1
Luận văn:
Kế toán vật liệu và công cụ, dụng cụ tại Công ty
TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ”

2
LỜI MỞ ĐẦU
Năm 2007 là năm thứ hai thực hiện Nghị Quyết Đại Hội X của Đảng cũng là
năm thứ hai của kế hoạch 5 năm phát triển kinh tế - xã hội mà mục tiêu chung là sớm
đưa nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển và ngay từ năm 2010 đã đứng vào hàng
ngũ các nước đang phát triển có mức thu nhập trung bình. Năm 2007 còn là năm đầu
tiên Việt Nam chính thức là thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) đánh
dấu sự hội nhập sâu hơn, toàn diện hơn và đầy đủ hơn của nước ta vào nền kinh tế toàn
cầu. Cùng với đó là việc tổ chức thành công Hội Nghị APEC 2006 trong tư cách nước
chủ nhà.Thêm nữa Việt Nam được các nước Châu Á nhất trí đề cử làm ứng cử viên
duy nhất của Châu lục vào chiếc ghế uỷ viên không thường trực của Hội Đồng Bảo An
Liên Hợp Quốc nhiệm kì 2008 - 2009. Tất cả những điều đó nói lên rằng thế và lực của
nước ta trên trường quốc tế ngày càng được nâng cao.
Trong khi khẳng định những thành tựu đó chúng ta cũng nghiêm túc nhìn nhận

Phần 3: Nhận xét, kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ.
4
PHẦN 1
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC
1.1. Những vấn đề chung về NVL, CCDC
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của NVL, CCDC
* Khái niệm về NVL, CCDC
+ Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài
hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là tài sản
dự trữ cho sản xuất kinh doanh.
+ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ các tiêu chuẩn về giá trị
và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ.
* Đặc điểm về NVL, CCDC
+ Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD. Trong quá trình tham gia
nó bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu.
Trong quá trình tham gia vào sản xuất thì giá trị NVL được chuyển dịch toàn bộ
một lần vào chi phí SXKD trong kỳ.
+ Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và trong quá trình tham
gia vào sản xuất thì nó vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu đến khi hư hỏng.
Trong quá trình tham gia vào sản xuất giá trị của nó được chuyển dịch ( Phân
bổ ) dần vào chi phí SXKD trong kỳ ( Đối với loại phân bổ nhiều lần ).
* Vai trò của NVL, CCDC
Nguyên vật liệu có vai trò rất quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp. Khi tham gia vào sản xuất thì nó cấu thành thực thể vật chất,
thực thể chính của sản phẩm. Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu chính gắn liền với từng
doanh nghiệp sản xuất cụ thể.

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính tiền riêng nhưng trong quá trình
bảo quản hàng hoá vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn
để trừ dần giá trị của bao bì.
- Dụng cụ đồ nghề bằng thuỷ tinh, sành sứ.
- Quần áo, giầy dép, chuyên dùng để làm việc…
Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ công cụ, dụng cụ của doanh
nghiệp được chia thành ba loại sau:
- Công cụ, dụng cụ
- Bao bì luân chuyển
- Đồ dùng cho thuê
6

1.1.2.3. Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ
* Nguyên vật liệu:
Tính giá NVL là xác định ghi số nguyên. Về nguyên tắc NVL được xác định theo
giá thực tế. Giá thực tế của NVL có thể bao gồm có thuế GTGT đầu vào (Nếu tính thuế
theo phương pháp trực tiếp) hoặc không bao gồm thuế GTGT đầu vào (Nếu tính thuế
theo phương pháp khấu trừ).
` - Trị giá thực tế của NVL nhập kho - được xác định theo từng nguồn nhập:

- Trị giá thực tế của NVL xuất kho:
Tuỳ theo đặc điểm của doanh nghiệp về quy mô cơ cấu chủng loại NVL và trình
độ quản lý cũng như trình độ kế toán mà có thể áp dụng một trong các phương pháp
tính giá NVL xuất kho sau:

Tiền thuê
gia công
phải trả
Trị giá thực tế
NVL xuất thuê gia
công chế biến
Chi phí vận
chuyển bốc
dỡ(Nếu có)
+

