TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
KHOA KẾ TOÁN
#"
MÔN HỌC
KIỂM TOÁN – BÁO CÁO TÀI CHÍNH
GIẢNG VIÊN: ThS. NGUYỄN PHÚ CƯỜNG

CHƯƠNG 1
KIỂM TOÁN TIỀN
Người trình bày: Ths Nguyễn Phú cường

I. NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN
MỤC TIỀN
I.1 NỘI DUNG
Tiền mặt: Tiền Việt Nam, vàng bạc, ngoại
tệ, kim khí và đá quý.
Tiền gửi ngân hàng: Tiền Việt Nam, vàng
bạc, ngoại tệ, kim khí và đá quý
Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền
Việt nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã
nộp vào ngân hàng. Đến ngày khóa sổ mà
vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng
sao kê ngân hàng.

I.2 ĐẶC ĐIỂM

Dùng để phân tích khả năng thanh toán

Ảnh hưởng đến các khoản mục doanh thu,
chi phí và công nợ v.v


II KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI
TIỀN
Yêu cầu của kiểm soát nội bộ
-
Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ ảnh hưởng đến
thu hay chi tiền
-
Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối
chiếu với sổ phụ Ngân hàng
Muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần đáp
ứng một số vấn đề sau:
- Thu đủ: gửi vào NH, nộp vào quỹ
-
Chi đúng: các khoản chi đúng mục đích, được xét
duyệt và ghi chép đúng đắn v.v
Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ

Các nguyên tắc kiểm
soát nội bộ

Nhân viên phải có đủ năng lực và liêm chính

Nguyên tắc phân chia trách nhiệm

Tập trung đầu mối thu

Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu

Nộp ngay số tiền thu được trong ngày vào quỹ
hay Ngân hàng

chi

Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân
hàng

III. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
TIỀN
Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ

Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ
-Bảng tường thuật (Công ty nhỏ)
-Lưu đồ kiểm soát (Công ty lớn)

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
KTV chỉ có thể đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát đối với một
CSDL thấp hơn mức tối đa: đây là cơ sở giúp KTV giảm bớt
các thử nghiệm cơ bản phải tiến hành đối với các khoản
mục có liên quan. Ngược lại, nếu mức rủi ro kiểm soát được
đánh giá là tối đa và không giảm được. KTV không thực
hiện các thử nghiệm kiểm soát mà chỉ thực hiện các thử
nghiệm cơ bản ở mức độ phù hợp


Thiết kế và thực hiện các thử
nghiệm kiểm soát

Tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng
đến sổ cái
+ Chính xác
+ Đánh giá

-
Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu
-
Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu
- Hiện hữu, đầy đủ
-
Hiện hữu, trình bày và công bố
-
Đánh giá
-
Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số dư
trên hồ sơ kiểm toán năm trước
-
Phân tích bảng kê chi tiết của TK tiền và đối chiếu
với số dư trên sổ cái
-
Kiểm kê quỹ.
-
Gửi thư xác nhận đến NH
-
Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ chi tiền
-
Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường
-
kiểm tra việc quy đổi tiền ngoại tệ ra Việt Nam
Thử nghiệm
chi tiết
Hiện hữu, đầy đủ, đánh giá- So sánh số dư TK tiền năm hiện hành với kế hoạch,
số dư của năm trước
- Tính tỷ lệ giữa tiền với tổng tài ngắn hạn và so


NPT khách hàng liên quan đến khoản mục kết
quả kinh doanh, là đối tượng sử dụng các thủ
thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của
đơn vị

NPT được trình bày theo giá trị thuần có thể
thực hiện được. Do việc lập dự phòng dựa vào
ước tính của nhà quản lý nên có nhiều khả
năng sai sót và khó kiểm traII. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Các khoản NPT đã được ghi chép tại thời điểm lập báo
cáo (Hiện hữu)

Tất cả các khoản NPT có thực đều được ghi nhận đầy
đủ (Đầy đủ)

Các khoản NPT khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc
về đơn vị (Quyền và sở hữu)

Các khoản NPT phải được ghi chép đúng số tiền trên
BCTC và phù hợp giữa chi tiết của NPT khách hàng với
sổ cái (Ghi chép chính xác)

Các khoản dự phòng được tính toán hợp lý (Đánh giá)

Sự đúng đắn trong trình bày và công bố khoản nợ phải

vận hành đúng như mô tả của đơn vị hay khôngCâu hỏi kiểm soát nội bộ đối
với nợ phải thu
1. Các khoản bán chịu có
được xét duyệt trước khi
gửi hàng không?
2. Các chứng từ gửi hàng
có được đánh số liên tục
trước khi sử dụng
không ?
3. Có các quy định bắt buộc
kiểm tra để đảm bảo rằng
mọi hàng hóa gửi đi đều
được lập hóa đơn
không ?
Thứ
yếu
Quan
trọng
Yếu kémKhông Có Không có
áp dụng
Ghi chú
Trả lời
Câu hỏi4. Các hóa đơn bán hàng có được
đánh số liên tục trước khi sử

-
Kiểm tra mẫu nghiệp vụ bán hàng
-
Chọn mẫu giữa chứng từ chuyển hàng với
những hóa đơn liên quan
-
Xem xét sự xét duyệt và ghi chép hàng bán bị
trả lại, hay bị hư hỏngKiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng
Chọn mẫu trong các hóa đơn phát hành trong kỳ để:
- Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ
chuyển hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả,
ngày gửi hàng chữ ký
-
Kiểm tra chữ ký để xét duyệt bán chịu và cơ sở xét
duyệt có tuân thủ các thủ tục bán chịu không
-
Xem xét tổng cộng từng loại hàng, tổng cộng từng hóa
đơn, so sánh giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt
(Chính xác, hiện hữu)
-
Kiểm tra việc ghi chép từ hóa đơn vào sổ sách kế toán
(Đầy đủ, chính xác)Khi thử nghiệm KTV cần lưu ý các thủ tục
kiểm soát đối với hàng ký gửi
Chọn mẫu giữa chứng từ chuyển hàng