GVHD: ĐỖ THỊ HẠNH
LỚP: ĐHKT8ATH
Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh
Cơ sở Thanh Hóa
ĐỀ TÀI NHÓM 5: GIAN L ẬN VÀ SAI SÓT
DANH SÁCH NHÓM 5
STT HỌ TÊN MSSV GHI CHÚ ĐIỂM
1
LÊ THỊ LIỄU
12000923 NHÓM TRƯỞNG
2
NGUYỄN THỊ THÚY ĐIỆP
12001143
3
HÀ THỊ THUẬN
12001043
4
NGUYỄN VĂN HẢI
12003643
5
NGUYỄN QUANG SƠN
12001853
6
NGUYỄN THỊ THU TRANG
12001083
7
TRỊNH THỊ VÂN
12001103
NỘI DUNG CHÍNH
I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT

chịu hậu quả của gian lận
•
Có sai sót trọng yếu hoặc sự tình bày
không đúng sự thật được thực hiện
một cách cố ý bởi người có hành vi
gian lận.
•
Phải có sự chủ định của người thực
hiện hành vi gian lận răng sự trình bày
sai này sẽ ảnh hưởng tới nạn nhân.
•
Nạn nhân phải có quyền hợp pháp để
đáp trả sự trình bày đó.
•
Nhìn chung có sự cố gắng che dấu gian
lận.
•
Gian lận nhất thiết phải có sự vi phạm
tính trung thực.
1.2 Sai Sót
Khái niệm Đặc điểm
Theo Chuẩn mực kế toán
Việt Nam số 240 (VSA
240), sai sót là lỗi không
cố ý, có ảnh hưởng tới báo
cáo tài chính
-
Lỗi về tính toán số học
hoặc ghi chép sai.
-

thông tin)

Luôn trọng yếu

Tuỳ thuộc vào quy mô, tính
chất, tần suất.
•
Giống Nhau:
- Đều là những hành vi sai phạm làm lệch lạc thông tin. Vì yêu cầu của kế
thông tin kế toán là: trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu…
- Gian lận và sai sót do ai gây ra thì trách nhiệm cuối cùng vẫn thuộc người
quản lý.
•
Khác Nhau:
II. CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
2.1 CÁC HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN
2.1.1 Gian Lận Liên Quan Đến Báo Cáo Tài Chính
•
Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính
•
Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính
•
Che dấu hoặc cố ý bỏ sót thông tin, tài liệu hay nghiệp vụ kinh tế làm sai
lệch báo cáo tài chính
•
Ghi chép các sự việc không đúng sự thật
•
Cố ý áp dụng sai các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán và chính
sách tài chính
•

Các nghiệp vụ và sự kiện kinh tế không bình thường
•
Những khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích
hợp
•
Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện
nêu trên
IV.TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI GIAN LẬN VÀ SAI SÓT
•
Giám đốc người đứng đầu đơn vị mới là người chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc ngăn
ngừa và phát hiện sai sót thông qua việc duy trì và thực hiện thường xuyên hệ thống kiểm
soát nội bộ
•
Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm về sai sót trong vấn đề kiểm sát nhưng có trách
nhiệm giúp đỡ giám đốc đơn vị trong việc kiểm toán, phát hiện ra việc sai sót đặc biệt là các
sai phạm trong yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
•
Khi kiểm toán viên có nghi ngờ về các gian lận sai sót trong đơn vị được kiểm toán thì phải
tìm cách thu thập bằng chứng phá tan sự nghi ngờ
•
Khi phát hiện ra gian lận sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính do nhân viên
thì kiểm toán viên phải tìm cách thu thập bằng chứng
•
Khi phát hiện ra gian lận sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính do nhà
qủan lý đơn vị thì kiểm toán viên phải thông báo cho cấp trên của mình và tham khảo
ý kiến của chuyên gia tư vấn pháp luật
•
Khi phát hiện ra gian lận sai sót trọng yếu có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính kiểm toán
viên yêu cầu đơn vị điều chỉnh mà đơn vị không sửa ch ữa th ì kiểm to án viên có quyền đưa
ra nhận xét ý kiến của mình và có trách nhiệm thông báo cho người sử dụng báo cáo tài


kiểm toán hoạt động trong quá trình kiểm toán cũng xảy ra không ít gian lận
và sai sót.

