BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO
ðẠI HỌC ðÀ NẴNG

HỒ THỊ NHÂM

KIỂM SOÁT CHI ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN ðẮK MIL
TỈNH ðẮK NÔNG

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.03.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

ðà Nẵng - Năm 2016


Công trình ñược hoàn thành tại
ðẠI HỌC ðÀ NẴNG

Người hướng dẫn KH: PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG

Phản biện 1: TS. ðoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Phú Giang
.

Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại ðắk Lắk vào ngày 17 tháng 9 năm
2016.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:

ðề tài ñặt ra các câu hỏi nghiên cứu sau:
- Thực trạng công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN
huyện ðắk Mil như thế nào? Những kết quả ñạt ñược, những hạn chế
?


2
- KBNN huyện ðắk Mil cần tiến hành những giải pháp gì ñể
hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB?
4. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu
ðối tượng nghiên cứu của ñề tài là những vấn ñề lý luận và
thực tiễn về công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN huyện
ðắk Mil.
Phạm vi nghiên cứu: Chủ yếu tập trung vào những nội dung cơ
bản của công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN huyện ðắk
Mil trong giai ñoạn từ năm 2013 ñến năm 2015; trong ñó có xem xét
ñến mối quan hệ với các ngành và những chủ thể liên quan tại ñịa
phương.
5. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu gồm: Luận văn sử dụng các kỹ thuật,
ñiều tra, khảo sát tình hình thực tế tại Kho bạc Nhà nước huyện ðắk
Mil phân tích, tổng hợp các số liệu thống kê liên quan ñể ñi ñến
những kết luận ñánh giá tình hình.
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của ñề tài nghiên cứu
7. Bố cục của luận văn
Chương 1: Cơ sở lý thuyết về công tác kiểm soát chi ñầu tư
XDCB tại KBNN.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại
KBNN huyện ðắk Mil
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư

giá cả, ñiều chỉnh ñời sống xã hội.
b. Khái niệm và phân loại chi ngân sách nhà nước
Phân loại chi ngân sách nhà nước


4
Căn cứ theo yếu tố chức năng, nhiệm vụ chi NSNN ta có các
nhóm chi:
- Nhóm chi thường xuyên
- Nhóm chi ñầu tư phát triển
- Nhóm chi trả nợ và viện trợ
- Nhóm chi dự trữ
1.1.2. Khái niệm, ñặc ñiểm chi ñầu tư xây dựng cơ bản
Chi ñầu tư XDCB từ NSNN là khoản chi ñược nhà nước ñầu
tư cho các công trình thuộc kết cấu hạ tầng, nhằm mục ñích tăng
trưởng kinh tế và nâng cao ñời sống vật chất, tinh thần cho người dân
trong toàn xã hội.
Chi ñầu tư xây dựng cơ bản có những ñặc ñiểm sau
- Chi ñầu tư XDCB là một khoản chi chiếm tỷ trọng lớn trong
NSNN hàng năm; quy mô tiền vốn, vật tư, lao ñộng cần thiết cho
hoạt ñộng ñầu tư thường rất lớn.
- Thời kỳ ñầu tư kéo dài
- Thời gian vận hành các kết quả ñầu tư kéo dài
- Các thành quả của hoạt ñộng ñầu tư là các công trình xây
dựng, thường phát huy tác dụng ở ngay tại nơi nó ñược tạo dựng nên.
- Do quy mô vốn ñầu tư lớn, thời kỳ ñầu tư kéo dài và thời
gian vận hành các kết quả ñầu tư cũng kéo dài nên hoạt ñộng ñầu tư
có ñộ rủi ro cao.
1.1.3. Phân loại chi ñầu tư xây dựng cơ bản
Phân loại theo chi phí thì chi ñầu tư XDCB gồm có các khoản

ngăn chặn các khoản chi chưa ñúng theo văn bản do nhà nước quy
ñịnh.
Công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB nhằm các mục tiêu sau:


6
- ðảm bảo vốn ñầu tư NSNN ñược sử dụng ñúng mục ñích
yêu cầu và có hiệu quả.
- Quá trình thực hiện ngân sách ñược tiến hành theo ñúng kế
hoạch ñề ra.
- ðảm bảo cho dự án thực hiện theo ñúng tiến ñộ ñược duyệt,
ñáp ứng ñúng yêu cầu trong tình hình phát triển của xã hội.
1.2.4. Nguyên tắc kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN
- Tất cả các khoản chi ñầu tư XDCB khi tạm ứng, thanh toán
qua KBNN ñều phải ñược kiểm soát.
- KBNN chỉ thanh toán, tạm ứng chi ñầu tư XDCB cho các dự
án khi ñã có ñủ các ñiều kiện chi theo quy ñịnh hiện hành.
- Kho bạc nhà nước chỉ kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài
liệu do chủ ñầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán ñã quy
ñịnh.
- KBNN ñược phép tạm dừng thanh toán, thu hồi vốn ñã thanh
toán nếu trong quá trình kiểm soát chi phát hiện chủ ñầu tư sử dụng
vốn sai mục ñích, sai chế ñộ.
1.2.5. Quy trình, phương pháp nội dung và thủ tục kiểm
soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN
a. Quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNNb.
Phương pháp kiểm soát
Có 2 phương thức kiểm soát:
- Thanh toán trước kiểm soát sau
- Kiểm soát trước thanh toán sau

