TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
PHÂN TÍCH RỦI RO TÍN DỤNG VÀ
CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ RỦI RO TÍN DỤNG
TẠI NGÂN HÀNG SÀI GÒN CÔNG THƯƠNG
CHI NHÁNH CẦN THƠ
Giảng viên hướng dẫn
Sinh viên thực hiện
PHẠM PHÁT TIẾN
LÊ PHƯƠNG NGHI
MSSV: 4094497
Lớp: KT0922A2 khóa 35
Cần Thơ - 2012
Trang i
LỜI CẢM TẠ
Trong suốt thời gian bốn năm học ở Trường Đại học Cần Thơ, em đã được
quý Thầy Cô của trường nói chung và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh
Doanh nói riêng truyền đạt những kiến thức xã hội và kiến thức chuyên môn vô
cùng quý giá. Qua ba tháng thực tập tại Ngân hàng Sài Gòn Công Thương chi
Cần Thơ, ngày 14 tháng 11 năm 2012
Sinh viên thực hiện
LÊ PHƯƠNG NGHI
Trang iii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
-----
-----
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cần Thơ, ngày….. tháng….. năm 2012
Thủ trưởng đơn vị
Trang iv
BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
• Họ tên người hướng dẫn: PHẠM PHÁT TIẾN
• Học vị: ---------------------------------------------------------------------------------------• Chuyên ngành: ------------------------------------------------------------------------------• Nhiệm vụ trong Hội đồng: Cán bộ hướng dẫn
• Cơ quan công tác: --------------------------------------------------------------------------• Tên sinh viên: LÊ PHƯƠNG NGHI
• Mã số sinh viên: 4094497
• Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
• Tên đề tài: Phân tích rủi ro tín dụng và các giải pháp hạn chế rủi ro tín dụng
tại Ngân hàng Sài Gòn Công Thương chi nhánh Cần Thơ
1.3.2. Phạm vi thời gian .....................................................................................2
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................2
CHUƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..4
2.1. Phương pháp luận .......................................................................................4
2.1.1. Khái niệm về tín dụng ..............................................................................4
2.1.2. Tín dụng Ngân hàng ................................................................................4
2.1.3. Bản chất tín dụng .....................................................................................4
2.1.4. Rủi ro tín dụng .........................................................................................5
2.1.5. Phân loại dư nợ theo thời gian .................................................................5
2.1.6. Phân loại tín dụng ....................................................................................7
2.1.7. Những thiệt hại do rủi ro tín dụng gây ra ................................................7
2.1.8. Một số quy định cho vay ..........................................................................8
2.1.8. Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả tín dụng của đơn vị ..........................11
2.2. Phương pháp nghiên cứu ..........................................................................10
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu .................................................................10
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu ...............................................................10
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ NGÂN HÀNG SÀI GÒN CÔNG THƯƠNG
CHI NHÁNH CẦN THƠ .......................................................................................12
3.1. Khái quát về Ngân hàng Sài Gòn Công Thương ................................... 12
3.2. Khái quát về Ngân hàng Sài Gòn Công Thương chi nhánh Cần Thơ ..13
3.2.1. Cơ cấu tổ chức .......................................................................................14
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận .............................................15
Trang vii
3.2.3. Các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu ........................................................16
3.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng từ
năm 2009 đến 6 tháng đầu năm 2012 ..............................................................18
3.4. Những thuận lợi, khó khăn và định hướng hoạt động
của Ngân hàng năm 2012 .................................................................................20
CHƯƠNG 5: NGUYÊN NHÂN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ VÀ
PHÒNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG ..................................................................81
5.1. Nguyên nhân dẫn đến những rủi ro tín dụng tại Ngân hàng
Sài Gòn Công Thương Cần Thơ .....................................................................81
5.1.1. Nguyên nhân từ khách hàng vay vốn ....................................................81
5.1.2. Nguyên nhân do sơ xuất của cán bộ tín dụng ........................................82
5.1.3. Những nguyên nhân liên quan đến việc đảm bảo tín dụng ....................83
