂN:

Tổ chức công tác Vốn bằng tiền
ở cửa hàng Bách hoá Kim Liên Lời nói đầu

Hạch toán kế toán (gọi tắt là kế toán) là khoa học thu nhận xử lý và cung cấp
hoạt động sản xuất kinh doanh thông tin về tài sản và vận dụng của tài sản trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị nhằm kiểm tra giám sát hoạt động
kinh tế tài chính.
Kế toán là công cụ quản lý tài chính cần thiết trong bất kỳ chế độ kinh tế, chế
độ xã hội nào, vai trò của kế toán xuất phát từ yêu cầu khách quan, của quá trình
quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, khi nền sản xuất xã hội ngày càng phát triển
thì yêu cầu phạm vi của kế toán ngày càng được mở rộng chỉ rõ tầm quan trọng của

Phần I
Đánh giá thực trạng công tác kế toán

I. Đặc điểm tình hình của đơn vị
1. Sự ra đời phương hướng hoạt động của đơn vị
Công ty Bách Hoá Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nước thuộc Sở Thương
mại Hà Nội. Trong những năm qua Công ty Bách hoá Hà Nội là một trong những
đơn vị dẫn đầu của ngành thương mại, có uy tín rộng rãi trong các cơ quan quản lý,
các bạn hàng và các tổ chức kinh tế. Trụ sở chính của công ty đặt tại số 45 Hàng Bồ
- quận Hoàn Kiếm Hà Nội. Đây là một trong những trung tâm trao đổi mua bán
hàng hoá, là đầu mối giao thông quan trọng của Hà Nội. Vì vậy nó đã tạo điều kiện
thuận lợi cho việc kinh doanh buôn bán của công ty.
Tiền thân ban đầu của công ty là Công ty Mậu dịch Hà Nội do Bộ Lao động
Công thương quyết định được thành lập ngày 28/9/1954. Trải qua hơn 40 năm hoạt
động mỗi bước đi của công ty gắn liền với sự thay đổi của nền kinh tế đất nước.
Đến ngày 23/6/1988, để phù hợp với cơ chế kinh tế mới, công ty đã đổi tên thành
Công ty Bách hoá Hà Nội. Với số cán bộ công nhân viên gồm 750 người, trong đó
có 100 người có trình độ Đại học, Cao đẳng và 250 người có trình độ Trung cấp, số
còn lại là trình độ sơ cấp hoặc đã qua đào tạo các lớp cơ bản.
Công ty là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập và hình thức sở hữu vốn Nhà nước
cấp và vốn tự có, công ty tự chủ về tài chính có tư cách pháp nhân, có tài khoản
riêng tại ngân hàng có quyền sử dụng con dấu riêng và quyết định mọi phương thức
hoạt động kinh doanh của mình. Công ty Bách hoá có 15 cơ sở trực thuộc gồm các
Trung tâm thương mại và cửa hàng.
Cửa hàng Bách hoá Kim Liên là một trong số 15 đơn vị trực thuộc của Công
ty Bách hoá Hà Nội. Cửa hàng được thành lập ngày 28/8/1960, với tên gọi là cửa

hàng Bách hoá Kim Liên. Trụ sở đặt tại số 135 phố Lương Đình Của - quận Đống
Đa - Hà Nội. Đây là trục đường chính - là đầu mối giao thông có đông dân cư sinh
sống, là trung tâm buôn bán lớn, nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hoạt

- Thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch do công ty giao cho như thuế GTGT, thuế
vốn, BHXH, khấu hao TSCĐ, phí quản lý.
Cửa hàng luôn phấn đấu để hoàn thành kế hoạch của công ty và Sở Thương
mại giao cho hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước và các nghĩa vụ khác,
chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần cán bộ công nhân viên.
Cửa hàng luôn tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên đi học để nâng
cao trình độ chuyên môn. Mặt khác luôn theo dõi sát sao thị trường để đề ra các
phương hướng chiến lược kinh doanh đúng đắn cho kỳ hoạt động kinh doanh
mới.
2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của cửa hàng
Cửa hàng Bách hoá Kim Liên là một đơn vị trực thuộc Công ty Bách hoá Hà
Nội nên bộ máy của cửa hàng cũng nằm trong hệ thống tổ chức của công ty, để phù
hợp với loại hình kinh doanh và thích ứng với cơ chế thị trường công ty sắp xếp bộ
máy tổ chức của cửa hàng như sau:
Sơ đồ cơ cấu mạng lưới tổ chức hoạt động của cửa hàng
Tổ
nghiệp
v
ụ

Tổ
kế toán
3 tổ
bán hàng

- Ba tổ bán hàng có nhiệm vụ bảo quản hàng hoá kinh doanh tại địa điểm của
cửa hàng hay nói cách khác họ thực hiện nghĩa vụ trao đổi hàng và tiền.
- Tổ bảo vệ có nhiệm vụ bảo vệ tài sản trang thiết bị và hàng hoá cho cửa hàng.
Như vậy, toàn bộ cửa hàng có 35 cán bộ công nhân viên với số vốn ít ỏi nhưng
trong những năm qua cửa hàng vốn không ngừng phát huy mọi khả năng có thể của
mình để tìm tiến tới hoà nhập với mạng lưới kinh doanh của Thủ đô và kinh doanh
thu được cao trên cơ sở nguồn vốn được cấp để nhằm phát huy khả năng kinh doanh
của mình. Tổng số vốn của cửa hàng tính đến ngày 31/12/2000 là 500.000.000 VNĐ.
Trong đó, 100.000.000 là nguồn vốn được Nhà nước cấp, số còn lại là cửa hàng đã

huy động nội bộ. Số vốn nội bộ của cửa hàng lớn hơn nguồn vốn được Nhà nước cấp.
Ngoài ra trong mấy năm gần đây cửa hàng đã tự bổ xung nguồn vốn kinh doanh của
mình bằng cách trích lợi nhuận. Vì thế nguồn vốn kinh doanh của cửa hàng không
ngừng lớn hơn nhưng phải kinh doanh nhiều mặt hàng nên có một số mặt hàng chính
phải áp dụng hình thức mua hàng của bạn hàng và trả chậm, để tiện dùng thêm nguồn
vốn kinh doanh. Chính vì vậy, số vốn bình quân rất nhỏ, tốc độ vòng quay vốn khá
cao 12 vòng/năm. Điều đó có nghĩa là hiệu quả sử dụng vốn của cửa hàng đạt hiệu
quả tốt.
3. Tổ chức bộ máy kế toán của cửa hàng, hình thức kế toán của cửa hàng áp
dụng
- Thực hiện hạch toán kế toán tương đối hoàn chỉnh các nghiệp vụ kinh tế
được phân cấp.
- Tổng hợp các số liệu.
- Lên báo cáo về các hoạt động kinh tế đó (tính và nộp các loại thuế luật định,
tự cân đối chi phí và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của cửa hàng).
- Lập báo cáo kế toán và báo cáo hoạt động kinh doanh của cơ sở lên Công ty.
Sơ đồ mô hình tổ chức kế toán của Công ty