- Công tác lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn hàng năm
- Sự phát triển của khoa học công nghệ
- Công tác kiểm tra, thanh tra, kiểm toán
1.3.2. Nhân tố từ bên trong
- Quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB của KBNN: Quy trình


8
nghiệp vụ là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới công tác kiểm
soát chi ñầu tư XDCB, vì vậy quy trình nghiệp vụ phải ñược xây
dựng theo hướng cải cách thủ tục hành chính, quy ñịnh rõ thời hạn
giải quyết công việc, trình tự công việc phải ñược thực hiện một cách
khoa học, ñồng thời cũng quy ñịnh rõ quyền hạn cũng như trách
nhiệm tới từng bộ phận.
- Cơ cấu tổ chức bộ máy và phân cấp tổ chức kiểm soát chi:
ðây là những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của công tác
kiểm soát.
- Cơ sở vật chất, kỹ thuật, khả năng ứng dụng công nghệ thông
tin trong kiểm soát chi ñầu tư XDCB.
Kết luận chương 1


9
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁTCHI ðẦU TƯ XDCB
TẠI KBNN HUYỆN ðẮK MIL
2.1. ðẶC ðIỂM HOẠT ðỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA
KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN ðẮK MIL
2.1.1. Giới thiệu về kho bạc nhà nước huyện ðắk Mil
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc nhà


(1)

Nhà thầu (ñơn
vị hưởng

Cán bộ
KSC

(3)

(4)

Tổ trưởng
(Tổ TH-HC)

Lãnh ñạo
phụ trách
KSC

(5)

Kế
toán
viên

(6)

Kế toán
trưởng

ứng; Kiểm soát thanh toán; Kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành.
Nội dung dưới ñây trình bày vắn tắt thủ tục kiểm soát theo
từng nội dung nói trên.
a. Kiểm soát hồ sơ pháp lý của sự án
b. Kiểm soát tạm ứng của dự án
c. Kiểm soát thanh toán của dự án
d. Kiểm soát quyết toán dự án hoàn thành
2.2.5. Kết quả công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại
KBNN huyện ðắk Mil
Nhìn chung, công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN
huyện ðắk Mil thời gian qua ñã ñạt ñược một số kết quả như sau:
- Kết quả kiểm soát chi ñầu tư XDCB hàng năm như sau: Năm
2013 ñạt 91,6%, năm 2014 ñạt 83,7%, năm 2015 ñạt 83,4%; Tỷ lệ
thanh toán so với kế hoạch năm thể hiện tại Bảng 2.1.
Bảng 2.1. Tình hình kiểm soát chi ñầu tư XDCB
qua 3 năm (2013-2015)
ðơn vị tính: triệu ñồng
So sánh
STT

Năm

1
2013
2
2014
3
2015
Tổng cộng:



1
2013
2
2014
3
2015
Tổng cộng:

Trong ñó
vốn tạm ứng

Tổng số
36.969
42.132
29.802
108.903

11.157
10.514
6.261
27.932

ðơn vị tính: triệu ñồng
So sánh
Tỷ lệ tạm ứng so với
tổng số vốn thanh toán
(%)
27,5
20,7

4.723
18.892

ðơn vị tính: triệu ñồng
Giá trị chủ
Giá trị
Số tiền
ñầu tư ñề
còn lại
từ chối
nghị thanh sau kiểm
thanh
toán
tra
toán
4
5
6
37.612
36.969
643
42.701
42.132
569
30.017
29.802
215
110.330

108.903

kiểm soát
kiểm soát
chi ñầu tư chi ñầu tư
XDCB
XDCB trễ
hạn
ñúng hạn
7.269
48
6.811
41
4.687
36
18.767
125

