MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................1
Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội............3
1.1. Quá trình thành lập Công ty AISC chi nhánh Hà Nội......................3
1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội............4
1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội.....4
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội........5
1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh AISC Hà Nội
.......................................................................................................................7
1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán..................................................................8
1.5.2. Thực hiện kiểm toán........................................................................9
1.5.3. Kết thúc kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán.........................9
1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán.......................................................10
1.7. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán.....................................11
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC
chi nhánh Hà Nội thực hiện.................................................................12
2.1. Khái quát chung về hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán....12
2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho................................................................12
2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán.................12
2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính...............................................................................................14
2.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính............................................................................................14
2.2.2. Các giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán
báo cáo tài chính......................................................................................15
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán.........................................................16
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho........................................22
2.2.2.3. Kết thúc kiểm toán.................................................................27
2.3. Quy trình kiểm toán thực tế chu trình hàng tồn kho trong kiểm
3.3. Một số định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán hàng tồn
kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AISC chi nhánh tại
Hà Nội.........................................................................................................82
3.3.1. Ý nghĩa việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................................82
3.3.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán khoảm mục hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................................84
3.3.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phương pháp kiểm toán
hàng tồn kho............................................................................................85
KẾT LUẬN...........................................................................................91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................92
PHỤ LỤC ............................................................................................. 93
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà
Nội........................................................................................................... 5
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán của Công ty AISC Hà Nội.........................7
Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho.......................14
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho........16
Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty....................32
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ABC............33
Biểu 2.1. Giấy tờ làm việc số …ABC – Ghi chú hệ thống hàng tồn kho
............................................................................................................... 35
Biểu 2.2: Giấy làm việc số …ABC – Báo cáo kiểm kê kho
nguyên vật liệu......................................................................................44
Biểu 2.3: Giấy làm việc số …ABC – Tổng hợp giá trị
hàng tồn kho cuối năm.........................................................................47
Biểu 3.4: Giấy làm việc số …ABC - Đánh giá hàng tồn kho chậm
luân chuyển - Nguyên vật liệu..............................................................49
Biểu 2.5: Giấy làm việc số …ABC - So sánh giá trị tồn kho
Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán của trường ĐH Kinh Tế Quốc
Dân, với sự ham thích về kiểm toán, sau quá trình thực tập kiểm toán tại Công
ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM – AISC đã giúp em hoàn
thành chuyên đề thực tập của mình với đề tài: “Chu trình kiểm toán hàng
tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán
và dịch vụ tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện”. Đây là một nội
dung lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính, là mối quan tâm của các công ty
kiểm toán nói chung và là vấn đề hết sức phức tạp. Do trình độ cũng như thời
gian và kinh nghiệm có hạn nên bài viết của em khó tránh khỏi các khiếm
khuyết. Em rất mong nhận được ý kiến của các thầy cô, các anh chị để bài
viết của em được hoàn thiện hơn, giúp em có thêm hiểu biết và kinh nghiệm
về quy trình kiểm toán koản mục hàng tồn kho.
Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Cô giáo - TS. Nguyễn Thị
Phương Hoa đã tận tình giúp em hoàn thiện Chuyên đề thực tập của mình.
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 1 Kiểm toán 47B
Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và bảo ban tận tình của các
anh chị trong Công ty AISC chi nhánh Hà Nội ( Sau đây xin gọi là Công ty
AISC Hà Nội) đã giúp em hoàn thành tốt Chuyên đề thực tập của mình.
Chuyên đề thực tập là những nghiên cứu của em về quy trình kiểm toán
khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC
Hà Nội thực hiện. Chuyên đề thực tập này bao gồm bốn phần chính:
Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm
toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện
Phần III. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty
AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện
Một lần nữa, em xin cám ơn Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin
học TP.HCM chi nhánh Hà Nội và TS. Nguyễn Thị Phương Hoa đã giúp đỡ
em hoàn thành Chuyên đề thực tập này.
chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp.
