Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này em xin gửi lời
cám ơn chân thành nhất đến quý thầy cô trường Đại học công nghiệp TP.HCM, quý
thầy cô khoa kinh tế đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt 4 năm
học tập và rèn luyện tại trường. Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp
cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, kết hợp
với những kiến thức đã học trong trường. Song đây là một đề tài có phạm vi rộng và
nhiều sự phức tạp, mà thời gian thực tập, tìm hiểu và hoc hỏi thì có hạn nên đề tài của
em không tránh khỏi có thiếu sót. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình
của Cô giáo: Th.S. Nguyễn Thị Huyền, Ban Giám đốc Công ty, các Phòng, Ban và cán
bộ, nhân viên phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp
những tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp của
mình.
Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty cổ phần
đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập
tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết về
công việc kế toán trong suốt quá trình thực tập
Em rất mong nhận được sự góp ý của cô giáo hướng dẫn cùng các Thầy, Cô
trong tổ bộ môn kế toán và anh chị trong công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch
vụ Hải Anh. để bổ sung những thiếu sót cho Chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn
thiện hơn. Đó sẽ là hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 1
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

LỜI CẢM ƠN 1
LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2014 2

2.2.2.2.Thuế GTGT được khấu trừ 10
2.2.2.3 Phải thu nội bộ 12
2.2.2.4.Phải thu khác 15
2.2.2.5.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 18
*Nguyên tắc hạch toán 18
2.2.2.6 Phải thu về tạm ứng 20
* Tài khoản sử dụng:Tài khoản 141 20
2.4.Các hình thức ghi sổ kế toán các khoản phải thu 21
CHƯƠNG 3 29
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 29
3.1.Tổng quan về bộ máy quản lý và quá trình kinh doanh tại công ty 29
3.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 29
3.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 30
3.1.3 Cơ cấu phòng kế toán 34
3.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh 36
3.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 37
3.1.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 40
3.2.Công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty 42
3.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 44
3.3.1.Kế toán phải thu khách hàng 44
3.3.1.1. Sổ kế toán sử dụng 44
45
45
- Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng 45
3.3.1.2.Chứng từ sử dụng : 45
3.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 45
3.3.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng 45
3.3.1.4 .Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 46
3.3.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 64

3.3.5.1.Sổ kế toán sử dụng 76
3.3.5.2.Chứng từ sử dụng 76
-Quyết định của tòa án 76
-Giấy chứng tử hoặc xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết
nhưng không có tài sản thừa kế để trả nợ 76
-Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ còn sống hoặc đã mất tích
nhưng không có khả năng trả nợ 76
3.3.5.3.Tài khoản sử dụng : 76
3.3.6. Kế toán công nợ tạm ứng 76
3.3.6.1. Sổ kế toán sử dụng 76
3.3.6.2.Chứng từ sử dụng 76
3.3.6.3.Tài khoản sử dụng 77
3.3.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán công nợ tạm ứng 77
3.3.6.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 77
3.4. Đánh giá chung 83
3.4.1. Ưu điểm 83
3.4.2 Nhược điểm 84
CHƯƠNG 4 86
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 86
4.1. Sự cần thiết về kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và
dịch vụ Hải Anh 86
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu tại công ty cổ phần đầu tư
thương mại và dịch vụ Hải Anh 86
KẾT LUẬN 90
TÀI LIỆU THAM KHẢO 91
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
DANH MỤC SƠ ĐỒ

các khoản thu khó đòi 19
hiện có cuối kỳ 19
*Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 19
HẠCH TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 19
TK 642 TK 139 TK 642 19
(1) (2) 19
19
TK 131,138 19
(3) (4) 19
TK 642 19
TK 131,138 19
(5) 19
111,112 19
Sơ đồ 2.5-Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 19
Ghi chú : (1)Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí số dự phòng cần lập 19
nhỏ hơn số dự phòng đã lập 20
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523
Chuyên đề tốt nghiệp
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
(2)Cuối kỳ kế toán lập dự phòng phải thu khó đòi lần đầu 20
(3)Xóa nợ phải thu khó đòi 20
(4) Cuối kỳ kế toán tiếp theo lập dự phòng phải thu khó đòi 20
bổ sung 20
(5) Bán khoản phải thu khó đòi 20
*Nguyên tắc hạch toán : 20
-Người nhận tạm ứng phải là công nhân viên của doanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm với
doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng khoản tạm ứng theo đúng mục
đích và nội dung công việc đã được duyệt 20
-Khi hoàn thành công việc được giao người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ số tiền
nhận tạm ứng theo chứng từ gốc (theo từng lần ,từng khoản ),khoản chênh lệch giữa số đã tạm

