Trong bất kỳ doanh nghiệp nào, vấn đề lợi nhuận luôn là vấn đề quan
trọng nhất, quyết định sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Chính vì vậy,
các chiến lược kinh doanh của mỗi doanh nghiệp luôn xoay quanh, tập trung vào việc
nâng cao khả năng cạnh tranh và hiệu quả. Thực tế đã cho thấy, để tồn tại và phát
triển thì phải nhanh chóng đáp ứng nhu cầu thị trường “bán những hàng hóa mà thị
trường cần”. Đồng thời, cùng với sự ra đời của nền kinh tế thị trường đã tạo điều
kiện cho các doanh nghiệp thương mại phát triển. Quá trình kinh doanh thương mại
là quá trình lưu thông hàng hoá trên thị trường, nó bao gồm ba giai đoạn: mua hàng
vào; dự trữ và tiêu thụ thông qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của
hàng hoá. Như vậy, hoạt động tiêu thụ là khâu cuối cùng có tính chất quyết định của
cả quá trình kinh doanh. Việc bán hàng có thuận lợi mới tạo điều kiện cho kế hoạch
mua hàng và dự trữ. Muốn hoạt động tiêu thụ diễn ra một cách thuận lợi, mỗi doanh
nghiệp phải có chiến lược tiêu thụ một cách hợp lý. Bên cạnh đó, tổ chức công tác kế
toán tốt là một trong những yếu tố tạo nên sự hiệu quả. Việc đánh giá cao vai trò của
công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá cũng như xác định kết quả tiêu thụ tạo điều kiện
cung cấp thông tin chính xác, kịp thời cho nhà quản lý có thể đưa ra những chiến
lược kinh doanh phù hợp, từ đó nâng cao sự cạnh tranh và hiệu quả kinh doanh của
doanh nghiệp.
Trước nhận thức về tầm quan trọng của việc tiêu thụ hàng hoá nên trong
thời gian kiến tập, em đã có cơ hội quan sát công việc kế toán, đặc biệt công tác kế
toán tiêu thụ tại Công ty.Tuy nhiên, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu
và công việc thực tế và hạn chế về nhận thức nên không thể tránh khỏi những thiếu
sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về Công ty TNHH Trần Hà nên rất
mong được sự đóng góp của các thầy cô!
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
CHƯƠNG I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
TRẦN HÀ
I. Quá trình hình thành và phát triển công ty
1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Trần Hà
Đất nước ta ngày càng phát triển, và bằng chứng cho điều đó là nước ta
đã là thành viên của WTO – Tổ chức Thương Mại Thế Giới. Cùng nghĩa với vấn đề
Ngoài ngành nghề kinh doanh chính là cung cấp nguyên vật liệu xây
dựng, cho thuê các trang thiết bị trong ngành xây dựng thì công ty Trần Hà còn kinh
doanh thêm một số ngành khác như:
- Kinh doanh các loại xăng dầu;
- Mua bán giống cây trồng, vật nuôi các loại;
- Mua bán vật tư và các thiết bị ngành y tế giáo dục;
- Chuyên lắp đặt thi công các công trình nhà cửa, kiến trúc.
- Kinh doanh khách sạn.
2 Nhiệm vụ
Để đảm bảo thực hiện các chức năng trên Công ty đã đề ra một số
nhiệm vụ trước mắt và lâu dài sau :
-Hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra.
-Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà
nước thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán các văn bản
mà Công ty đã ký kết.
-Không ngừng cải thiện điều kiện lao động và đời sống của cán bộ
công nhân viên chức nhằm nâng cao năng suất lao động hiệu quả kinh tế, đảm bảo
các chế độ BHYT, BHXH.
-Mở rộng các mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh.
-Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ
trình độ và khả năng.
Lớp 08DKN
Trang 3
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
3 Quyền hạn
-Tạo điều kiện cho công ty, áp dụng các biện pháp có hiệu quả để nâng
cao kết quả kinh doanh và thực hiện theo kế hoạch đã đề ra.