Sau đây là một số gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động:

trong kiểm toán công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư có những
gian lận và sai sót

trong kiểm toán công tác thực hiện dự án đầu tư có những gian lận và sai sót

trong kiểm toán công tác nhiệm vụ, quyết toán, đưa công trình vào khai
thác, sử dụng có những gian lận và sai sót

trong kiểm toán việc chấp hành chế độ tài chính kế toán của nhà nước có
nững gian lận và sai sót
5.2 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Họat Động
•
Kiểm toán tuân thủ là loại hình kiểm toán đê kiểm tra, đánh giá và xác định nhận
việc tuân thủ pháp luật nội quy, quy chế mà đơn vị kiểm toán phải thực hiện kiểm
toán tuân thủ thường thực hiện thông qua hai hình thức:

sử dụng kiểm tra của cơ quan kiểm toán nhà nước đối với các đơn vị sử dụng
kinh phí của nhà nước về việc chấp hành các chế độ chính sách, quy định của
nhà nuớc trong việc sử dụng vốn, sử dụng kinh phí, chuẩn mực sử dụng là các
qui định của nhà nước.

sự kiểm tra mức độ tuân thủ của các quy chế ở những đơn vị trực thuộc do cơ
quan cấp trên tiến hành.
5.3 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Trong Kiểm Toán Tuân Thủ

kiểm toán BCTC. Cụ thể, kiểm toán viên không đưa ra khoản loại trừ chi
phí quảng cáo và BCTC kiểm toán năm 2005. Ngoài ra, A&B cũng không
có thư quản lý sau kế toán.
•
Hiện nay, mới chỉ có quy định về việc thay đổi đối tác chính thuộc một
công ty kiểm toán mà chưa có quy định về việc phải thay đổi việc lựa
chọn công ty làm dịch vụ kiểm toán
5.4 Các Hành Vi Gian Lận Và Sai Sót Của Công Ty Kiểm Toán
VI. NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CÁC HÀNH VI SAI PHẠM TRONG KIỂM
TOÁN
6.1 Về Phía Công Ty Kiểm Toán Độc Lập
•
Các công ty kiểm toán cần chú ý đến việc xây dựng các chính sách
đãi ngộ cho đội ngũ nhân viên của công ty mình ngày một tốt hơn
•
Các tập đoàn kiểm toán trong việc hoàn thiện chương trình kiểm toán, thủ
tục kiểm toán, phương pháp kiểm toán và đào tạo, cập nhật kiến thức, nâng
cao trình độ cho kiểm toán viên, chú trọng đến công tác luan chuyển cán
bộ, nhân viên, công tác nghiên cứu thị trường, tổ chức thăm dò ý kiếm
khách hàng kểm toán.
6.2 Về Phía Bộ Tài Chính, Hiệp Hội Nghề Nghiệp
1
Đẩy nhanh tiến độ soạn thảo Luật kiểm toán độc lập,
xây dựng lộ trình nghiên cứu, soạn thảo và ban hành
các thông tư hướng đẫn các chuẩn mực kế toán
2
3
4
Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng hàng năm
đối với công ty kiểm toán

viên hành nghề
Việt Nam
(VACPA) hoặc
Ủy ban chứng
khoán Nhà
nước cần có
biểu phí kiểm
toán để so sánh
và phát hiện
các mức phí
bất thường
Bản thân các
công ty kiểm
toán cũng cần
minh bạch hóa
các chi phí
kiểm toán
bằng việc lưu
giữ và trình
bày số liệu về
thời gian thực
hiện một cuộc
kiểm toán và
mức áp dụng
cho khách
hàng
VI. CÁCH SỬA SỐ KẾ TOÁN KHI SẢY RA SAI SÓT
Kỹ thuật sửa sổ kế toán ghi bằng tay
Kỹ thuật sửa sổ kế toán trong
trường hợp ghi sổ bằng máy vi tính