toán có nhiệm vụ riêng.
+ Thủ quỹ: Quản lý tình hình thu chi của toàn bộ cửa hàng (phát lương).
+ Kế toán kho, quầy: Theo dõi bán tồn tại kho vào các quầy hàng lên bảng kê,
hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ, mua vào, bán ra, lên tờ kê chi tiết bán hàng,
bảng kê số 4, các biên bản liên quan nộp tổ trưởng, kế toán tổng hợp. Theo dõi tình
hình kinh doanh của quầy và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quầy.
+ Kế toán lương, thống kê: Theo dõi tiền lương của cán bộ công nhân viên.
+ Kế toán các nghiệp vụ kinh tế: Hạch toán các nghiệp vụ như: thuế, bán hàng,
thu tiền.
4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng đến công tác hạch toán của cửa
hàng
* Thuận lợi:
Tất cả các cán bộ kế toán trong cửa hàng có trình độ Trung cấp trở lên đã qua
công tác lâu năm. Vì vậy cán bộ kế toán có rất nhiều kinh nghiệm để giải quyết các
vấn đề kinh tế phát sinh. Do đặc điểm mô hình kinh doanh, cửa hàng áp dụng hình
thức tổ chức kế toán tập trung để theo dõi và phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh cung cấp cho lãnh đạo những thông tin cần thiết để có hướng đầu tư
điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho cửa hàng.
* Khó khăn:
Từ ngày 1/1/1999 Bộ Tài chính ban hành Luật thuế GTGT, việc áp dụng Luật
thuế mới này đã gây khó khăn cho công tác kế toán của cửa hàng. Bởi vì cửa hàng
kinh doanh nhiều mặt hàng có các loại thuế suất mua khác nhau: 3%, 5%, 10%.
Nhưng khi bán ra chỉ chịu thuế suất 5% và 10%. Nhưng hàng mua có thuế suất 3%

nay phải chịu thuế suất bán ra là 10% sự chênh lệch đó làm ảnh hưởng đến lợi
nhuận.
II. Thực trạng công tác kế toán của cửa hàng
Cửa hàng Bách hoá Kim Liên là một đơn vị trực thuộc của Công ty Bách hoá
Hà Nội nhưng cửa hàng phải tự hạch toán tình hình biến động và số hiện có các loại
tiền mặt tại quỹ của cửa hàng, do đó bộ phận kế toán có vai trò quan trọng trong


Sổ cái
Báo cáo tài
chính

Bảng
kê

Sổ, thẻ chi
ti
ết

Chứng từ gốc

Sổ
qu
ỹ

Bảng Tổng
hợp chi tiết

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Đối chiếu kiểm
tra
Ghi hàng tháng


 Thu tiền từ ngoài kinh doanh:
Nợ TK 1111
Có TK 721
Có TK 711
 Vay vốn và nhận tiền ký cược, ký quỹ:
Nợ TK 1111
Có TK 311
Có TK 341
Có TK 344
- Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư hàng hoá, TSCĐ:
 Trường hợp áp dụng theo thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 211
Nợ TK 213
Nợ TK 156
Nợ TK 153
Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 1111
 Theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK có liên quan
Có TK 1111
 Xuất quỹ tiền mặt trả nợ:

Nợ TK 311
Nợ TK 315
Nợ TK 331
Nợ TK 333
Nợ TK 334
Nợ TK 338
Có TK 1111


Nhật ký chứng
t
ừ số 1

Sổ cái
Bảng kê số 1

Chứng từ gốc

(phiếu thu,
chi)

phúc
o0o

Giấy nộp tiền

Tên người nộp : Anh Bản
Địa chỉ : 82 Nguyễn Trãi
Lý do nộp : Tiền thuê nhà
Số tiền nộp : 750.000 (viết bằng chữ): Bảy trăm
năm mươi nghìn đồng. Th
ủ quỹ

Ngày 26 tháng 6 năm 2001

Ngư
ời nộp Giải thích nội dung: Giấy nộp tiền.
- Mục đích: Giấy nộp tiền là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu
tiền của người nộp làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để
người nộp thanh toán với cơ quan hoặc lưu quỹ.
- Yêu cầu: Giấy nộp tiền phải được đóng thành quyển và ghi rõ tên đơn vị của
cơ quan. Từng tờ ghi rõ ngày tháng năm lập và thu tiền.