Hoạt động của Chi nhánh theo cơ chế thị trường vừa là căn cứ, là đối
tượng hoạt động. Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn
và phát triển vốn. Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lượng của dịch vụ
cao Chi nhánh AISC Hà nội đã ngày càng có uy tín và đạt được những hiệu
quả kinh doanh tốt.
1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội
Chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tổ chức hoạt động kinh doanh
của mình như một công ty riêng không phụ thuộc vào Tổng Công ty. Chi
nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tìm kiếm khách hàng cho mình và thực
hiện đầy đủ mọi dịch vụ kiểm toán, tư vấn và tin học, với quy trình kiểm toán
thống nhất với Tổng Công ty, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực
kiểm toán, kế toán hiện hành. Chi nhánh không chỉ hoạt động trên các lĩnh
vực của Tổng Công ty mà còn mở rộng thêm một vài dịch vụ mới như:
*Các dịch vụ kiểm toán:
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính(Báo cáo tài chính các dự
án)
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính hoàn thành.
Kiểm toán các Tổ chức phi chính phủ,các nhóm đồng quan điểm.
Kiểm toán các dự án hoàn thành.
*Xác định giá trị Doanh Nghiệp:
*Cung cấp Dịch vụ Tư vấn về Tài chính, Thuế, Cổ phần hoá...
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 4 Kiểm toán 47B
Hướng dẫn lập báo cáo hợp nhất.
Cung cấp dịch vụ kiểm toán tuân thủ.
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
Chi nhánh AISC Hà Nội được quyền tự do kinh doanh và tìm kiếm
khách hàng,…như một công ty riêng mà không phụ thuộc vào văn phòng
chính Công ty AISC tại TP.HCM. Chi nhánh AISC Hà Nội do Giám đốc Đào
Tiến Đạt lãnh đạo. Giám đốc của chi nhánh có toàn quyền điều hành và quyết
Phòng
kiểm
toán I
Các phòng ban trong Công ty hoạt động khá độc lập và hiệu quả, mỗi
phòng đều có một trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên. Các phòng
kiểm toán bao gồm các trưởng nhóm, các kiểm toán viên, các kỹ thuật viên
và các trợ lý kiểm toán. Các phòng hành chính thực hiện chức năng theo đúng
như tên gọi của mình. Tất cả các phòng ban đều nằm trong sự chỉ huy và điều
hành của Giám đốc.
* Bộ máy kế toán tại Chi nhánh AISC Hà Nội
Bộ máy kế toán tại Chi nhánh AISC Hà nội được tổ chức đơn giản, gọn
nhẹ để phù hợp với chức năng kinh doanh dịch vụ. Phòng tài chính kế toán
được ghép chung với phòng hành chính tổng hợp tồn tại độc lập bên cạnh các
phòng nghiệp vụ. Bộ máy kế toán của Công ty AISC Hà Nội chỉ có 2 người.
Một người phụ trách chủ yếu các hoạt động liên quan đến tiền, giao dịch với
ngân hàng,…Người kia phụ trách các lĩnh vực còn lại và thực hiện lưu trữ tài
liệu. Các kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều chức năng.
Tại Hà Nội, Công ty chỉ tiến hành hạch toán chi phí và đóng thuế riêng
còn việc hạch toán lỗ lãi được gửi vào trong thành phố Hồ Chí Minh để hạch
toán kết quả cuối cùng. Các hoạt động theo dõi công nợ cũng được tiến hành
ở TP.HCM, ở Hà Nội chỉ thu tiền ở một số khách hàng nào đó tuỳ theo hợp
đồng ký kết. Do các hoạt động phát sinh đơn giản nên hình thức ghi sổ được
áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Công ty sử dụng phần mềm kế toán
AISYS (Accounting Informatic system) Là phần mềm áp dụng cho các Công
ty hoạt động thương mại dịch vụ đơn giản. Các hoạt động kế toán được Công
ty thực hiện theo Chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành do Bộ
Tài Chính quy định. Hình thức ghi sổ của Công ty được hạch toán theo sơ đồ:
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 6 Kiểm toán 47B
S 1.2: S hch toỏn ca Cụng ty AISC H Ni
Ghi hng ngy
chi tiết
Sổ quỹ
Sổ quỹ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái
nhau. Tuy nhiên, để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của
từng cuộc kiểm toán cũng như để có thể thu thập bằng chứng kiểm toán đầy
đủ và có giá trị, Chi nhánh AISC Hà Nội đã lập ra cho mình một quy trình
kiểm toán báo cáo tài chính mẫu chung; theo đó các bước công việc sẽ diễn ra
theo quy trình sau: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc
kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán.