5.1.4. Những nguyên nhân liên quan đến yếu tố pháp lý ................................85
5.1.5. Những nguyên nhân khách quan ...........................................................86
5.2. Các biện pháp hạn chế và phòng ngừa rủi ro tín dụng ..........................87
5.2.1. Thực hiện tốt công tác kiểm tra, thẩm định hồ sơ trước khi cho vay ....87
5.2.2. Chủ động phân tán rủi ro .......................................................................88
5.2.3. Cần giám sát quá trình sử dụng vốn và thu hồi nợ đúng hạn ................88
5.2.4. Xử lý tài sản đảm bảo ............................................................................89
5.2.5. Cải thiện quy trình tín dung ...................................................................89
5.2.6. Giải pháp cho những khách hàng gặp khó khăn thực sự .......................89
5.2.7. Theo dõi biến động của nền kinh tế bên ngoài có thể ảnh hưởng
đến hoạt động kinh doanh của Ngân hàng .......................................................90
5.2.8. Nâng cao chất lượng, trình độ của cán bộ tín dụng ...............................90
5.2.9. Trích lập dự phòng rủi ro .......................................................................90
CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ........................................................91
6.1. Kết luận .....................................................................................................92
6.2. Kiến nghị ....................................................................................................92
6.2.1. Về phía bản thân Ngân hàng ..................................................................92
6.2.2. Về phía Ngân hàng Nhà nước ................................................................95
Trang ix
DANH MỤC BIỂU BẢNG
Trang x
Bảng 4.26. Tình hình nợ xấu theo thời hạn 6 tháng 2011 và 6 tháng 2012 .............. 64
Bảng 4.27. Tình hình nợ xấu theo thành phần kinh tế 3 năm 2009 - 2011............... 65
Bảng 4.28. Tình hình nợ xấu theo thành phần kinh tế 6 tháng 2011
và 6 tháng 2012 ......................................................................................................... 67
Bảng 4.29. Tình hình nợ xấu theo ngành kinh tế 3 năm 2009 - 2011....................... 68
Bảng 4.30. Tình hình nợ xấu theo ngành kinh tế 6 tháng 2011 và 6 tháng 2012 ..... 70
Bảng 4.31. Chỉ tiêu nợ xấu trên tổng dư nợ .............................................................. 72
Bảng 4.32. Rủi ro tín dụng theo thời hạn giai đoạn 2009 - 6 tháng 2012................. 73
Bảng 4.33. Rủi ro tín dụng theo thành phần kinh tế giai đoạn 2009 6 tháng 2012 .............................................................................................................. 74
Bảng 4.34. Rủi ro tín dụng theo ngành giai đoạn 2009 - 6 tháng 2012 .................... 75
Bảng 4.35. Chỉ tiêu đánh giá hoạt động tín dụng của Ngân hàng ............................ 76
Trang xi
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 2.1. Sơ đồ quy trình cho vay ............................................................................ 10
Hình 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức Ngân hàng Sài Gòn Công Thương Cần Thơ ......... 17
Hình 4.1. Cơ cấu nguồn vốn của Ngân hàng 3 năm 2009 - 2011 ............................. 23
Hình 4.2. Cơ cấu nguồn vốn của Ngân hàng 6 tháng 2011 và 6 tháng 2012............ 25
Hình 4.3. Cơ cấu huy động vốn của Ngân hàng 3 năm 2009 - 2011 ...................... 26
Hình 4.4. Cơ cấu huy động vốn của Ngân hàng 6 tháng 2011 và 6 tháng 2012....... 28
Hình 4.5. Cơ cấu cho vay theo thời hạn 3 năm 2009 - 2011 .................................... 30
Hình 4.6. Cơ cấu cho vay theo thời hạn 6 tháng 2011 và 6 tháng 2012 ................... 32
Hình 4.7. Cơ cấu cho vay theo thành phần kinh tế 3 năm 2009 - 2011 .................... 33
Hình 4.8. Cơ cấu cho vay theo thành phần kinh tế 6 tháng 2011
Trang xiii
CHƯƠNG 1
PHẦN MỞ ĐẦU
1.1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Cùng với quá trình mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt Việt Nam là
thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO) chúng ta phải đối mặt với nhiều
khó khăn thách thức, không những đối với các doanh nghiệp mà còn đối với cả
những cá nhân có nguồn vốn hạn hẹp. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp cũng như
những cá nhân phải luôn tìm cách hoàn thiện mình hơn nữa nếu không muốn bị đào
thải trước sự lớn mạnh của các công ty nước ngoài đang hoạt động trong nước. Tuy
nhiên, đây không phải là một vấn đề dể thực hiện nếu chỉ dựa vào nguồn vốn sẵn có
của mình thì các doanh nghiệp cũng như những cá nhân không phải là đối thủ của
các công ty đó.Vì thế cần phải mở rộng quan hệ hợp tác với Ngân hàng và các tổ
chức tín dụng khác để đáp ứng nhu cầu về vốn cho các Doanh nghiệp cũng như
những cá nhân. Có thể nói Ngân hàng là mạch máu nuôi sống nền kinh tế, có một
vai trò cực kỳ quan trọng trong sự nghiệp xây dựng và phát triển đất nước, thúc đẩy
quá trình tuần hoàn và luôn chuyển vốn trong xã hội.