Trị giá thực tế NVL
tự chế biến nhập kho
+

=

Chi phí
ch
ế

bi
ế
n

Trị giá thực tế NVL
xu
ấ
t ch
ế

Nhược: Tính toán phức tạp chỉ phù hợp với kế toán máy không phù hợp với đơn vị có
số lượng nhập vào lớn và làm tăng khối lượng tính toán.
+ Phương pháp giá thực tế đích danh:
Phương pháp áp dụng ở doanh nghiệp mà theo dõi riêng được từng lô hàng nhập
xuất. Khi xuất kho vật liệu ở lô hàng nào sẽ lấy giá nhập đích danh của lô hàng đó làm
giá xuất.
+ Phương pháp hệ số giá (Phương pháp giá hạch toán):
Đối với doanh nghiệp có cơ cấu chủng loại vật tư nhiều biến động nhập xuất
thường xuyên để theo dõi được sự luân chuyển vật liệu hàng ngày theo thước đo giá trị
một cách đơn giản thì kế toán có thể sử dụng giá hạch toán để ghi sổ kế toán chi tiết và
trên các chứng từ nhập xuất. Đến cuối kỳ để ghi sổ kế toán tổng hợp và lập các báo cáo
kế toán tài chính, kế toán phải chuyển đổi giá hạch toán của vật liệu thành giá thực tế
và xác định giá thực tế của vật liệu xuất kho theo công thức:
Trong đó:
Giá đơn vị
bình quân
cả kỳ dự
tr
ữ

+

=
Trị giá thực tế
NVL tồn ĐK
Trị giá thực tế NVL
nhập trong kỳ
Số lượng vật
liệu tồn ĐK
Số lượng NVL


Trong đó:
* Tính giá công cụ dụng cụ xuất kho:
Tương tự như nguyên vật liệu.
1.2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán
Để đáp ứng được yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh
nghiệp cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
* Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với các nguyên
tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.
* Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế
toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu
về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu, công cụ, dụng cụ trong quá
trình hoạt động SXKD, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm.
* Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình
thanh toán với người bán, người cung cấp và tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng
cụ trong quá trình SXKD.

1.2.2. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
* Chứng từ sử dụng
Hệ số giá
=


tư theo hạn mức ( mẫu 04 VT ), biên bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu 05-VT ), phiếu báo
vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 07-VT )…tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của
từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế, hình thức sở hữu
khác nhau.
* Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ
Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử
dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau:
- Sổ (thẻ) kho
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu ( công cụ, dụng cụ )
- Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số dư
- .v.v…
Sổ (thẻ) kho ( mẫu 06-VT ) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập - xuất- tồn
kho của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho. Thẻ kho do phòng kế toán
lập và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu…sau đó
giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt kế toán chi tiết vật
liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp nào.
10
Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư vật liệu
được sử dụng để hạch toán tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ về
mặt giá trị hoặc cả lượng và giá trị tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng
trong doanh nghiệp.
* Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
- Phương pháp thẻ song song (Sơ đồ 1 - Phụ lục 1 - Trang 1)
Nội dung:
+ Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến
hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng.

- Phương pháp sổ số dư ( Sơ đồ 3 - Phụ lục 3 - Trang 3 )
Nội dung:
+ Ở kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho,
nhưng cuối tháng phải ghi sổ tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số dư vào cột số
lượng.
+ Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư theo từng kho chung cho cả năm để ghi
chép tình hình nhập, xuất. Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế
nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo
từng nhóm, loại vật liệu, công cụ, dụng cụ theo chỉ tiêu giá trị.
Ưu, nhược điểm
+ Ưu điểm: tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt
khối lượng ghi chép kế toán, công việc được tiến hành đều trong tháng.
+ Nhược điểm: do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết số hiện có và
tình hình tăng giảm của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ về mặt hiện vật nhiều khi
phải xem số liệu trên thẻ kho. Hơn nữa việc kiểm tra, phát hiện sai sót nhầm lẫn giữa
kho và phòng kế toán gặp khó khăn.
1.2.3. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ
* Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp kê khai thường
xuyên ( Sơ đồ 4, 5 - Phụ lục 4, 5 - Trang 4, 5 )
Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép, phản
ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật
liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp
trên cơ sở chứng từ nhập, xuất.
12
Tài khoản sử dụng:
- TK 152: nguyên vật liệu
- TK 153: công cụ dụng cụ