1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có
vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả của toàn cuộc kiểm
toán. Kế hoạch kiểm toán là định hướng cho kiểm toán viên trong cuộc kiểm
toán, giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng đầy đủ, có hiệu quả, hạn chế
sai sót; giúp các kiểm toán viên phối hợp hoạt động hiệu quả; đây cũng là một
căn cứ để đánh giá tính hiệu quả, chất lượng của cuộc kiểm toán. Vì vậy:
- Kế hoạch kiểm toán được lập cho mọi cuộc kiểm toán mà công ty tham
gia kiểm toán, kế hoạch phải được lập thích hợp cho mỗi cuộc kiểm toán đảm
bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian
lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn
thành đúng thời hạn, kế hoạch kiểm toán giúp việc phân chia công việc giữa
các thành viên trong nhóm hiệu quả hơn, tránh trùng lặp công việc giữa các
thành viên,…
- Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tùy theo quy mô khách hàng,
tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết
của kiểm toán viên về khách hàng và lĩnh vực hoạt động kinh doanh của
khách hàng để phần nào xác định được các yếu tố có ảnh hưởng trọng yếu đến
báo cáo kiểm toán phát hành và đối tượng nhận báo cáo.
Nội dung trình bày báo cáo kiểm toán có thể khác nhau nhưng chung quy
lại phải cung cấp cho người đọc những đánh giá của kiểm toán viên về tính
đúng đắn và chính xác của những thông tin trong báo cáo, sự phù hợp của
những thông tin này cũng như sự tuân thủ các chuẩn mực và quy định luật pháp
hiện hành.
Đồng thời, kiểm toán viên cũng cung cấp cho nhà quản lý Thư quản lý,
trong đó kiểm toán viên phải lập báo cáo những phát hiện quan trọng trong quá
trình kiểm toán đề cập tới tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên
thu được trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề đã được nêu trong Báo
cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lưu ý đối với đơn vị nhằm giúp
đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính.
1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán
Sau khi hoàn thành tất cả các công việc kiểm toán, kiểm toán viên tiến
hành thu thập mọi giấy tờ làm việc cũng như tài liêu, bằng chứng kiểm toán,
báo cáo kiểm toán để lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán là hoàn
toàn bảo mật với bên ngoài.
Chi nhánh AISC Hà Nội có các quy định về đạo đức nghề nghiệp, đặc biệt
là các quy định về vấn đề bảo mật và cam kết giữ bí mật: Công việc của công
ty có liên quan đến công việc của các tổ chức khác nhau, thông tin mà các nhân
viên công ty thu thập được từ khách hàng phải tuyệt đối giữ bí mật, các nhân
viên không được bàn tán, tiết lộ về các thông tin kể cả với người thân. Mọi
nhân viên trong công ty phải đọc, hiểu và kí tên xác nhận sự đồng ý của mình
với các cam kết này khi họ ký hợp đồng tuyển dụng.