Mối quan hệ tài chính giữa các Ngân hàng Thương Mại với các Doanh
nghiệp và các cá nhân sẽ tác động tích cực, trực tiếp đến quy mô sản xuất kinh
doanh. Bởi lẽ, muốn mở rộng sản xuất kinh doanh bắt buộc phải có nguồn tài chính
dồi dào, có mở rộng quan hệ tín dụng với các Ngân hàng để giúp các doanh nghiệp
và cá nhân đáp ứng được nhu cầu vốn đầu tư để mở rộng sản xuất kinh doanh và tạo
thêm việc làm mới cho người lao động.
Tuy nhiên, hiện nay hệ thống Ngân hàng Việt Nam đang phải gánh chịu sức
ép rất lớn, vừa phải đáp ứng nhu cầu vốn của khách hàng, vừa đối mặt với những
thử thách không nhỏ về đối thủ cạnh tranh và phạm vi hoạt động. Các hiệp hội tín
dụng, các nhà môi giới, các công ty bảo hiểm,… đang giành một phần lớn thị
trường tiền gửi và thị trường tín dụng của Ngân hàng.
Thơ. Địa chỉ: số 11 Lý Tự Trọng, Quận Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
1.3.2. Phạm vi thời gian
- Đề tài được thực hiện từ ngày 27/8/2010 đến ngày 5/11/2012.
- Các số liệu sử dụng trong đề tài từ năm 2009 đến 6 tháng đầu năm 2012.
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
- Tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng giai đoạn 2009
đ ế n 6 /2 0 1 2
- Tình hình huy động vốn, tình hình cho vay, thu nợ, dư nợ, nợ xấu giai đoạn
2 0 0 9 đ ế n 6 /2 0 1 2
Trang 2
- Hiệu quả hoạt động tín dụng của ngân hàng qua các chỉ số tài chính giai
đoạn 2009 đến 6/2012
- Mức độ hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch năm 2012 của 6 tháng đầu năm 2012.
- Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng và biện pháp phòng ngừa, hạn chế
rủi ro tín dụng của ngân hàng.
Trang 3
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2 . 1 P H Ư Ơ N G P H Á P LU Ậ N
2.1.1. Khái miệm về tín dụng
Tín dụng là một phạm trù kinh tế tồn tại và phát triển qua nhiều hình thái kinh
tế xã hội. Ngày nay tín dụng được hiểu là quan hệ kinh tế được biểu hiện dưới hình
thái tiền tệ hay hiện vật, trong đó người đi vay phải trả cho người cho vay cả vốn
gốc và lãi sau một thời gian nhất định. Trong thực tế tín dụng hoạt động rất phong
phú và đa dạng, nhưng ở bất cứ dạng nào tín dụng cũng thể hiện ở ba mặt cơ bản:
mà chỉ được tạm thời trong một thời gian nhất định.
- Thứ ba: Sự hoàn trả của tín dụng. Đây là giai đoạn kết thúc một vòng tuần
hoàn của tín dụng. Sau khi vốn tín dụng đã hoàn thành một chu kỳ sản xuất để trở
về hình thái tiền tệ, thì người đi vay hoàn lại cho người cho vay cả vốn gốc và lãi.
2.1.4. Rủi ro tín dụng
Rủi ro tín dụng là rủi ro do một hoặc một nhóm khách hàng không thực hiện
được các nghĩa vụ tài chính đối với Ngân hàng. Nói cách khác, rủi ro tín dụng là rủi
ro xảy ra khi xuất hiện những biến cố không lường trước được do nguyên nhân chủ
quan hay khách quan mà khách hàng không trả được nợ cho Ngân hàng một cách
đầy đủ cả gốc và lãi khi đến hạn, từ đó tác động xấu đến hoạt động của Ngân hàng
và có thể làm cho Ngân hàng bị phá sản.
