MỤC LỤC
MỤC LỤC.................................................................................................................1
LỜI MỞ ĐẦU...........................................................................................................1
1. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG........................................................................................3
4. CÁC PHƯƠNG ÁN LựA CHỌN.........................................................................8
b) Phương án 2:.........................................................................................................9
c) Phương án 3:.........................................................................................................9
5. LẬP KẾ HOẠCH VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN.......................10
KẾT LUẬN.............................................................................................................13

LỜI MỞ ĐẦU
Thuế là một bộ phận của của cải xã hội được tập trung vào quỹ NSNN. Nhà
nước sử dụng ngân sách Nhà nước để tạo hành lang và môi trường cho sự phát
triển kinh tế xã hội, duy trì bộ máy quản lý Nhà nước, tổ chức an ninh quốc phòng,
ngoại giao, xây dựng cơ sở hạ tầng cho kinh tế xã hội cũng như giải quyết các vấn
đề xã hội. Do vậy, thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước.
Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế
nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà
nước theo quy định của pháp luật. Quản lý thuế có vai trò đảm bảo cho chính sách
thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội.
Để mở rộng nhiều nguồn thu ngân sách Nhà nước đòi hỏi sự phối hợp giữa
ngành Thuế cùng các cấp chính quyền, các ngành có liên quan phải có biện pháp
tăng cường giám sát quản lý thuế nhằm nắm chắc và thu triệt để các nguồn thu,
chống thất thu ngân sách Nhà nước.
Qua thời gian được tham gia dự lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý hành chính
Nhà nước, tôi đã hiểu biết được nhiều kiến thức bổ ích, hiểu biết được những kiến
thức về quản lý hành chính Nhà nước. Mặc dù trình độ và nhận thức còn nhiều hạn


chế, trong khuôn khổ bài tiểu luận này tôi xin được viết về một vụ việc và xử lý cụ
thể hành vi vi phạm của một hộ sản xuất kinh doanh không nộp thuế khoán ổn

tế để làm căn cứ ấn định thuế. Căn cứ kết quả điều ưa bộ phận xử lý dữ liệu của
Chi cục thuế đã tính ra mức thuế ấn định phải nộp của hộ kinh doanh Nguyễn Văn
A là:

3


Doanh thu bình quân tháng: 4.000.000 đồng
Thuế GTGT: 4.000.000 đ X 25% X 10% =

100.000 đồng
100.000 đồng

Tổng cộng là:

Sau khi cán bộ thuế làm phát sinh tăng hộ kinh doanh Nguyễn Văn A, đưa
vào quản lý sổ bộ thuế tháng 7/2009 của phường Đồng Kỵ đã được duyệt, Chi cục
thuế Thị xã Từ Sơn ra quyết định ổn định thuế đến hết tháng 12/2009 trong đó có
hộ kinh doanh Nguyễn Văn A. Đồng thời phát hành thông báo thuế ổn đinh 6
tháng cuối năm cho hộ kinh doanh Nguyễn Văn A là:
Thuế GTGT: 100.000 đ X 6 tháng = 600.000 đồng
Cộng:

600.000

đồng

Hộ kinh doanh Nguyễn Văn A đã nộp liền 6 tháng thuế ổn định đúng hạn
vào ngân sách nhà nước.
Cuối tháng 12/2009 đã hết kỳ ổn định thuế. Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn chỉ

là: Việc ấn định doanh thu, mức thuế của Đội thuế Liên phường xã đối với hộ kinh
doanh là đúng hay sai? Cán bộ quản lý trực tiếp, Đội thuế Liên phường xã đã làm
đúng chức năng nhiệm vụ của mình chưa? Hướng giải quyết như thế nào là hợp lý.
3. PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ
Thứ nhất: Cán bộ thuế yêu cầu hộ kinh doanh kê khai thuế năm 2010 nhưng
hộ kinh doanh không kê khai:
Do quy chế phối hợp giữa Chi cục thuế với UBND thị xã Từ Sơn, hộ kinh
doanh bắt buộc phải ra kê khai thuế và có biên lai thuế kẹp bộ hồ sơ xin làm đăng
kí kinh doanh.
Hộ kinh doanh giải thích việc sản xuất kinh doanh đồ gỗ của hộ kinh doanh
chủ yếu là tự sản xuất, không ổn định, chủ yếu là lấy công làm lãi. Nên việc tạo
doanh thu trong kinh doanh mang tính chất không thường xuyên. Điều này không