-Công ty hạch toán độc lập đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh các
nguyên tắc của chế độ kế toán hiện hành.
-Tự tạo nhiệm vụ, sử dụng nhân viên theo đúng mục đích và có hiệu
TOÁN TÀI
CHÍNH
PHÒNG KẾ
TOÁN TÀI
CHÍNH
PHÓ GIÁM ĐỐC 1
PHÓ GIÁM ĐỐC 1
GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC 2
PHÓ GIÁM ĐỐC 2
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
a) Giám đốc
Người chịu trách nhiệm trước nhà nước tức là phải có trách nhiệm
phát triển và bảo toàn vốn, là người đứng đầu doanh nghiệp và lãnh đạo doanh
nghiệp và các phòng ban.
b) Phó giám đốc 1
Phụ trách kinh doanh, tham gia giám sát chỉ đạo các phòng ban và
thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác.
c) Phó giám đốc 2
Phụ trách kinh doanh các mặt hàng, chỉ đạo các phòng và các cửa
hàng thương mại.
d) Phòng quản lý nhân sự
-Quản lý các hồ sơ nhân sự toàn công ty, giải pháp các thủ tục về chế
độ tuyển dụng, thôi việc, bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật, khen thưởng, tiền lương,
hưu trí... v.v.
-Quản lý tình hình nhân viên của doanh nghiệp
-Năm bắt được tâm tư nguyện vọng của các nhân viên để tham mưu
cho cấp trên
g) Phòng tổ chức - hành chính
-Tham mưu cho Giám đốc công ty về tổ chức bộ máy KD và bố trí
nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty.
-Xây dựng chương trình, kế hoạch quy hoạch cán bộ, tham mưu cho
Giám đốc định việc đề bạc, miễn nhiệm và phân công các cán bộ lãnh đạo và quản lý
Công ty thuộc thẩm quyền của Giám đốc Công ty .
-Quản lý các hoạt động lao động, tiền lương cùng với phòng kế toán
xây dựng công quỹ tiền lương, các định mức về lao động tiền lương trong toàn Công
ty .
-Quản lý công văn giấy tờ sổ sách hành chính và con dấu. Thực hiện
việc lưu trữ các tài liệu trong Công ty.
Lớp 08DKN
Trang 6
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc, lao động trong Công ty, xây
dựng các chương trình làm việc, giao ban, hội họp theo định kỳ hoặc bất thường.
-Thực hiện các công tác về đoàn thể thanh tra, bảo vệ nội bộ, bảo vệ
môi sinh, môi trường, phòng cháy chữa cháy trong toàn Công ty.
IV. Đặc điểm tổ chức của bộ máy kế toán
1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán tài chính của Công ty gồm 5 người được tổ chức
theo mô hình kế toán tập trung như sau:
Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TRẦN HÀ
Lớp 08DKN
Trang 7
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KẾ TOÁN
KẾ TOÁN
TSCĐ,
CCDC
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
2 Nhiệm vụ của từng phần hành kế toán
Đứng đầu phòng kế toán là kế toán trưởng và các nhân viên kế toán
phụ trách từng phần hành kế toán cụ thể, công việc của từng kế toán được phân công
cụ thể như sau:
a) Kế toán trưởng
Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác tổ chức kế toán của Công
ty. Là người trực tiếp thông tin lên Giám đốc và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và
chịu trách nhiệm về các thông số số liệu báo cáo, giúp Giám đốc lập các phương án
tự chủ tài chính.
b) Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán
-Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu
chứng từ, đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
trên cơ sở chứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế
toán của bộ tài chính quy định. Sau đố, tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế
toán trưởng và lãnh đạo duyệt.