1
3
+ NV4: Nhận lại vốn góp bằng vật liệu, công cụ dụng cụ
Nợ TK 152, 153
Có TK 222, 223
+ NV5: Doanh nghiệp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho các bộ phận nhưng không
dùng hết và được trả lại
Nợ TK 152, 153
Có TK 627, 641, 642, 621
+ NV6: Được biếu tặng, viện trợ bằng công cụ, dụng cụ
Nợ TK 152, 153
Có TK 711
+ NV7: Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ trong kho, quyết định ghi tăng giá trị
Nợ TK 152, 153
Có TK 412
Các nghiệp vụ phức tạp
+ NV1: Mua vật tư ( hoá đơn về nhưng vật tư chưa về đến doanh nghiệp )
Bút toán 1: Khi nhận được hoá đơn nhưng chưa nhận được vật tư
Nợ TK 151
Nợ TK 133(1)
Có TK 111, 112, 141
Bút toán 2: Khi vật tư về đến doanh nghiệp
Nợ TK 152, 153
Có TK 151
+ NV2: Mua vật tư ( vật tư đã về nhưng hoá đơn chưa về)
Bút toán 1 : Khi chưa nhận được hoá đơn, ghi tăng vật tư theo giá tạm tính
Nợ TK 152, 153
Có TK 331
Bút toán 2 : Khi nhận được hoá đơn
Nợ TK 152, 153

Có TK 111, 112, 331
Có TK 333(3)
Có TK 333(12)
+ NV6 : Doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ, dụng cụ nhưng mua với số lượng lớn nên
được hưởng chiết khấu thương mại hoặc do người bán phạm lỗi nên được hưởng giảm
giá hàng mua. Triết khấu thương mại và giảm giá hàng mua làm giảm giá trị vật liệu,
công cụ nhập kho
15
Nợ TK 331
Có TK 152, 153
Có TK 133(1)
+ NV7 : Doanh nghiệp mua chịu nhưng thanh toán tiền hàng trước hạn nên được người
bán hưởng triết khấu thanh toán
Nợ TK 331
Có TK 515
Có TK 331(1)
* Phương pháp hạch toán giảm vật liệu, công cụ, dụng cụ
Giảm vật liệu
Nghiệp vụ đơn giản
+ NV1 : Xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm
Nợ TK 621
Có TK 152
+ NV2 : Xuất vật liệu cho các mục đích sản xuất kinh doanh khác cho doanh nghiệp
Nợ TK 627
Nợ TK 641, 642
Có TK 152
+ NV3 : Xuất vật liệu phục vụ cho xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ

+ NV2: Đối với loại công cụ dụng cụ dùng nhiều lần
Bút toán 1: Khi xuất dùng công cụ
Nợ 142(1)
Nợ 242
Có TK 153
Bút toán 2: Hàng tháng phân bổ dần giá trị công cụ vào chi phí của bộ phận sử
dụng đó
Nợ TK 627
Nợ TK 641, 642
Có TK 142(1)
Có TK 242
* Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ thep phương pháp kiểm kê định kỳ ( Sơ
đồ 6 - Phụ lục 6 -Trang 6 )
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp mà trong kỳ kế toán chỉ theo dõi
các nghiệp vụ nhập hàng tồn kho, còn giá trị hàng tồn kho xuất trong kỳ chỉ được xác
17
định duy nhất một lần vào cuối kỳ sau khi có kết quả kiểm kê hàng tồn kho hiện còn
cuối kỳ.
Tài khoản sử dụng
- TK 611: phản ánh giá trị vật liệu, công cụ tăng, giảm trong kỳ
- TK 152, 153: dùng để kết chuyển vật liệu, công cụ tồn đầu kỳ, cuối kỳ với TK 611
* Phương pháp hạch toán tăng , giảm vật liệu, công cụ
+ NV1: Kết chuyển giá trị vật liệu, công cụ tồn đầu kỳ sang 611
Nợ TK 611
Có 152, 153
+ NV2: Mua vật liệu, công cụ trong kỳ
Nợ TK 611

- Xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản giảm
Số dư Nợ: Phản ánh chênh lệch đánh giá lại tài sản giảm chưa xử lý
Số dư Có: Phản ánh chênh lệch đánh giá lại tài sản tăng chưa xử lý
* Trình tự hạch toán:
Bước 1: Căn cứ vào biên bản đánh giá lại tài sản để ghi sổ
- Nếu đánh giá lại tài sản tăng ghi:
Nợ TK 152, 153, (611) – Phần chênh lệch tăng
Có TK 412
- Nếu đánh giá lại tài sản giảm ghi:
Nợ TK 412 – Phần chênh lệch tăng
Có TK 152, 153, (611)
Bước 2: Xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quyết định xử lý của cấp trên
có thẩm quyền
- Nếu phát sinh Nợ TK 412 < phát sinh Có TK 412 ghi tăng nguồn vốn kinh
doanh :
Nợ TK 412
Có TK 411
- Nếu phát sinh Nợ TK 412 > phát sinh Có TK 412 ghi giảm nguồn vốn kinh
doanh :
Nợ TK 411
Có TK 412
* Kiểm kê lại vật liệu, công cụ dụng cụ
+ Kiểm kê kho thấy vật liệu, công cụ thừa so với sổ sách
- Nếu chưa tìm được nguyên nhân và cách xử lý
Bút toán 1: Phản ánh trị giá vật liệu, công cụ thừa chờ xử lý
19
Nợ TK 152, 153

20
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH MỘT
THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC PHÚ THỌ
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH một thành viên Cấp nước
Phú Thọ
Tên công ty: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
Tên giao dịch: Công ty Cấp nước Phú Thọ
Tên giao dịch quốc tế: PhuTho Water Supply Limited Company
Tên viết tắt tiếng anh: PTWS Ltd.Co
Trụ sở chính và văn phòng giao dịch: Số 8 Đường Trần Phú - Phường Tân dân -
TP Việt Trì - Tỉnh Phú Thọ.
Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là công ty 100% vốn Nhà nước
tiền thân là Nhà máy nước Việt Trì, được thành lập từ những năm 60 có nhiệm vụ sản
xuất nước phục vụ nước cho khu Công nghiệp Việt Trì.
Ngày 3/11/1992 Uỷ ban Nhân dân Tỉnh Vĩnh Phú có quyết định số 1119/QĐ-UB
về việc thành lập lại Nhà máy nước Việt Trì là loại hình Công ty Nhà nước theo Nghị
định 388HĐBT của Hội đồng Bộ Trưởng ( nay là Thủ Tướng Chính Phủ).
Ngày 9/7/1993 UBND Tỉnh Vĩnh Phú có quyết định 890/QĐ-UB đổi tên doanh
nghiệp Nhà máy nước Việt Trì thành Công ty Cấp nước Vĩnh Phú.
Ngày 16/1/1997 sau khi Tỉnh Phú Thọ được tái lập UBND Tỉnh Phú Thọ có quyết
định số: 69/QĐ-UB về việc đổi tên gọi các Doanh nghiệp Nhà nước- Công ty đổi tên
gọi thành Công ty Cấp nước Phú Thọ.
Căn cứ nghị định số 63/2001/NĐ- CP ngày 14/9/2001 của Chính phủ về chuyển
đổi Doanh nghiệp Nhà nước. Doanh nghiệp của tổ chức chính phủ, tổ chức kinh tế xã
hội thành Công ty TNHH một thành viên.
Căn cứ quyết định số 1456/QĐ- UB ngày 7/6/2005 về điều chỉnh hình thức sắp

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục 7 – Trang 7 – Phụ lục )

2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý
* Mô hình tổ chức: Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ là mô hình cơ
cấu tổ chức Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty.
Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
( Phụ lục 8 – Trang 8 – Phụ lục )
22
* Cơ cấu tổ chức :
- Công ty xây dựng mô hình tổ chức như sau :
+ Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty
+ Giúp việc cho Giám đốc có các Phó Giám đốc, Kế toán trưởng và các Phòng
ban chức năng.
Cơ cấu tổ chức gọn nhẹ ( Chủ tịch kiêm Giám đốc, các Phó Giám đốc và các
Phòng ban chuyên môn, nghiệp vụ) đây là mô hình phù hợp với thực tế kể cả cho phát
triển trong tương lai của Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ. Thể hiện
là việc ra quyết định tổ chức thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh được nhanh
chóng, kịp thời đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường.
2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán
- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ gồm 6
người có trách nhiệm, gắn bó với công việc mình làm. Là một doanh nghiệp sản xuất
tiêu thụ nên bộ máy kế toán của công ty cũng được tổ chức một cách hợp lý và phù hợp
với cơ chế kinh doanh.
Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú
Thọ ( Phụ lục 9 – Trang 9 – Phụ lục )
Chức năng nhiệm vụ của từng người:

* Kế toán Xí nghiệp thi công: có 01 nguời
+Làm nhiệm vụ tập hợp số liệu ở đội để báo sổ lên phòng tài vụ
*Thủ quỹ kiêm thủ kho: có 01 người làm các nhiệm vụ
+ Thực hiện chức năng thủ quỹ tiền mặt của công ty
+ Thực hiện chức năng thủ kho vật tư công ty
2.2. Tình hình thực tế tổ chức kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành
viên Cấp nước Phú Thọ
2.2.1. Đặc điểm NVL, CCDC tại công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
* Đặc điểm NVL:
Do đặc điểm tình hình SXKD tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú
Thọ là sản xuất và phân phối nước, thi công lắp đặt đường ống tới  400. Nên NVL
chính để sản xuất nước là: Phèn, Zaven, keo tụ, Clo.
Ngoài nguyên vật liệu chính trên công ty còn sử dụng một số vật tư khác như
nhiên liệu, phụ tùng thay thế và thiết bị XDCB. Vật liệu là đối tượng ban đầu, là cơ sở
Nước thô
b
ơ
m l
ê
n

B
ể

s
ử


Là đơn vị SXKD sản xuất mặt hàng công nghiệp sản phẩm chính là nước sạch.
Do vậy vật tư chính của sản xuất nước là: Phèn, Zaven, keo tụ, Clo.
Vật tư trên do phòng kế hoạch vật tư cung ứng chịu trách nhiệm mua về và xuất
cho phân xưởng sản xuất vật liệu, công cụ được phân loại như sau:
+ Nhóm vật liệu phục vụ cho sản xuất: Đất cao lanh, axít, than cám, phèn,
Zaven, clo.
+ Nhóm vật liệu phục vụ cho thay thế, sửa chữa: Vòng bi, bu lông, ty van, van,
mỡ, dầu nhờn.
+ Nhóm công cụ phục vụ sinh hoạt: Tủ, bàn ghế.
+ Nhóm công cụ phục vụ cho sản xuất: Máy khuấy, máy cắt pa lăng xích, dầy,
gang tay
2.2.2. Đánh giá NVL, CCDC tại Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ
Để đảm bảo phản ánh đúng, đầy đủ trung thực giá trị vật liệu, CCDC trong công
ty. Công ty sử dụng giá thực tế đối với các loại vật tư mua ngoài theo giá mua ghi trên
hoá đơn.
Vật tư tự gia công sản xuất - giá nhập được tính theo giá thành thực tế nhập kho.
- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ do mua ngoài
- Vật liệu do doanh nghiệp gia công chế biến ( nếu có )
=

Trị giá thực tế
NVL, CCDC
nhập kho
Trị giá mua NVL,
CCDC trên hoá
đơ
n

Công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế xuất kho hay còn gọi là phương
pháp giá thực tế bình quân gia quyền liên hoàn hay còn gọi là phương pháp giá thực tế
bình quân sau mỗi lần nhập.
VD: Tính giá xuất của 58300 kg đất cao lanh, đơn giá 60 sử dụng ngày
31/12/2006 của phiếu xuất kho số 35.
Vậy giá trị phiếu xuất kho số 35 như sau: 53800 x 60 = 34.980.000 đồng
2.2.3. Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC
2.2.3.1.Thủ tục nhập kho NVL, CCDC
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác
nhau như: mua ngoài, thuê gia công…trong đó nhập từ mua ngoài là chủ yếu.
Việc cung ứng vật tư cho sản xuất, cho các đối tượng khác trong Công ty do
Phòng Kế hoạch vật tư thực hiện. Căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ NVL, CCDC
của toàn công ty, Phòng Kế hoạch vật tư lập kế hoạch thu mua NVL, CCDC.
Công ty TNHH một thành viên Cấp nước Phú Thọ hiện nay trong công tác kế
toán nhập NVL, CCDC đang sử dụng các chứng từ hạch toán sau:
- Phiếu nhập kho ( Phụ lục 15, 16, 17, 18, 19 -Trang 15, 16, 17, 18, 19 - Phụ
lục )
- Giấy đề nghị nhập kho ( Phụ lục 14 - Trang 14 - Phụ lục )
- Hoá đơn GTGT ( Phụ lục 10, 11, 12, 13 - Trang 10, 11, 12, 13 - Phụ lục )
- Nhật ký nhập NVL, CCDC ( Phụ lục 38, 39 - Trang 38, 39 - Phụ lục )
Trị giá thực tế
NVL, CCDC
nh
ậ
p kho

=

Chi phí gia
công chế biến