Quyển số:
Số: 116
Nợ TK 1111 :
750.000
Có TK 5111 :
750.000
Ngày 26 tháng 6 năm 2001
Tên người nộp : Anh Bản
Địa chỉ : 82 Nguyễn Trãi
Lý do nộp : Tiền thuê nhà
Số tiền nộp : 750.000 (viết bằng chữ): Bảy trăm Giải thích nội dung phiếu thu:
- Mục đích:
Xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi
sổ quỹ, kế toán, ghi sổ các khoản thu có liên quan. Mọi tài khoản tiền Việt Nam
nhập quỹ nhất thiết phải có phiếu thu.
- Yêu cầu:
Phiếu thu phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong một năm.
Trong mỗi phiếu thu phải ghi sổ quyển và sổ của từng phiếu thu. Số phiếu thu phải
đánh liên tục trong một kỳ kế toán. Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập
phiếu; ngày, tháng, năm thu tiền.
- Phương pháp ghi chép:
+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nộp tiền.
+ Dòng "Về khoản" ghi rõ nội dung nộp tiền như: thu tiền bán hàng, sản
phẩm, tạm ứng còn thừa,

Giải thích nội dung: Giấy đề nghị thanh toán mua hàng.
- Mục đích: Giấy đề nghị thanh toán mua hàng là căn cứ để xét duyệt thanh
toán làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho thanh toán.

Công ty Bách hoá Hà
Nội
Cửa hàng Bách hoá Kim
Liên

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa
Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh
phúc
o0o

Giấy đề nghị thanh toán mua hàng

Tên tôi là : Doãnh Bích Liên
Là cán bộ nghiệp vụ của đơn vị
Đề nghị cửa hàng thanh toán tiền mua hàng.
Nội dung:
Chi nhánh công ty CNP Đà Nẵng 033459 số tiền là:
2.967.795
(Hai triệu chín trăm sáu bảy ngàn bảy trăm chín lăm
đồng chẵn)
QĐ số 1141 -

TC/CĐKT

Ngày 1.1.1995 c
ủa
BTC

Phiếu chi
Quyển số:
Số: 498
Nợ TK 156
Có TK 1111
Ngày 4 tháng 6 năm 2001

Họ tên người nhận tiền : Doãnh Bích Liên
CMT số: do CA cấp ngày
Địa chỉ : QTH3
Số tiền : 2.967.795 (viết bằng chữ): Hai triệu chín
trăm sáu bảy ngàn bảy trăm chín lăm đồng.
Lý do : Mua hàng T4/2001
Kèm theo : 01 chứng từ gốc.
Ngày 4 tháng 6 năm 2001

Th
ủ tr
ư
ởng
đơn
K

xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng
chữ, ký tên, ghi rõ họ tên sau khi xuất quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ tên vào
phiếu chi.
+ Liên thứ nhất lưu ở nơi người lập phiếu.
+ Liên thứ hai thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với
chứng từ gốc để vào sổ kế toán.

- Nhiệm vụ:
+ Phải ghi đầy đủ và chính xác số tiền cần chi, thể hiện đúng như thực tế yêu
cầu.
+ Phải ghi đúng nội dung hợp lý mà mỗi một phiếu chi yêu cầu.
+ Chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc của 1 phiếu chi. Doanh nghiệp Kim Liên
Bảng kê 1
Ghi Nợ tài khoản 1111 "Tiền mặt"
Tháng 6 năm 2001
Số dư đầu tháng:
TT

Ghi Nợ TK 1111 - Ghi Có TK
5111 5113 3331 3383 3384 641 Cộng nợ TK

1
2 50.520.200

681.818

68.182

20.499.000

6 15.018.900
15.018.900

7 17.069.200
690.480
17.935.680

8 17.232.000 12

227.536.100

7.927.27
2

792.728

1.506.86
5

163.690

544.800

238.411.460
Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên)

mặt qua phiếu thu.
+ Chấp hành đúng nguyên tắc ghi chép và thể hiện nội dung hợp lý khi vào
bảng kê số 1.