Tỷ lệ số hồ
sơ kiểm
soát ñúng
hạn (%)
99,34%
99,40%
99,24%
99,33%

(Nguồn: Báo cáo tình hình giao nhận và trả kết quả hàng năm
của Kho bạc nhà nước huyện ðắk Mil)
- Kết quả kiểm toán chi nguồn vốn ñầu tư của Kiểm toán Nhà
nước khi thực hiện kiểm toán tại các chủ dự án: ðây là một chỉ tiêu
có ý nghĩa trong việc ño lường chất lượng công tác kiểm soát chi

a. Nguyên nhân khách quan
- Hệ thống văn bản pháp luật về quản lý ñầu tư xây dựng phức
tạp, chồng chéo, chưa ñồng bộ, thay ñổi liên tục hàng năm dẫn ñến
việc triển khai vận dụng còn vướng mắc.
- Công tác giao kế hoạch vốn chậm, công tác nhập dự toán vào
tabmis chưa ñược kịp thời theo ñúng quyết ñịnh giao kế hoạch vốn,
công tác thẩm tra phê duyệt quyết toán chưa ñược quan tâm ñúng
mức, việc thực hiện thẩm tra quyết toán còn chậm .
Ngoài công tác giao dự toán chậm, còn có trình trạng nhập dự
toán vào Tabmis cũng không ñược kịp thời.


15
ðối với công tác lập, thẩm tra và phê duyệt quyết toán dự án
công trình hoàn thành thuộc về Chủ ñầu tư và các Bộ, các ngành và
các ñịa phương.
- Năng lực của một số chủ ñầu tư còn hạn chế về công tác ñầu
tư xây dựng cơ bản.
Quá trình thực hiện các dự án còn có nhiều sai phạm do một số
chủ ñầu tư, ban quản lý dự án năng lực còn hạn chế, một số dự án
ñầu tư có khối lượng thực hiện nhưng chưa ñủ thủ tục thanh toán do
chủ ñầu tư chưa thực hiện ñúng và ñầy ñủ trình tự ñầu tư và xây
dựng trong lập phê duyệt dự án, thiết kế, dự toán, lựa chọn nhà thầu,
ký kết hợp ñồng xây dựng....Dẫn ñến trình trạng nhiều dự án có khối
lượng nhưng chưa thể thanh toán ñược hoặc trình trạng dự án có kế
hoạch nhưng công tác triển khai hoàn chỉnh thủ tục bị kéo dài chậm
trễ làm ảnh hưởng ñến kết quả công tác thanh toán vốn của Kho bạc
Nhà nước.
b. Nguyên nhân chủ quan
ðây là nhân tố cơ bản, quyết ñịnh ñến chất lượng, hiệu quả

- Về hợp tác quốc tế
3.1.2. ðịnh hướng và quan ñiểm kiểm soát chi ñầu tư xây
dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước huyện ðắk Mil
a. ðịnh hướng hoàn thiện công tác Kiểm soát chi ñầu tư xây
dựng cơ bản tại Kho bạc nhà nước huyện ðắk Mil
- Về chính sách, các văn bản chế ñộ quy ñịnh về quản lý, kiểm
soát thanh toán vốn ñầu tư XDCB phải tiếp tục ñược cập nhật bổ
sung vào bộ quy trình ñược kịp thời hơn nhằm thuận tiện cho công
tác tra cứu của chủ ñầu tư tại các Ki ốt thông tin.
- Cán bộ là công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB phải ñược
tiêu chuẩn hóa, có trình ñộ chuyên môn giỏi, có kiến thức quản lý


17
kinh tế, nắm chắc chế ñộ quản lý ñầu tư XDCB và là người có ñức
tính liêm khiết, trung thực có phong cách giao tiếp văn minh, lịch sự,
phục vụ tận tình các ñơn vị ñến giao dịch.
- Về cơ sở vật chất, ñiều kiện, phương tiện làm việc phải ñược
tăng cường, bổ sung ñầy ñủ, ñáp ứng yêu cầu trong ñiều kiện cải
cách nền tài chính công.
- ðảm bảo các khoản chi tiêu ñúng ñối tượng, ñúng nội dung
của dự án ñã ñược phê duyệt, góp phần chống lãng phí, thất thoát
trong công tác quản lý, chi ñầu tư XDCB, nâng cao hiệu quả vốn ñầu
tư.
b. Quan ñiểm hoàn thiện kiểm soát chi ñầu tư xây dựng cơ
bản tại Kho bạc nhà nước huyện ðắk Mil
- Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB phải ñảm
bảo tính ñồng bộ và nâng cao hiệu quả kinh tế-xã hội.
- Hoàn thiện công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB trong ñiều
kiện hội nhập và mở cửa phải bảo ñảm phù hợp với ñiều kiện của


Tổ
trưởng
(tổ THHC)

(3)

Lãnh ñạo
phụ trách
bộ phận
KSC

(4)