XNK :Xuất nhập khẩu
HĐQT:Hội đồng quản trị
CCDC: Công cụ dụng cụ
NVL:Nguyên vật liệu
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1.Lý do chọn chuyên đề
Trong xu thế đổi mới nói chung của cả nước, nhất là trong ngành công nghiệp,
các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được cần phải có khả năng cạnh tranh.
Một trong những yếu tố mang tính cạnh tranh và quyết định đến sự sống còn của
doanh nghiệp đó là khách hàng. Một doanh nghiệp có nhiều khách hàng tức là doanh
nghiệp đó bán được nhiều hàng và có chỗ đứng trên thị trường. Mặt khác, như ta đã
biết, mục tiêu của doanh nghiệp đó là hướng tới khách hàng. Chính vì vậy, hoạt động
kế toán có liên quan đến yếu tố khách hàng của doanh nghiệp phải được đặc biệt xem
trọng.
Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh là một doanh nghiệp
chuyên sản xuất –kinh doanh –xuất nhập khẩu các loại sản phẩm chủ yếu như quần áo
bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo Jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ
em các loại . Đặc điểm công ty chủ yếu gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt
hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính chất hàng loạt,số lượng sản phẩm lớn,
chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế
biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định từ cắt-may-là –đóng gói –đóng
thùng –nhập kho . Vì vậy, tại công ty, kế toán các khoản phải thu cần phải được
quản lý chặt chẽ và liên tục bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của công ty.
Xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán phải thu khách hàng
đối với các doanh nghiệp, trong qúa trình học tập ở trường và thời gian thực tập, tìm
hiểu và nghiên cứu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh, cùng
với sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, anh chị cán bộ nhân viên phòng tài chính

1.4. Phương pháp nghiên cứu
Do thời gian thực tập không nhiều và trình độ còn hạn chế nên để hoàn thiện
chuyên đề này em chỉ có thể áp dụng được một số phương pháp nghiên cứu sau:
- Phương pháp phỏng vấn: là phương pháp hỏi trực tiếp những nhân viên kế toán
trong công ty về các dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này
được sử dụng chủ yếu trong giai đoạn thu thập thông tin ban đầu.
- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt kê các số liệu để phục vụ cho việc
lập các bảng phân tích.
- Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng sổ sách, tài khoản,
thông tin kế toán để hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đây là phương pháp
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 2
Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
trọng tâm trong quá trình nghiên cứu đề tài này.
1.5. Kết cấu của chuyên đề
Bài chuyên đề gồm 4 chương :
Chương 1 :Tổng quan về đề tài nghiên cứu
Chương 2 : Lý luận cơ bản về công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty
cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh
Chương 3: Thực trạng về công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng tại
công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh
Chương 4 : Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng tại
công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 3
Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
CHƯƠNG 2
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH
VỤ HẢI ANH
2.1. Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp

nguồn tài trợ thông qua hình thức bán hàng trả chậm của các doanh nghiệp để có hàng
hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Hình thức bán hàng trả chậm này là nguồn
tài trợ ngắn hạn quan trọng đối với hầu hết tất cả các doanh nghiệp va đặc biệt là đối
với các Công ty thương mại.
 Nguồn gốc các khoản phải thu:
Trong nền kinh tế phát triển người mua thường được mua hàng hóa và dịch vụ
mà có thể trả ngay bằng tiền mặt hoặc có thể trả chậm một thời gian theo sự cho phép
của người bán. Còn người bán hàng là người bán hàng hóa, dịch vụ có thể được thu
tiền ngay hoặc phải đợi môt thời gian. Người bán thường mở rộng tín dụng hơn so với
các tổ chức tài chính -đó là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng. Vậy một khoản
phải thu được hình thành khi doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng.
Chính sách tín dụng là công cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn cũng như hiệu qủa
của khoản phải thu trên cơ sở căn nhắc rủi ro và tính sinh lời do vậy, việc thiết lập
một chính sách tín dụng hợp lý sẽ giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng
được hữu hiệu hơn. Ngoài ra, nó còn liên quan chặt chẽ đến tồn kho của các doanh
nghiệp.
2.1.2. Vai trò của các khoản phải thu :
 Đối với người bán:
Để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường thì mọi doanh nghiệp
đều phải cố gắng tận dụng triệt để mọi khả năng, nguồn lực cũng như các công cụ mà
doanh nghiệp hiện có. Trong đó chính sách tín dụng là một thứ vũ khí sắt bén nhằm
giúp cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu về doanh số. Vì khi Công ty nới lỏng các
biến số của bán tín dụng thì ngoài việc tăng số lượng hàng bán ra còn tiết kiệm được
định phí do phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí. Tín dụng thương mại có thể
làm cho Công ty ngày càng có uy tín, tạo uy danh tiếng trên thị trường và làm cho
khách hàng mua sản phẩm của mình thường xuyên hơn. Mặt khác, khi nới lỏng chính
sách tín dụng sẽ giúp cho Công ty giải tỏa được lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm
các chi phí liên quan đến tồn kho. Về căn bản tín dụng thương mại đó là sự tin tưởng
của người của người cấp tín dụng và người hưởng tín dụng nên nó sẽ làm cho khách
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 5

Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
2.2.2.Các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp
2.2.2.1.Phải thu khách hàng
*Nguyên tắc hạch toán :
− Nợ phải thu được kế toán theo dõi theo từng đối tượng người mua, theo từng
nội dung phải thu và ghi chép rõ ràng theo từng lần khách hàng thanh toán.
− Nợ phải thu với khách hàng phải được thường xuyên theo dõi, đối chiếu, kiểm
tra, đốc thúc việc thanh toán kịp thời. Trong trường hợp phát hiện sai lệch, kế toán
phải tìm hiểu nguyên do và xử lý vấn đề nhanh chóng.
− Khi thực hiện các khoản giao dịch, mua bán thường xuyên hay số dư nợ lớn thì
định kỳ cần kiểm tra kỹ lưỡng và chính xác các khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán
và số còn phải thu.
− Kế toán không được phép bù trừ các khoản phải thu giữa các đối tượng khác
nhau mà cần phải dựa trên sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu khách hàng để lấy số liệu lập
bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ.
− Kế toán không phản ánh các nghiệp vụ phát sinh như cung cấp sản phẩm, hàng
hóa hay dịch vụ thu tiền ngay bằng các hình thức như thu tiền mặt, thu qua ngân
hàng…
− Đối với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ, kế toán không chỉ theo dõi bằng
đơn vị nguyên tệ, mà còn cần phải quy đổi thành Việt nam đồng theo tỷ giá thích hợp.
Cuối kỳ, kế toán phải thực hiện điều chỉnh tỷ giá thực tế khi lập báo cáo kế toán.
− Khi hạch toán chi tiết các khoản nợ phải thu, kế toán phải phân loại các khoản
nợ như nợ trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để tiến hành lập
dự phòng phải thu khó đòi cho các khoản nợ này một cách thích hợp.
− Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận với
khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo
thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu giam giá hàng bán
hoặc trả lại số hàng được giao
* Tài khoản sử dụng:Tài khoản 131

ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên
“Nguồn vốn”.
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 8
Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
* Phương pháp hạch toán phải thu của khách hàng
HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Sơ đồ 2.1.Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng
Ghi chú : (1) Doanh thu từ sản phẩm ,hàng hóa ,dịch vụ
(2) Chiết khấu thanh toán trừ vào nợ phải thu
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 9
TK 155, 156
TK 511
TK 131
TK 3331
TK 3331.1
TK 635
TK 521, 531, 532
(2)
(6)
(3)
TK 711
TK 111, 112, 113
TK 331
TK 139, 642
TK 413
TK 111, 112
TK 413
(8)
(9)

