Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC
BỘ MÔN: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ
ĐỀ TÀI:
KINH NGHIỆM CÁC NƯỚC VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG
CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM
GVHD: PGS.TS. NGUYỄN NGỌC HÙNG
HỌC VIÊN: TRƯƠNG THANH NGÀ
LỚP: NGÂN HÀNG ĐÊM 1 K20
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 1
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
TPHCM. Tháng 12/2013
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
H!4.D-0 -":4#V5
!@W# 006:-!0V5!.>QH
/5XY:40)*+Z
2. Mục tiêu nghiên cứu:
[JO5!!-! .>!O*"<!
!I8#@*%&'170)*+FP
6)*+8GU\6##6)*+,O>-!!.
I>"B0#:* !.>!Q5E4
8*4N;8;IA6#0)*+!
<6#"6!.#
3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu:
V4"<.>5!-!@*""!U)*+!
*"<@*!0)*+6;F
P6U\6##Y-!E/5/0;*6
@@*]"-!4B;-^!" H
5!QH!6*,"<:84."B*
5:0_!0 O@J#=
4. Phương pháp nghiên cứu:
V5!\@J"B-^#-H-O`I<`
4#V1 H"B4OC5/5-.#*
"<!E4:"8;A!"!4#
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 4
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
"F#.>.E48!8U)*+!4#a"B.
>5!-!PD @A-.6#0!
:40)*+!E44.#P15
;/540)*+?Bb@"*c"B
.>5!d
CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT VỀ CHUYỂN GIÁ
1. Khái niệm chuyển giá:
CMC=0@A-.6#V5hY:"W
ijY&5AHXS@*"<CM-!-.6#
$M@MMM(6d
i. [E@*!;-^5!14!;-^5!
14!@*6E#7#7k
ii. S@*1E75"F$MM(6
;-^5!14E#7#7:
l#4;-^5!14O-!56*#A;"U
257-<O!.]-!BUCA4*
-.6#O/8*!6:O#A+"#
@*-.6#1"< !E471U
546P16:T@D@A4
#!1;@A4E
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 6
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
.#"F"<4@A4#
B@68*5O#4"<*cB6
1@;.G4C\4.9J# !P
@A"O18*
) #-4*"FTA54
@A4#M1@A4#"<CA-!@A5
@*-.6#!4114"<-!6:"_$`
M@M(?68*O#NU8*5>#/#+&+
4[EA-<HP@*-.6#"_0
41#/@*-.6#U41#//+"<
-0E-"<O Q-!;HJ8EU41
#/#H"F<56#;"B-!
-!IH#!8E1-.6#
mO06@A"1"U-<P#E",D;
5-H5A
VEB!6: 6O-!-<H0E6
@C=."B@*I)*CA@A!.
8.-.6#6:II-<O"1-!II9
J#3:*A9J#"<PB8A5#
B8A5#/B!"<-0Yu0":o!Y5-!
:H!vY:o@J>#/#H@
*pwxY:Y6@UA8!6#`C,E616."<@J
>#/#H@*yrxmo/H"Y/
BA"F@A2u -!-<H"#H@
*o;2-<H"#H@*Y
"B>a-<H U:YT;A#H@*
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 8
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
#/yrx+#8_A"F -<H!NU:o
!;A#/pwx+"H#C=.8* :o*2:Y
"<-<+"C=I I#;E;:,;
)O@J./C/*6156*/AV1-!d?
.-*5#/#H@*46k1
A5>#/#H@*4"<6
E4u0"A>#/",/B#/
I:k1A5D;#H@*1F0
3. Một số đặc điểm của hành vi chuyển giá
m:1"B-"<"56*A"F0!1"FG
*-.6#8.!8.H@:5!
V"<CA6:<-^NE@bH!B6:;E#
7E#/@bO!B1#
V4:4*H-!EH!.H
H!"F-!6:I"H# -B ,
-H"<#
[+Y1:I;"U#5-<:
[+YQ*!N4-0ES7#
OA8/I;!8;b46@8N
[+Y4b4"
+!0E]N-!;6;-,P1;-2
-"B--"<-E]";_^B#
"U0
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 10
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
• Yếu tố bên trong:
[4;-Kdm0E;C/6@[+Y0
O48A-K0:!..46+.
