Company L/O/G/O
BÁO CÁO NHÓM
THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP
ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH
Nhóm 13
GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc
Company L/O/G/O
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK
TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K
Đề tài:
NỘI DUNG
3
Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán và định giá
Thăng Long - T.D.K chi nhánh Đà Nẵng
Thực trạng quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC
tại CT TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán
HTK trong kiểm toán BCTC tại
CT TNHH Kiểm toán & Định giá Thăng Long - T.D.K



1. Giới thiệu về Thăng Long - T.D.K
(Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long - T.D.K)
Chi nhánh
Đà Nẵng
- GĐ: ông Đào Ngọc
Hoàng

C
á
c

d
ị
c
h

v
ụ

c
u
n
g

c
ấ
p
C
á
c

d
ị
c
h

v

DN và cung cấp các VB
liên quan
►
Phát triển
phần mềm
(Tool) công cụ
kiểm toán cho
các công ty
kiểm toán
khác
1. Giới thiệu về Thăng Long - T.D.K
2.1. Mục tiêu kiểm toán
Tất cả HTK đều được ghi
nhận, chia cắt niên độ
được thực hiện chính xác,
thực sự tồn tại và thuộc sở
hữu của DN (tính đầy đủ,
tính hiện hữu, quyền sở
hữu).
Số liệu chi tiết HTK được
tính toán chính xác và
thống nhất giữa sổ cái và
sổ chi tiết (tính chính
xác).
Giá trị của HTK được đánh
giá đúng theo giá trị thuần
có thể thực hiện được, sử
dụng nhất quán phương
pháp đánh giá; trình bày và
khai báo đầy đủ (tính giá và

của KH.
1.Tìm hiểu KH
2.Các tài liệu
cần thu thập
3.Tìm hiểu các khía cạnh
KD liên quan tới HTK
a. Tìm hiểu khách hàng và chính sách kế toán HTK
•
Thông tin về HTK
(NL, CCDC, SPDD,
TP, )
•
Phương pháp kiểm
soát lượng HTK, kho
chứa hàng, tính chất
mùa vụ của HTK, thị
trường cho HTK…
•
Các thông tin về sản
xuất…
2.2. Lập kế hoạch kiểm toán
Chính sách kế toán áp dụng đối với HTK cần tìm hiểu như sau:
•
Phương pháp kế toán và tính giá HTK;
•
Các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước
tính dự phòng giảm giá HTK, ước tính sản phẩm dở dang;
•
Các thủ tục chia cắt niên độ cho HTK;
•


3. Giao hàng
TH

4. Ghi thẻ số lượng kho
GH

5. Ghi thẻ số lượng và giá trị kho
GH

6. Trách nhiệm kiểm kê thực tế
TH

7. Đối chiếu kiểm kê thực tế với kiểm kê thường
xuyên
KS

8. Thông qua các điều chỉnh sau kiểm kê
CP

9. Báo cáo về HTK cần dự phòng giảm giá
TH

10. Trách nhiệm đánh giá HTK
CP

11. Cho phép thanh lý kho đã bị mất giá
CP

12. Truy nhập vào sổ kế toán tổng hợp

- Tất cả hàng đều được đếm và đếm chỉ một lần?
- Các bước sản xuất đối với các sản phẩm dở dang được xác định bởi
những người có thẩm quyền?
- Phần tồn kho quá lâu không có biến động và phần loại bỏ được kiểm kê
một cách chuẩn xác?
www.themegallery.com
CÂU HỎI MẤU CHỐT
Chi tiết
thủ tục
Mô tả KS
của KH
Khuyến
nghị
2. Kiểm kê thực tế
Cái gì đảm bảo:
- Nguyên tắc độc lập giữa các niên độ được tuân thủ:
+ Hàng hóa nhận ngày kiểm kê;
+ Hàng hóa đợi tiếp nhận trong ngày kiểm kê mà hóa đơn đã được người
bán gửi đến (hàng đang đi trên đường);
+ Các hàng hóa đã nhận và đang đợi hóa đơn;
+ Hàng hóa gửi đi và đang đợi gửi đi vào ngày kiểm kê;
+ Hàng hóa đang được gửi đi và đang lập hóa đơn;
- Chênh lệch giữa kiểm kê thường xuyên và kiểm kê thực tế được phân
tích?
- Điều chỉnh được thông qua bởi người có thẩm quyền?
3. Bảo vệ
Cải gì đảm bảo:
- Chỉ có những người có thẩm quyền mới được vào kho?
- Kho được bảo vệ trước rủi ro và hư hại vật lý?
- Giá trị được bảo hiểm cho tất cả các rủi ro là đủ?

Loại hình có tổng giá trị tài sản lớn hơn rất nhiều so với
doanh thu
252.282.632.276 188.776.110.091
Unaudited CY Last Year
Mức trọng yếu kế
hoạch (PPM)
Điều kiện áp dụng
(Áp dụng cho toàn bộ BCTC)
VND VND
1% of Doanh thu Loại hình thương mại 5.342.902.800 6.843.021.887
Lợi nhuận trước thuế
Ngân hàng, chứng khoán, hoặc loại hình có lợi nhuận
ổn định qua các năm
4.915.108.948 5.506.072.834
Tổng tài sản
Loại hình có tổng giá trị tài sản lớn hơn rất nhiều so với
doanh thu
5.045.652.652 3.775.522.202
Planning Materiality 5.342.902.800 6.843.021.887
Unaudited CY Last Year
Mức trọng yếu thực hiện
(PM)
Điều kiện áp dụng
(Áp dụng cho từng khoản mục F/S)
VND VND
50% of PPM 2.671.000.000 3.422.000.000
Unaudited CY Last Year
Ngưỡng sai sót có thể bỏ
qua (TH)
Điều kiện áp dụng