hàng hóa ,dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn
bộ
-Thuế GTGT của hàng hóa ,tài sản cố định mua bị tổn thất bị hư hỏng do thiên
tai ,hỏa hoạn tai nan bất ngờ không được khấu trừ
-Thuế GTGT của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh
nghiệp tự sản xuất )mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mãi ,quảng cáo dưới các hình
thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì được
khấu trừ
-Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác
định số thuế phải nộp của tháng đó ,không phân biệt đã xuất dùng hay còn trong
kho .Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai ,khấu
trừ còn sót hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai ,khấu trừ thì được kê khai
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 10
Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
khấu trừ bổ sung tối đa là 6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn chứng từ bỏ sót
-Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ,cơ sở sản xuất kinh doanh được
hạch toán vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản
cố định theo quy định của pháp luật
-Văn phòng Tổng công ty ,tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các
đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như :bệnh viện ,trạm xa ,nhà nghỉ điều
dưỡng ,viện ,trường đào tạo không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được
khấu trừ hay hoàn thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động
của các đợn vị này
Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế
GTGT thì phải đăng ký ,kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này
*Tài khoản sử dụng :Tài khoản 133
*Kết cấu tài khoản
TÀI KHOẢN 133-THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Bên Nợ Bên Có

(3) Thuế GTGT đầu vào
(4) Mua vật tư hàng hóa hoặc các chi phí khác bằng tiền
2.2.2.3 Phải thu nội bộ
*Nguyên tắc hạch toán :
− Phạm vi và nội dung phản ánh vào TK 136 thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về
các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới
với nhau.
− TK này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công
ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con.
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 12
Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
-TK 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi
riêng từng khoản phải thu nội bộ.
-Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh. Khi đối chiếu, nếu
có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời
*Tài khoản sử dụng:Tài khoản 136
*Kết cấu tài khoản
TÀI KHOẢN 136-PHẢI THU NỘI BỘ
Bên Nợ Bên Có
-Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn -Thu hồi vốn quỹ ở đơn vị thành
vị cấp dưới viên
-Các khoản đã chi hộ ,trả hộ đơn vị -Quyết toán với đơn vị thành viên
cấp trên ,cấp dưới về kinh phí sự nghiệp đã cấp ,đã
-Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về , sử dụng
các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp -Số tiền đã thu về các khoản phải
-Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về , thu trong nội bộ
các khoản cấp trên phải giao xuống -Bù trừ phải thu với phải trả trong
-Số tiền phải thu về bán sản phẩm , nội bộ của cùng một đối tượng
hàng hóa dịch vụ cho đơn vị cấp

GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
TK 111,112 TK 1368 TK 111,112,152
(1)
(2)
TK 414,415,431 (3)
(4)
TK 421 TK 336
(5)
(6) (7)
TK 511
(8)
Sơ đồ 2.3b - Phương pháp hạch toán phải thu nội bộ
Ghi chú :
(1)Khi chi hộ ,trả hộ
(2) Cấp kinh phí sự nghiệp cho dự án cấp dưới
(3)Khi nhận được tiền của các khoản phải thu
(4)Số được chia các quỹ theo thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp
trên
(5) Phải thu lãi của cấp dưới
(6) Số lỗ về hoạt động SXKD đã được đơn vị cấp trên chấp nhận cấp bù
(7)Bù trừ các khoản phải thu ,phải trả nội bộ
(8) Phải thu cấp dưới về chi phí quản lý cấp trên
2.2.2.4.Phải thu khác
*Nguyên tắc hạch toán
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 15
Chương 2: Lý Luận Cơ Bản
GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền
− Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân,
phải chờ xử lý.
− Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài

Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác
Ghi chú : (1)Chi phí nguyên vật liệu vượt quá mức bình thường
(2)Thu được các khoản phải thu nhận được tiền bồi thường
Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 17
TK 211
TK 154, 241
TK 138
TK 214 TK 642
TK 111, 112
TK 139
(2)
(4)
(5)
(3)
TK 242 TK 111, 334
TK 139
TK 415
TK 642
TK 811
TK 111, 112
TK 621, 622, 627, 641, 642
TK 515
TK 511
TK 333
(7)
(9)
(11)
(13)
(14)
(15)