Đây là loại rủi ro lớn nhất, thường xuyên xảy ra và thường gây hậu quả nặng
nề nhất. Thông thường ở các nước trên thế giới, nghiệp vụ tín dụng mang lại 2/3 thu
nhập cho Ngân hàng. Còn ở Việt Nam, trong giai đoạn hiện nay, thu nhập từ hoạt
động tín dụng mang lại thường chiếm từ 80 – 90% tổng thu nhập của mỗi Ngân
hàng. Nhưng đồng thời trong lĩnh vực này cũng chứa đựng nhiều rủi ro bởi các
khoản tiền cho vay bao giờ cũng có xác suất vỡ nợ cao hơn so với những khoản đầu
tư khác.
2.1.5. Phân loại dư nợ theo thời gian
Nợ quá hạn là dạng dư nợ mà Ngân hàng luôn phấn đấu ở mức thấp nhất. Nợ
quá hạn càng thấp chứng tỏ hoạt động tín dụng của Ngân hàng càng hiệu quả. Việc
phân loại nợ quá hạn căn cứ theo quyết định QĐ 493/2005/QĐ-NHNN và quyết
định sửa đổ bổ sung số 18/2007/QĐ-NHNN do thống đốc NHNN ban hành. Theo
Quyết định này thì dư nợ cho vay được chia thành 5 nhóm:
Trang 5
• Nhóm 1 được gọi là nợ đủ tiêu chuẩn, gồm:
- Các khoản nợ còn trong hạn, chưa đến thời hạn thanh toán và được Ngân
Trang 6
- Các khoản nợ được được cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần đầu nhưng bị quá hạn
từ 90 trở lên theo thời hạn trả nợ được cơ cấu lại lần đầu.
- Các khoản nợ được cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần hai quá hạn theo thời hạn
trả nợ được cơ cấu lại lần thứ hai.
Các khoản nợ được cơ cấu lại thời hạn trả nợ lần thứ ba trở lên, kể cả chưa bị
quá hạn hoặc đã quá hạn.
- Các khoản nợ được phân loại vào nhóm 5 theo quy định (khoản 2 điều 6 QĐ
18/2007/QĐ-NHNN)
Trong 5 nhóm nợ trên thì các khoản nợ thuộc nhóm 3, 4 và 5 là những nhóm
nợ xấu, khả năng thu hồi chậm hoặc không thể thu hồi làm ảnh hưởng hiệu quả hoạt
động kinh doanh của Ngân hàng. Dựa vào cách phân loại trên ta dễ dàng đánh giá
được tình hình hoạt động tín dụng của Ngân hàng là tốt nếu nợ nhóm 1 chiếm trọng
cao, và xấu nếu nợ nhóm 5 chiếm tỷ trọng hơn hẳn các nhóm khác. Nợ xấu ngày
càng cao thì đó chính là biểu hiện của rủi ro tín dụng.
2.1.6. Phân loại tín dụng
2.1.6.1. Theo thời hạn cho vay
Căn cứ vào thời gian cho vay, ta có 3 loại tín dụng: tín dụng ngắn hạn, tín
dụng trung hạn và tín dụng dài hạn.
- Tín dụng ngắn hạn: Thời hạn cho vay đến 12 tháng.
- Tín dụng trung hạn: Thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến 60 tháng.
- Tín dụng dài hạn: Thời hạn cho vay trên 60 tháng.
2.1.6.2. Theo ngành nghề kinh doanh
- Tín dụng trong sản xuất nông nghiệp.
- Tín dụng trong ngành công nghiệp chế biến.
- Tín dụng trong ngành thuỷ sản.
- Tín dụng trong ngành thương nghiệp và dịch vụ
- Tín dụng trong các ngành khác.
Các pháp nhân là doanh nghiệp Nhà nước, hợp tác xã, công ty trách nhiệm
hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh.
2.1.8.2. Thời hạn cho vay
Cho vay ngắn hạn: Là các khoản vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng. Chủ
yếu cho vay bổ sung vốn lưu động phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của tổ
chức kinh tế và cho vay phục vụ nhu cầu mua sắm, sinh hoạt cá nhân.