1-!@-6#06@-*.>!";
f!A"FO;-^O;;8;f
@W#6#;6@8A-KY_[+YR
-K!.P1-!;6;#;E!0.8>
!O"BB:6>"I:!8.
6
1A"F#-95;-^d
Y[+Y6H!EA"F 530!
-!;#-9A"F#-9ANC@518
0E6@!) H![+Y0!Q"F
0E;;8;f-!0![+YQ8A-K7
!6=@!
4-.6#6@<6@ [+YQ@!5
-!OH !*!8/<
-!0E6@-K6=@!!#-/5;-^!6
:b*B-!f46g0E6@!#!8E
56!5U:?68H4!
8.-.6#6@6gA"F [+YQ#-9A"F!
%&'.A8!SY[6.6-K7@-!4!"U5!
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 12
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
/*"<@*%&'-!/.3
prrƒ#b5T1bP6""
!$%&'(-!/B@•x
S*)*+!!EHE!56#6!#
o.0EO56#)*+];47]
6:O>[E.7-!:;-^#;1
I<Bf:-*!6#4#1
"F;-^:;-^#N;8;-<O4
55#+I 1-!/54
)OU\_"@*%&',U!EO
!6#11"U6#)*+
@*%&'X-K;-,HZ6=@!
5-!;"U##!"006:
-!0@* " ,!-!E
08EU)*+*
Y,!"<H!4\@J"E:J*
0"<J.4-<H-!E-<H
H!.!OO46=/)"BU\EH
6##)*+,*5O",
"N_4""!$V++(+F1@V++,6:
P ;54-"<!:13_f56#/
""U!.C=."B@*;-^#B
#;47 6.6-K!!@
*$&+(14""!$%&'(#6;.wrxI4&+%&'
0E.;"15&+6.6-K5-.JHO
8-K4P60E#"W#J@ ;C/!UE
"0)*+V 0E4A"B"do &"B4&+%&'6.
5.6#&+)*+6:25-!O#J0E;
C/6@;8-041!V++m1-.@QU
!&+yrrx4V++
Y:*8.-*H"!:J@JJ!
;4A!!; 68.-.6#Y@0!@D
"B4I8#0&+-.6#6;&+%&']
"8.-.6#EA0E4!5O"d7@!#8#
-"Bf
Ví dụ:+5:%&'V!e6@b…0eVb
,\@J*:06.668!C/6f:
†N1#H@*)*+61C/
6f#-0B56.6;8;N:!W1
-<H-!#JUE6@0)*+
Y:!V!e1yrrx4"PV!eC/6f!:-
:†UV!e,0C/6f-<H5:†UV!e
VBAOd)+&
Công ty Trà Đài Loan Bán đúng giá Chuyển giá
n8 prrrrrr ‚rrrr
m4-"< yrrr yrrr
& prrrrrrrrr ‚rrrrrrr
YO?‡ yrrrrrrrr yrrrrrrrr
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 15
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
#/$0)+( pwx pwx
?4#;E q•wrrrrrr r
?4#/ 475.000.000
Công ty mẹ Mua đúng giá Chuyển giá
n prrrrrr ‚rrrr
m4-"< yrrr yrrr
YO prrrrrrrrr ‚rrrrrrr
"<"U>#//!S!!"FC;0&+1!
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 17
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
5;C/6@1\@J4-"d6gk;C/-G
"B*H;
3. Công tác quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá
V#5B8;A5CAA"F@A6@
8.1*-.6#.0:"4ƒƒ„pryr„`oY!"<@.
"@WI><6#$ijY&(<:-*4#
!<D0)*+Y1:I>*]
"<f06!8",-06#;6;O#
!€y„yp„pryy!+!,!;-^"<€yqq&+;6.6:
@A-.6#1prp€&+,*6.6#6;ƒqxY:
6"<8G_36Ppryr,0
"<E46#;8"6O-*78*1E
"<,5T@48&+ pwrxVbFI
>XB6#:4hpryyZNI<
HA!"8!36*:
#40Em#0pryp!#"<
-H.BU!O!,CA".Hb-
"<-!E*J3+!
