5.4.3. Quy trình kiểm toán tài chính

5.4.3.1. Mục đích

5.4.3

5.4.3.2. Cơ sở khoa học cùng pháp lý

5.4.3.3. Thực hành

1


5.4.3.1.

Mục

đích

Đặc điểm của quy trình kiểm toán, cụ thể là kiểm
toán tài chính với đối tượng kiểm toán là các bản khai tài
chính;
Nắm được các quy trình kiểm toán: lập kế hoạch
kiểm toán; thực hiện kế hoạch kiểm toán; kết thúc kiểm
toán.

2


5.4.3.2.– a – a1) Cơ sở lý luận


kiểm toán

Chuẩn bị ký hợp đồng

Kiến thức cốt lõi

Đạt được: mục tiêu, sự hiểu biết cần thiết, hiệu quả, hạn chế rủi ro, thu được
BCKT xác thực, thực hiện cuộc kiểm toán tuần tự.

Tiếp cận đơn vị mời kiểm toán, nhân diện lý do KiT, phân công chuyên môn đối
với KiTV, thỏa thuận sơ bộ, hợp đồng kiểm toán

Ứng dụng

Link1

Nêu mục đích
Link2

và xây dựng
những công
việc trước khi

Những công việc

Tìm hiểu sơ bộ về đơn vị

trước khi lập kế

mời kitoán

+ Lập cho cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng, BCTC của
Kế hoạch

nhiều năm;

chiến lược

+ Lập cho các cuộc kiểm toán ngoài các t.hợp trên;
+ Là cơ sở lập KH kitoán tổng thể, chỉ đạo, soát xét kết quả.
Lập
kế hoạch đối

Xây dựng KH
và chương
trình KiT

Kế hoạch kiểm toán
tổng thể

+ Cụ thể hóa KH chiến lược và pp tiếp cận chi tiết: Nội dung, lịch trình, cách tiến hành;
+ Mục tiêu: đạt hiệu quả, theo đúng tgian dự kiến.

Link5

với kiểm toán
nội bộ và kiểm
toán độc lập

Chương trình
kiểm toán

Không lập kế hoạch

Đoàn 2

- Chi phí tăng nhiều so với dự kiến;
- Nhân viên trong đoàn bị lạc xe;
- ….


Link1

Mục đích việc lập kế hoạch kiểm toán

Đạt được mục tiêu kiểm toán

Đạt được sự hiểu biết cần thiết về đơn vị được kiểm toán (KH)

Đạt được hiệu quả của cuộc kiểm toán

Hạn chế rủi ro kiểm toán

Khả năng thu thập BCKiT xác thực

Thực hiện cuộc kiểm toán tuần tự, khoa học


Các công việc chuẩn bị trước khi lập kế hoạch kiểm toán
 Công việc 1: Chuẩn bị trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán

Tiếp cận đơn vị mời kiểm toán


Chú ý

+ Khách hàng cũ

Trình độ, năng lực, kinh nghiệm
phù hợp

Cũ: Hàng năm, cập nhật lại mọi thông tin khi cuộc kitoán hoàn thành

+ KiTV biết bao quát công việc;
+ Tránh thay đổi KiTV khi kitoán nhiều cuộc với 1 KH;
+ KiTV có kiến thức, kinh nghiệm với đặc điểm của KH.
+ Mục đích và phạm vi kiểm toán;

Thỏa thuận sơ bộ với

Tiến hành thỏa thuận với KH khi đã

đơn vị mời kitoán (KH)

chấp nhận lời mời kiểm toán

+ Cung cấp tài liệu và phương tiện cần thiết;
+ Vấn đề sử dụng nhân viên của đơn vị được Kitoán;
+ Kiểm tra số dư đầu kỳ (Khách hàng mới);
+ Phí kiểm toán…