Cho vay trung hạn: Là các khoản vay có thời hạn cho vay từ trên 12 tháng đến
60 tháng, cho vay để mua sắm tài sản cố định, cải tiến và đổi mới kỹ thuật, mở rộng
và xây dựng các công trình nhỏ có thời hạn thu hồi vốn nhanh.
Trang 8
Cho vay dài hạn: Là các khoản vay có thời hạn cho vay trên 60 tháng trở lên,
được sử dụng để cấp vốn cho xây dựng cơ bản, cải tiến và mở rộng sản xuất có quy
mô lớn.
2.1.8.3. Phương thức cho vay
Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng và ngân hàng thực hiện thủ tục
vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng.
Cho vay theo hạn mức tín dụng: Ngân hàng và khách hàng xác định, thoả
thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoản thời gian nhất định.
Cho vay theo dự án đầu tư: Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện
các dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu tư phục
vụ cuộc sống.
Cho vay hợp vốn: Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác cùng cho vay đối
với một dự án vay vốn hoặc phương án vay vốn của khách hàng, trong đó có một tổ
chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các tổ chức tín dụng khác.
Cho vay theo hạn mức dự phòng: Ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho
khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định. Ngân hàng và
khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí
Tiếp nhận
Phòng tín
(1)
(2)
(2)
hồ sơ
dụng
(3)
Thẩm
(3)
định
Hướng dẫn
(4) (4)khách hàng đi
xác nhận tài sản
thế chấp
(5)
Giải
Thanh lý
Theo dõi
khách
hợp đồng
(
(10)
(9) ngân
hàng sử
trách nhiệm kiểm tra hồ sơ vay vốn, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ và báo
cáo thẩm định do cán bộ thẩm định trình lên tiến hành xem xét.
(6) Nếu trong quá trình xem xét, xét duyệt, kiểm tra lại hồ sơ vay vốn và báo
cáo thẩm định, tái thẩm định do phòng tín dụng trình lên, giám đốc chi nhánh thấy
khả thi thì quyết định cho vay hoặc ngược lại và giao cho tín dụng.
- Nếu không cho vay thì báo cáo (thông báo) cho khách hàng biết bằng văn
bản.
- Nếu cho vay thì Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng lập hợp đồng tín
dụng.
(7) Sau khi xem xét tính khả thi của dự án và các khâu công việc trên, khoản
vay đã được Giám đốc ký duyệt thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho bộ phận kế
toán giải ngân.
(8) Phòng ngân quỹ tiến hành giải ngân tiền cho khách hàng.
(9) Sau khi giải ngân nhiệm vụ của cán bộ tín dụng và kế toán có trách nhiệm
theo dõi hợp đồng tín dụng của khách hàng, xem khách hàng sử dụng vốn vay đúng
mục đích không và nhắc nhở khách hàng trả lãi và gốc đúng như hợp đồng đã ký
(10) Hết thời hạn hợp đồng khách hàng trả nợ gốc và lãi , đơn vị làm thủ tục
thanh lý.
2.1.9. Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả tín dụng của đơn vị
2.1.9.1. Tỉ lệ tổng dư nợ trên vốn huy động (%, lần)
Chỉ tiêu này xác định hiệu quả đầu tư của một đồng vốn huy động. Nó giúp
nhà phân tích so sánh khả năng cho vay của Ngân hàng với nguồn vốn huy động.
2.1.9.2. Tỉ lệ tổng dư nợ trên tổng tài sản (%)
Đây là chỉ số tính toán mức độ đầu tư vào nghiệp vụ tín dụng của NHTM hay
nói cách khac chỉ số này giúp nhà phân tích xác định quy mô tín dụng của Ngân
hàng.
2.1.9.3. Tỉ lệ dư nợ ngắn, (trung, dài) hạn trên tổng dư nợ (%)
Chỉ số này dùng để xác định cơ cấu tín dụng theo thời hạn. chỉ số này giúp các
nhà phân tích đánh giá được cơ cấu đầu tư như vậy có hợp lý chưa và có giải pháp
đều chinh kịp thời
- Phương pháp so sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị
số chênh lệch của kỳ phân tích so với kỳ gốc chia cho kỳ gốc của các chỉ tiêu
kinh tế. Phương pháp này dùng để làm rõ tình hình mức độ biến động của các chỉ
tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa
các chỉ tiêu. Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục.
8y= (y1 - y0) / y0 x 100%
Trang 12
Copyright: Tài liệu đại học ©