-Ghi chép tổng hợp và chi tiết các tài khoản vay, công nợ. Làm công
tác thanh toán quốc tế, kiểm tra và hoàn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán gửi ra ngân
hàng.
c) Kế toán tài sản cố định
Chấp hàng nghiêm chỉnh các qui định của pháp luật về việc mua sắm.
sử dụng, nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại TSCĐ,
lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ. Theo dõi tình hình biến động TSCĐ theo các
chỉ tiêu phù hợp. Theo dõi sát sao sự thuyên chuyển TSCĐ giữa các nghiệp vụ để
tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao TSCĐ một cách thích hợp theo phương pháp đã
chọn.
Lớp 08DKN
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
-Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên giá TSCĐ được xác định theo
đúng nguyên giá thực tế và khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp khấu
hao bình quân theo thời gian.
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp xác định giá trị hàng
tồn kho cuối kỳ là theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Phương pháp hạch toán hàng
tồn kho được áp dụng là kê khai thường xuyên.
-Phương pháp tính thuế GTGT: công ty tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ.
2 Chính sách kế toán cụ thể
Thực tế tại công ty TRẦN HÀ, hình thức ghi sổ được áp dụng theo
hình thức kế toán“ nhật ký chung ”. Quy trình ghi sổ như sau:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”
Lớp 08DKN
Trang 10
SỔ QUỸ
SỔ CÁI
SỔ CÁI
SỔ NHẬT KÝ ĐẶC
BIỆT
SỔ NHẬT KÝ ĐẶC
BIỆT
SỔ CHI
TIẾT
SỔ CHI
TIẾT
SỔ NHẬT KÝ
phát sinh tại công ty theo trật tự thời gian.
-Sổ cái: Được mở cho các tài khoản cấp 1 để cuối kỳ tổng hợp lên bảng
cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính.
-Sổ chi tiết: Được mở cho tất cả các tài khoản cấp 1 theo dõi chi tiết
nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ tại doanh nghiệp.
3 Vận dụng chế độ kế toán vào hệ thống tài khoản
Theo qui định chung mọi DN có đăng ký kinh doanh khi vận dụng hệ
thống tài khoản thì TK cấp 1, cấp 2 do Nhà Nước ban hành, không được tự định ra
hai loại TK này.
Thực tế, công ty TNHH TRẦN HÀ sử dụng hệ thống tài khoản theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. Nhìn chung hệ thống tài
khoản của công ty đều tuân theo chế độ kế toán đã ban hành, và chi tiết tới các tài
khoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý
của Công ty và phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của tài
khoản tổng hợp tương ứng, kế toán rất linh hoạt trong việc sử dung tài khoản dựa
trên nền cơ sở là tài khoản cấp 2, 3; ví dụ như khi hàng gạch men nhập về kho kế
toán ghi 1560372I, 1560373II, .., tức là gạch men là hàng hóa chỉ cần thêm vào sau
tài khoản mã lô hàng 0372, 0373 và loại I, II của gạch men.
Lớp 08DKN
Trang 11
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
4 Hệ thống chứng từ
Tại công ty, các chứng từ chủ yếu được sử dụng: phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,giấy báo có giấy báo nợ của ngân hàng, hóa đơn
giá trị gia tăng …
Lớp 08DKN
Trang 12
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
CHƯƠNG II. KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRẦN HÀ
TK 511: được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của
doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán và các khoản giảm trừ doanh thu, số
tiền hạch toán vào tài khoản doanh thu khong bao gồm thuế GTGT.
Kết cấu TK 511
+Bên nợ:
Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT tính
theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán
hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.
Các khoản giảm giá hàng bán
Trị giá của hàng bán bị trả lại.
Các khoản chiết khấu thương mại
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để
xác định kết quả kinh doanh
+Bên có:
Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty
thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 02 tháng 10 năm 2009, căn cứ vào phiếu xuât kho
số 13/10 ngày 02 tháng 10 năm 2009 xuất bán 200 bao xi măng FICO TÂY NINH
cho công ty xây dựng số 1 với giá bán chưa thuế 65000
bao
đ
, thuế GTGT 10%.
Người mua chưa thanh toán. Theo hóa đơn GTGT số 0049933. Chi phí vận chuyển
đến công ty người mua là 220.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt để
trả và tính vào chi phí bán hàng.theo phiếu chi số 125834.
Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào chứng từ, kế toán hạch toán:
Lớp 08DKN
Trang 14
Nghiệp vụ 4: Ngày 7 tháng 10 năm 2009 , căn cứ vào phiếu xuất kho
số 39/10 ngày7 tháng 10 năm 2009 , xuất bán 500 m3 đá loại 1x2, giá bán 110.000
Lớp 08DKN
Trang 15
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
3
m
đ
, thuế GTGT 10%. Công ty TNHH xây dựng số 1 chấp nhận thanh toán theo
HĐ số 049952, ngày 7 tháng 10 năm 2009.
Định khoản nghiệp vụ: căn cứ vào hóa đơn , kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 60.500.000
Có TK 511: 55.000.000
Có TK 33311: 5.500.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 12 tháng 10 năm2009, phiếu xuất kho số 50/10
xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009, xuất bán cho công ty TM&DV NGỌC MAI 600
thùng sơn cửa màu xanh biển loại 1.25 lít nhãn hàng Dulux, giá chưa thuế 250.000
thùng
đ
, thuế 10%, công ty TM&DV NGỌC MAI thanh toán bằng tiền gửi ngân
hàng, ngân hàng gửi giấy báo Có số 347 ngày 12 tháng 10 năm 2009. Hóa đơn GTGT
số 049970 xuất ngày 12 tháng 10 năm 2009.
Định khoản: căn cứ vào hóa đơn kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 112: 165.000.000
Có TK 511: 150.000.000
Có TK 33311:15.000.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 14 tháng 10 năm 2009 , phiếu xuất kho số 59/10
xuất ngày 14 tháng 10 năm 2009, bán cho công ty xây dựng số 1, 60 thùng bột trét
tường nội thất Dulux Weather shield putty A502- 2931 có giá là 261.000
thùng
Hình thức thanh toán:C K Mã số:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Xuất bán xi-măng Bao 200 65.000 13.000.000
Cộng tiền hàng : 13.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:1.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán 14.300.000
Số tiền viết bằng chữ: mười bốn triệu ba trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tên) ( ký ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)
(ĐÃ KÝ) (ĐÃ KÝ ) ( ĐÃ KÝ, ĐÓNG DẤU)
Ngô Hoàng Đăng Lê Thu Trang Đoàn Xuân Khánh
Lớp 08DKN
Trang 18
10 0
7
37 93 30 7
10 0 47 94
1
71 0
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ : 28/3ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh
Điện thoại: 066.3814290 .
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Trang:
Đvt: Đ
x 33311 6,230,000
7/10 HĐ049952 7/10 Phản ánh doanh thu x 131 60,000,000
x 511 55,000,000
x 33311 5,000,000
12/10 HĐ049970 12/10 Phản ánh doanh thu x 112 165,000,000
x 511 150,000,000
x 33311 15,000,000
14/10 HĐ049987 14/10 Phản ánh doanh thu x 111 17,226,000
x 511 15,660,000
x 33311 1,566,000
………………
………………
Cộng chuyển sang
trang sau
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Lớp 08DKN
Trang 19
Thực hành nghề nghiệp SVTH:Nguyễn Minh Quân
Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán hạch toán vào sổ cái như sau:
Tên công ty: Công ty TNHH Trần Hà
Địa chỉ :28/3 ấp Gia Lộc, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh
Điện thoại: 066.3814290 .
Sổ cái
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Năm: 2009
Đvt: Đ
Ngày
tháng
Bán hàng cho Công
ty TM&DV Ngọc
Mai
112 150,000,000
14/10 HĐ049987 14/10
Bán hàng cho Công
ty xây dựng số 1
111 15,660,000
……………………..
Kết chuyển doanh
thu thuần
911
3,145,278,000
TỔNG SỐ PHÁT
SINH
3,145,278,000 3,145,278,000
Ngày 31/10/2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Lớp 08DKN
Trang 20
Copyright: Tài liệu đại học ©