Tồn tại:
o.06#;8 *;-^#40
E]W25b0"<{Jd
` YB#;H"5"BO$vav(PO>"<
@JP!ry„r•„pry€.#""<*;c*k
` V7:"<2g;//5F
H:O4#!64-*.F0
yE"<0)*+/G8A08UA
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 18
4. Nguyên nhân khiến công tác quản lý hoạt động chuyển giá chưa hiệu quả:
` Thứ nhất,*;-^#40E"68!:"
4ƒƒ„pryr„`oY""<3@1;.6!
)5.60!J.+!"-!0356*
H-<0_4V++N0b-6#)5
.-!@-;-^#40EB
#20#k"1E]:>.*.5-9
"<16*D*6-HbB
CAA"F4@A-.6#
` Thứ hai, @"H84Ob6O!*S*4BU@-*
!#k*4<I/:B;-^!/
="B;-^B46.B#"!20#
.* 6#:@-*JJ*CAA"F4
@A-.6#-!/61678*-!4"F<!;f!
1#8A6:180A"F)*+
` Thứ ba,*0b:"<B#"FC.\@J$P
B//>H"PbB6.6#&+!P8!
O&+,"<6(250#Jd:/P/
>H""F8A0#@T/"<:58.-.6#
6:*"<@A6ˆ48.-.6#k:
P86.6:@A-.6#&+8A0#@JE!
O66.6&+kV486:/
OE-H!Mf6!6#.;
8!!*:*@A-.6##
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 20
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
8!O.#*#E86&+
6:-0:".25&+=6:;;
:@A-.6#S*;*6E-H20#
` Thứ tư, &+1!"F-!&+446@
s"s5)*+-;C/#6H5@5
@*!:6:\@J#"&+W-!!;4A0E
;C/6@O6/"8 "F.!1*
P.-*U:-.6#"!I4,"<S-
6: yywƒ|b+FJ64!"HS-,
7!#84-K-]6#s;s hwƒp|b
IA;5TU:S- yywƒ‚|b
S-;;4-K0prrƒ`prrhƒpyy|b;
-K0"prrƒ!0prrƒ`prrh!;#-K
pryr-!€€wp|bm#;:S-1-,-!I4#
H8A •‚y|b
Công ty Keangnam Vina
Pyr„prr•€"</=!7#)*+mM)
,6^<b:mMjMM`E!.:†
-!IjaYV"<8#61IA<b:!-!‚•y
*•?&M<bmMjMMQ6;#6#@/
#8A1:C@!/;@AJ"/!O@!C#4
mM)?1E.6;O"/!O!,"<
"mM);"FsMEs q‚w|baO@A
Học viên: Trương Thanh Ngà – Lớp NH đêm 1 K20Page 22
Kinh nghiệm các nước và giải pháp chống chuyển giá ở VN GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng
JGC#b pr*•?&O"/;"//5\
@J///="] !*•?&
?!6mM)-K-.J6:E#H@
* s"FMsjaYmMjMMUS!t4P 6;-,
-m1mM)T;E#!)*+/B
5*E#H@*oNs.s1mM
),"<E6;-<H6#5S!t4
S*0IA8A5Typpr|b!8E4-K!Y:+SS
E!.mM)68prr•`pryy,.;#
100.0%
308,683,39
7
100.0%
252,770,08
5
100.0
%
`1d&
E8E
rrx rrx rrx
p Y6;;P p•yqwƒ ryx ƒhqhw rrx yqyryq ryx
3 Doanh thu thuần
231,615,09
1
100.0%
308,613,90
2
100.0%
252,629,07
1
100.0
%
q n4!8
pypƒq€•h
p
hy‚x
ph€r€w‚€
h
hqhx
yr•whpr rwx y‚•ƒyƒr rƒx `qqyp•h `rpx
8
Lợi nhuận thuần từ
HĐKD
11,054,592 4.8% 6,420,548 2.1%
-
13,163,637
-5.2%
H6 pƒ‚pp• ryx y€pphh• rqx y•h€ƒ•r‚ •yx
YO6 wy€qqr€ ppx qq€€w€ƒy yqqx ypyqhyƒq q‚x
h e<H6
$q‚ƒƒy•ƒ
(
`pyrx
$q€ryp€ƒq
(
`y€hx w•‚•wqq p€x
10
Tổng lợi nhuận trước
thuế
6,188,416 2.7%
(36,591,816
)
-11.9%
(7,376,093
)
-2.9%
11
Lợi nhuận sau thuế
TNDN