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 10 Kiểm toán 47B
1.7. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
Công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán là vấn đề về mặt chữ tín, luôn
được Chi nhánh AISC Hà Nội coi là mục tiêu hàng đầu. Chi nhánh AISC Hà
Nội đã có các chính sách rất hiệu quả cho việc kiểm soát chất lượng này. Chi
nhánh AISC Hà Nội không chỉ có các chính sách kiểm soát chất lượng trong
kho hoặc đang gửi gia công, đã mua đang đi đường, sản phẩm dở dang, thành
phẩm,…
2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán
Hàng tồn kho luôn là một khoản mục trọng yếu trong báo cáo tài chính
của mọi doanh nghiệp. Các đặc điểm chính khiến cho hàng tồn kho trở nên
đặc biệt quan trọng và có ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán bao gồm:
- Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản lưu
động của doanh nghiệp. Những sai phạm trên khoản mục hàng tồn kho
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 12 Kiểm toán 47B
thường dẫn đến những sai sót trọng yếu về chi phí và kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp. Nếu hàng tồn kho bị đánh giá sai lệch sẽ ảnh hưởng trọng yếu
tới mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
- Số lượng và chủng loại hàng tồn kho rất phong phú, số lượng nghiệp
vụ phát sinh trong kỳ rất nhiều với giá trị lớn và liên quan đến nhiều loại
chứng từ. Do đó, việc quản lý và ghi chép hàng tồn kho rất phức tạp.
- Hơn nữa việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp đến giá
vốn hàng bán và do vậy có ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp, ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận của doanh nghiệp.
- Công viêc xác định chất lượng, tình trạng và giá trị của hàng tồn kho
luôn là công việc khó khăn và phức tạp, nhiều khoản mục hàng tồn kho rất
khó phân loại và định giá như các công trình xây dựng dở dang hay các tác
phẩm nghệ thuật, đá quý,…
- Hàng tồn kho thường được bố trí ở các địa điểm khác nhau, thậm chí có
thể phân tán và có thể do nhiều người ở các bộ phận khác nhau quản lý. Do
vậy, vấn đề kiểm soát vật chất thường gặp nhiều khó khăn và phức tạp, sai
phạm thường dễ xảy ra, thậm chí có thể xảy ra những gian lận từ phía nhà
quản lý.
- Có nhiều phương pháp tính giá khác nhau để đánh giá hàng tồn kho,
với mỗi phương pháp khác nhau thì giá trị hàng tồn kho cũng sẽ khác nhau
kéo theo sự thay đổi của giá vốn hàng bán và sự thay đổi của lợi nhuận. Vì thế
nơi này sang nơi khác hoặc từ
loại này sang loại khác
- Các nghiệp vụ tiêu thụ hàng
hóa đã được ghi sổ đại diện
cho số hàng tồn kho đã xuất
bán
- Hàng tồn kho được phản
ánh trên bảng cân đối kế
toán là thực sự tồn tại
- Tất cả các nghiệp vụ mua, -Số dư tài khoản “Hàng tồn
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 14 Kiểm toán 47B
Tính đầy đủ
hay trọn vẹn
kết chuyển và tiêu thụ hàng
tồn kho xảy ra trong kỳ đều đã
được phản ánh trên sổ kế toán
và báo cáo kế toán
kho” đã bao hàm tất cả các
nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ,…hiện có tại thời
điểm lập báo cáo.
Quyền và nghĩa
vụ
- Trong kỳ doanh nghiệp có
quyền đối với hàng tồn kho đã
ghi sổ
- Doanh nghiệp có quyền
với số dư hàng tồn kho tại
thời điểm lập báo cáo
Đo lường và
cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán hàng tồn kho cũng phải
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 15 Kiểm toán 47B
được thực hiện qua ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm
toán và kết thúc kiểm toán.
