03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 1
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ VÀ
KINH DOANH CHỨNG KHOÁN
I. Tài khoản sử dụng
II. Phương pháp kế toán
1. Nghiệp vụ kế toán đối với chứng khoán
kinh doanh
2. Nghiệp vụ kế toán đối với chứng khoán
đầu tư giữ đến hạn
3. Kế toán đối với CK sẵn sàng để bán
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 2
I. Tài khoản sử dụng
- TK 14: TK CK kinh doanh.
- TK 15: TK CK đầu tư sẵn sàng để bán.
- TK 16: CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn.
- TK 149, 159, 169: TK dự phòng giảm giá CK.
- TK 392: TK lãi phải thu về đầu tư CK.
- TK 703: TK thu lãi từ đầu tư CK.
- TK 741 & 841: TK thu nhập & chi phí về kinh
doanh CK.
- TK 8823: Tài khoản chi dự phòng giảm giá
CK.
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 3
II. Phương pháp kế toán
1. Nghiệp vụ kế toán đối với chứng khoán kinh
doanh
- Khi mua CK:
Nợ TK 141, 142, 148
Có 1011, 1113 …: giá gốc
- Khi thu lãi:
Nợ TK 1011, 111…

- Mua CK theo mệnh giá có chiết khấu:
Nợ TK 16: Mệnh giá
Có TK 432: Chiết khấu
Có TK 1011, 1113: số tiền thực tế
- Mua CK theo mệnh giá có phụ trội:
Nợ TK 16
Nợ TK 433
Có 1011, 1113
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 7
* Trong thời gian nắm giữ:
- Đối với CK tính lãi sau:
Nợ TK 392
Có TK 703
- Đối với CK tính lãi đúng kỳ:
Nợ 1011
Có 703
- Đối với CK nợ tính lãi trước:
Nợ TK 488
Có TK 703
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 8
- Đối với CK có chiết khấu:
Nợ TK 432
Có 703
- Đối với CK có phụ trội:
Nợ TK 703
Có 433
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 9
* Khi CK đến hạn thanh toán:
Nợ TK 1011, 1113…
Có TK 392

5. Nghiệp vụ chiết khấu giấy tờ có giá có
kỳ hạn
- Bán GTCG và cam kết mua lại:
Nợ TK thích hợp (TM, TG …)
Có TK vay thích hợp (TK 415 …)
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 14
- Mua GTCG và cam kết bán lại:
Nợ TK tín dụng đối với các TCTD trong
nước (TK 205)
Có TK thích hợp
Nhập TK 996 “Các giấy tờ có giá của
KH đưa cầm cố”
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 15
6. Nghiệp vụ chiết khấu GTCG là bán
hẳn, không cam kết mua lại
- GTCG hưởng lãi sau:
Nợ TK thích hợp
Có TK CK đầu tư
Có TK thu về KD CK (GB > GV)
Hoặc Nợ TK chi về KD CK (GB < GV)
03/15/11 201015 - KT NV ĐT & KDCK 16
- GTCG hưởng lãi trước:
Nợ TK thích hợp
Nợ TK doanh thu chờ phân bổ
Có TK CK đầu tư
Có TK thu về KD CK (Nợ > Có)
Hoặc Nợ TK Chi về KD CK (Nợ < Có)