Kế toán viên

(5)
Kế toán
trưởng

(6)

Lãnh ñạo phụ
trách bộ phận
kế toán

Sơ ñồ 3.1. Quy trình một cửa trong kiểm soát chi ñầu tư XDCB
tại KBNN huyện ðắk Mil



KBNN ðắk Mil
- Quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN huyện ðắk
Mil cần quy ñịnh chi tiết nội dung, thủ tục giao nhận, các nội dung
kiểm soát thực hiện cụ thể, thời gian xử lý hồ sơ, mối quan hệ giữa
các bộ phận trong KBNN huyện ðắk Mil. ðối với các nội dung kiểm
soát thanh toán chi ñầu tư XDCB theo các văn bản hiện hành thì thực
hiện theo quy ñịnh. Hạn chế phải sửa ñổi quy trình kiểm soát thanh
toán nhiều lần khi các văn bản pháp luật liên tục sửa ñổi, bổ sung.
- Hoàn thiện quy trình theo quan ñiểm trên sẽ xây dựng một
quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB tại KBNN huyện ðắk Mil
thống nhất hướng dẫn quản lý tất cả các loại dự án, nguồn vốn trong
nước hiện nay.
- ðối với các khoản phải thu hồi cho NSNN do số phê duyệt
quyết toán thấp hơn số KBNN huyện ðắk Mil ñã thanh toán, quy
trình cần quy ñịnh rõ: Bộ phận kiểm soát chi lập phiếu gửi Bộ phận
Kế toán nhà nước hạch toán theo dõi trên tài khoản phải thu cho
NSNN. Quá thời hạn 3 tháng kể từ ngày có quyết ñịnh phê duyệt
quyết toán chủ ñầu tư phải hoàn tất việc nộp vào NSNN. Nếu chủ
ñầu tư không có biện pháp tích cực thu hồi, KBNN huyện ðắk Mil
có văn bản báo cáo cấp có thẩm quyền, tạm dừng thanh toán chi phí
Ban QLDA. Thực hiện các biện pháp có thể ñể thu hồi cho NSNN.
3.2.4. Hoàn thiện một số nội dung, thủ tục kiểm soát chi
tạm ứng, thanh toán tạm ứng và cam kết chi
Những quy trình kiểm soát chi ñầu tư XDCB cũ, việc kiểm
soát hồ sơ tạm ứng, thanh toán tạm ứng cho nhà thầu vẫn còn nhiều
bất cập như: mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thời gian thu hồi không
quy ñịnh cụ thể, rõ ràng ñối với từng loại hợp ñồng.Tỷ lệ tạm ứng


21

- Tạo ñiều kiện ñể công bộ kiểm soát chi học tập, nghiên cứu
nghiệp vụ phục vụ tốt nhiệm vụ ñược giao.
3.2.6. Hiện ñại hóa công nghệ thông tin phục vụ kiểm soát
chi ñầu tư XDC
Hiện nay, cùng với tốc ñộ phát triển của công nghệ thông tin
thì việc ứng dụng nó trong công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB là
một vấn ñề cấp thiết. Công nghệ thông tin ñã ñược ñưa vào KBNN
từ những năm 90 của thế kỉ trước. ðến nay việc ứng dụng tin học
trong các lĩnh vực hoạt ñộng nghiệp vụ của KBNN ñã ñạt ñược
những kết quả cao. Tuy nhiên tại KBNN huyện ðắk Mil vẫn còn có
một số cán bộ làm công tác kiểm soát chi ñầu tư XDCB sử dụng tin
học còn hạn chế, chưa sử dụng thành thạo chương trình ðTKB-LAN
ñể quản lý các dự án ñầu tư.
- Quy ñịnh bắt buộc cán bộ kiểm soát chi ñầu tư XDCB phải
sử dụng, khai thác thành thạo chương trình ðTKB-LAN
- Nâng cấp, bổ sung thêm chức năng giao nhận hồ sơ, trả kết
quả ñể quản lý có hiệu quả công tác kiểm soát kiểm soát chi ñầu tư
XDCB tại KBNN ngay từ khi giao nhận, kiểm soát thanh toán và trả
kết quả.
- Thực hiện nghiêm túc chương trình Tổng hơp báo cáo
(THBC-ðTLAN) ñể phục vụ cho công tác ñối chiếu với bộ phận kế
toán.
3.2.7. Tăng cường thường xuyên công tác tự kiểm tra
Tại KBNN huyện ðắk Mil cần tăng cường thực hiện tốt hai
nhiệm vụ sau ñây:
Thứ nhất: Mỗi công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi phải tự
kiểm tra nghiệp vụ, nhằm khắc phục các tồn tại sai sót trong quá


23