•
Phiếu xuất kho, nhập kho;
•
Biên bản kiểm kê hàng tồn kho;
•
Biên bản xử lý chênh lệch kiểm kê hàng tồn
kho (nếu có);
•
Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
2.3. Thực hiện kiểm toán
www.themegallery.com
a. Thử nghiệm kiểm soát
Đánh giá về
mặt thiết kế
và thực hiện
đối với các
thủ tục kiểm
soát chính
của quy
trình HTK
Title in
here
Các nghiệp
vụ phát
sinh được
phân loại
và ghi
nhận đúng
đắn
Title in

hợp
không?
Title in
here
Các
nghiệp vụ
phát sinh
đều được
xét duyệt
đầy đủ
www.themegallery.com
* Các thủ tục thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Quan sát
- Việc áp dụng các thủ tục kiểm tra trong
NV mua hàng, NV xuất vật tư hàng hóa,
NV sản xuất…và trong quá trình sử
dụng các hệ thống cũng như định mức
chi phí.
- Các chính sách thiết lập kỹ thuật, chính
sách kiểm tra chất lượng nhằm hỗ trợ
cho hoạt động đánh giá khác.
Kiểm tra tài liệu
Các chứng từ liên quan đến các nghiệp
vụ đặt mua hàng như phiếu yêu cầu mua
hàng, đơn đặt hàng, hóa đơn… có được
phê duyệt đầy đủ bởi những người có
thẩm quyền hay không?
Phỏng vấn
Nhân viên đơn vị về các thủ tục kiểm
soát của những người thực thi trong việc

2.KTV có tin tưởng vào hệ thống KSNB
đối với khoản mục HTK có thể ngăn
ngừa, phát hiện kịp thời các sai sót
trọng yếu.
3.Có vấn đề phải dựa vào thưu quản lý
và thư giải trình của Ban giám đốc liên
quan đến các điểm yếu của hệ thống
KSNB về HTK.
Bảng. Kết luận về kiểm soát nội bộ của quy trình HTK
www.themegallery.com
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi chú
Số Ngày
0011863 5/1/2010
Mua 58 tấn NaOH của cty
TNHH Tân An
444.686.000
Hóa đơn thiếu
chữ ký người mua
hàng

hay không?
(Y/N)
Có hài lòng với kết
quả kiểm tra hay
không? (Y/N)
Tham
chiếu
Ý kiến hoặc phát hiện
1.KTV có tin tưởng vào hệ thống
KSNB đối với khoản mục HTK có thể
ngăn ngừa, phát hiện kịp thời các sai
sót trọng yếu.
Y N

Thực hiện các
thử nghiệm cơ
bản ở mức độ
cao nhất.
2. KTV có tin tưởng vào hệ thống
KSNB đối với khoản mục HTK có thể
ngăn ngừa, phát hiện kịp thời các sai
sót trọng yếu.
Y Y

Thực hiện kiểm
tra ở mức độ
trung bình.
3.Có vấn đề phải dựa vào thưu quản
lý và thư giải trình của Ban giám đốc
liên quan đến các điểm yếu của hệ

lượng được báo cáo;
•
Sử dụng đánh giá chuyên
môn để phân tích những chênh
lệch.
b. Thử nghiệm cơ bản
STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu
1
So sánh số dư HTK (kể cả số dư dự phòng)
và cơ cấu HTK năm nay với năm trước, giải thích
những biến động bất thường.

2
So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn
hạn năm nay so với năm trước, đánh giá tính hợp
lý của những biến động.

3
So sánh thời gian vòng quay của HTK với
năm trươc và kế hoạch, xác định nguyên nhân
biến động và nhu cầu lập dự phòng nếu có.

4
So sánh cơ cấu chi phí (nguyên vật liệu,
nhân công, sản xuất chung) năm nay với năm
trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động.

Bảng. Thủ tục phân tích mà Thăng Long - T.D.K áp dụng cho khoản mục HTK
b.3. Thử nghiệm chi tiết


31/12/2009
VND
B OB
Nguyên vật liệu <F4/1> 92.102.181.224 81.022.815.434
Sản phẩm dở dang <F4/2> 8.713.240.587 1.695.375.172
Thành phẩm <F4/3> 4.069.693.646 5.242.036.946
Hàng mua đang đi đường <F4/4>
Công cụ, dụng cụ <F4/5> -
Hàng hóa <F4/6> 40.109.559 229.111.820
Hàng gửi đi bán <F4/7> 7.400.180
Hàng gửi kho bảo thuế <F4/8>
Dự phòng giảm giá HTK <F4/9>
104.925.225.016 - 88.196.739.552
<B/S>
Công việc đã thực hiện:
OB - Đã đối chiếu với số dư đầu kỳ Đã kiểm toán năm trước
B - Đã đối chiếu với sổ cái và kiểm tra dòng tổng
Tìm thấy:
Không có một sai sót trọng yếu nào ngoại trừ những ghi chú
THĂNG LONG - T.D.K Auditing
Khách hàng Công ty ABC Người lập Người xem xét Mã file
Cuối niên độ 31/12/2010 MP NT
Nội dung Kiểm tra tồn kho nguyên vật liệu Ngày Ngày
F4/1

Nguyên vật liệu
Mã sản phẩm
GT tồn sổ sách
31/12/2010
ĐVT