Hợp đồng kiểm toán



Việc cung cấp tài liệu kế toán và các phương tiện cần thiết cho cuộc kiểm toán của khách
hàng
Thỏa thuận sơ bộ với
đơn vị mời kiểm toán
khi đã chấp nhận lời

Vấn đề sử dụng nhân viên của khách hàng để tiết kiệm thời gian và phí kiểm toán

mời kitoán
Vấn đề kiểm tra số dư đầu kỳ với khách hàng mới

Phí kiểm toán phải trả cho đơn vị kiểm toán


Lựa chọn
phương án đúng

1. Trong giai đoạn lập kế hoạch, việc phỏng vấn KiTV tiền nhiệm là một thủ tục rất cần thiết nhằm:

Xem xét liệu có nên sử dụng kết
A

quả công việc của KiTV tiền
nhiệm hay không?

Thu thập ý kiến của KiTV tiền

Xác định khách hàng có
B

xong kế hoạch kiểm toán cho
khách hàng.

C

đồng với khách hàng.

Khi công ty KiT bắt đầu
D

tiến hành công việc kiểm
toán cho khách hàng.


Lựa chọn
phương án đúng

3. Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng là:

Xác định người sử dụng thông
A

tin trên BCTC.

A&B

Mục đích sử dụng thông tin
B

trên BCTC.

Thu thập ý kiến của KiTV tiền

Xác định khách hàng có
B

thường xuyên thay đổi KiTV
hay không?

C

nhiệm về hệ thống KiSNB của
khách hàng.

Đánh giá về khả năng
D

nhận lời mời kiểm toán.


Lựa chọn
phương án đúng

2. Khi nào thì công ty kiểm toán trở thành chủ thể kiểm toán của khách hàng

Khi công ty kiểm toán có sự liên
A

lạc với khách hàng.

Khi công ty kiểm toán ký hợp

Mục đích sử dụng thông tin
B

trên BCTC.

C

Không phải 3 đáp án trên.
D


Công ty KiT cần tránh thay đổi KiTV trong các cuộc KiT cho cùng một
khách hàng trong nhiều năm (do KiTV sẽ tích lũy được nhiều kinh nghiệm
cũng như có được hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách
hàng đang được kiểm toán và tiết kiệm được chi phí kiểm toán…).


 Công việc 2: Tìm hiểu sơ bộ về đơn vị mời kiểm toán
Link3

Nội dung

- Nền kinh tế nói chung

Vấn đề

Chi tiết

Nắm bắt được tình hình về nền kinh tế nói chung như: thực trạng, mức lạm phát, các chính sách của Chính
phủ…

+ Các nội quy, chính sách của KH…

Phương pháp
- Tham quan đơn vị

Nhà xưởng, kho tàng, cửa hàng, văn phòng làm việc…

Link3e

- Phỏng vấn

Trình bày tình hình TC, trao đổi trực tiếp, đánh giá phẩm chất

Link3f

- Phân tích sơ bộ

Phân tích một số thủ tục kiểm toán quan trọng

Link3g


Link3a

Thực trạng nền kinh tế (Suy thoái, tăng trưởng kinh tế…)

Các tỷ lệ lãi suất và khả năng tài chính của nền kinh tế

Mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ
Nền kinh tế

…, thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh, các điều iện bất lợi, … các nguồn cung cấp

Đoạn B - Phụ lục số 1 - Chuẩn mực Kiểm toán số 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh”, ban hành theo QĐ số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ trưởng BTC


Link3c

Các đặc điểm quan trọng về sở hữu và quản lý

Tình hình kinh doanh của đơn vị
Nhân tố nội
tại của khách

Khả năng tài chính

hàng
Môi trường lập báo cáo

Yếu tố luật pháp

Đoạn C - Phụ lục số 1 - Chuẩn mực Kiểm toán số 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh”, ban hành theo QĐ số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ trưởng BTC


Link3d

Tài liệu của

Ý nghĩa của việc nghiên cứu tài liệu đối với kiểm toán viên

khách hàng