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán đối với hàng tồn kho bao gồm các bước công
việc sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho
* Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Quy trình kiểm toán được bắt đầu từ khi kiểm toán viên và công ty kiểm
toán tiếp nhận một khách hàng, trên cơ sở thư mời kiểm toán, kiểm toán viên
sẽ tiến hành các công việc cần thiết bao gồm:
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 16 Kiểm toán 47B
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý
của khách hàng
Thực hiện các thủ tục phân tích
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của
hàng tồn kho
Thiết kế chương trình kiểm toán
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và
đánh giá rủi ro kiểm soát
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng, điều tra về khách hàng và đánh giá
khả năng chấp nhận kiểm toán. Kiểm toán viên phải đánh giá việc chấp nhận
một khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng truyền thống;
đồng thời đánh giá việc chấp nhận kiểm toán có làm tăng rủi roc hoạt động
kiểm toán và có ảnh hưởng đến uy tín của công ty kiểm toán hay không. Để
thực hiện công việc này kiểm toán viên cần chú trọng tới xem xét tính liêm
chính của ban giám đốc công ty khách hàng vì đây chính là nền tảng cho mọi
các thông tin này được lưu trữ lại trong hồ sơ kiểm toán chung của khách
hàng và các kiểm toán viên chỉ cần thu thập các thông tin của năm hiện hành.
Các thông tin này kiểm toán viên có thể thu thập thông qua các phương pháp
như: Phỏng vấn ban giám đốc, kế toán trưởng, các nhân viên của khách hàng
hoặc thông qua quan sát thực tế.
- Xem xét lại kết quả kiểm toán hàng tồn kho của cuộc kiểm toán trước
và hồ sơ kiểm toán chung: Các hồ sơ kiểm toán năm chứa rất nhiều thông tin
về khách hàng, về công việc kinh doanh, cơ cấu tổ chức và các đặc điểm hoạt
động khác. Việc xem xét lại kết luận kiểm toán hàng tồn kho năm trước giúp
kiểm toán viên có thể đối chiếu và đánh giá tình hình thực hiện các quy định
về hàng tồn kho năm nay.
- Tiến hành đi tham quan nhà xưởng và dự kiến nhu cầu chuyên gia
trong trường hợp cần thiết. Việc tham quan nhà xưởng giúp kiểm toán viên
có cái nhìn tổng thể về công việc sản xuất kinh doanh của khách hàng, đặc
biệt là công tác bảo quản và lưu kho, giúp kiểm toán viên phát hiện các vấn đề
cần quan tâm như: sản xuất trì trệ, sản phẩm ứ đọng, máy móc lạc hậu,…cũng
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 18 Kiểm toán 47B
như có được những nhận định ban đầu về cách thức quản lý của ban giám
đốc.
* Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Việc thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng đối với
hàng tồn kho giúp kiểm toán viên nắm bắt được quy trình mang tính pháp lý
có ảnh hưởng đến khoản mục hàng tồn kho. Các thông tin này được thu thập
trong quá trình tiếp xúc với khách hàng thông qua: giấy phép thành lập công
ty, giấy phép kinh doanh, điều lệ công ty, báo cáo kiểm toán các năm trước,
biên bản thanh tra, kiểm tra các năm trước, biên bản họp đại hội cổ đông,…
* Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Thủ tục phân tích là quá trình đánh giá các thông tin tài chính được thực
hiện thông qua việc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu
tài chính và phi tài chính, nó bao hàm cả việc so sánh số liệu trên sổ với số
thống kiểm soát về hàng tồn kho là yếu,…dẫn đến khả năng xảy ra sai phạm
là cao thì ước lượng ban đầu về mức độ trọng yếu của khoản mục hàng tồn
kho sẽ cao hơn và ngược lại.
- Đánh giá rủi ro: để đánh giá tính trọng yếu, đồng thời kiểm toán viên
phải đánh giá rủi ro đối với khoản mục hàng tồn kho. Có rất nhiều khả năng
làm tăng khả năng xảy ra sai phạm với khoản mục hàng tồn kho như: Số
lượng nghiệp vụ mua, sản xuất, tiêu thụ và mức độ thường xuyên của chúng,
tính chủ quan trong việc tính giá và đo lường, kiểm soát việc bảo quản hàng
tồn kho, định mức hàng tồn kho,…
* Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
đối với hàng tồn kho
Các vấn đề mà kiểm toán viên cần tìm hiểu trong phần này bao gồm:
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 20 Kiểm toán 47B
Copyright: Tài liệu đại học ©