5


thể xảy ra vì mức doanh thu theo điều tra thực tế của các hộ kinh doanh trên địa
bàn là rất cao. Bên cạnh đó theo báo cáo của cán bộ quản lý trực tiếp mức độ và
quy mô kinh doanh của hộ kinh doanh Nguyễn Văn A tăng lên khá nhanh.
Sự hiểu biết, nắm bắt pháp luật về thuế của hộ kinh doanh còn hạn chế dù
cán bộ thuế đã giải thích, tuyên truyền nhưng hộ kinh doanh vẫn trây ỳ không nộp
thuế, không kê khai đăng ký thuế khiến cán bộ thuế gặp khó khăn trong công tác
thu thuế.
Hộ kinh doanh không hợp tác với chính quyền địa phương và những cán bộ
trực tiếp thu thuế tại địa bàn.
Thứ hai: Việc ấn định doanh thu tính thuế và xử phạt vi phạm hành chính
của Đội thuế Liên xã là đúng hay sai?
Căn cứ vào Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ban
hành kèm theo quyết định số: 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 của Tổng
cục trưởng Tổng cục thuế.

thuế.
Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến đã thống nhất của từng
hộ tại địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế) và thông
báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết và tham gia ý kiến, thời
gian niêm yết công khai chậm nhất hết ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc
ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh. Trong thời gian niêm yết công khai, Đội
thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải thích những thắc mắc của hộ kinh doanh. Sau khi
đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều
chỉnh lại những trường hợp bất họp lý nếu thấy cần thiết.
Doanh thu dự kiến của từng hộ kinh doanh sau khi điều chỉnh (nếu có) Đội
thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia và có ý kiến xác nhận. Trường hợp
Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất thì Đội thuế giải trình, nếu Hội đồng tư
vấn thuế vẫn không chấp thuận thì Đội thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế
quyết định.

7


Sau khi thực hiện các bước nêu trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự
kiến báo cáo lãnh đạo Chi cục để làm căn cứ tính thuế.
Trong quá trình thu thuế Đội thuế đã cử cán bộ thường xuyên đôn đốc, vận
động hộ kinh doanh Nguyễn Văn A chấp hành nghĩa vụ nộp thuế. Quá thòi hạn
nộp thuế, Đội thuế đã tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính và Xử phạt theo
đứng trình tự và thẩm quyền quy định tại Nghị định số 98/2007/NĐ - CP ngày
07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế; Thông tư số 61/2007/TT - BTC ngày
14/06/2007 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế
và các quy định tại Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN hiện hành. Tuy mức phạt
chậm nộp không lớn nhưng nó có tác dụng răn đe, nhắc nhở người nộp thuế phải
chấp hành nghĩa vụ của mình trong khi chờ giải quyết khiếu nại, thắc mắc.

ảnh hưởng tiêu cực các hộ kinh doanh khác, tạo kẽ hở trong công tác quản lý.
b) Phương án 2:
Thành lập một đội cưỡng chế thu nợ thuế. Nếu hộ kinh doanh không nộp
thuế, cơ quan thuế sẽ phối hợp với UBND phường, công an phường bắt giữ hàng
hóa, phát mại số hàng hoá đó để thu đủ số tiền thuế nợ đọng nộp vào ngân sách
nhà nước.
Ưu điểm của phương án này là: Thu đủ số tiền thuế, tiền phạt cho ngân sách
nhà nước. Nó thể hiện tính quyền lực, tính cưỡng chế pháp lý cao hơn. Đồng thời,
có tác dụng giáo dục răn đe những đối tượng khác trong việc thực hiện nghĩa vụ
nộp thuế.
Nhược điểm: Thực hiện phương án này tốn rất nhiều thời gian và trình tự xử
lý rất phức tạp, chi phí tốn kém như: chi phí tổ chức lực lượng cưỡng chế, chi phí
vận chuyển, tổ chức bán đấu giá...
c) Phương án 3:
Tuyên truyền vận động kết hợp với hướng dẫn chế độ, chính sách thuế để hộ

9


kinh doanh hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong hoạt động kinh doanh. Từ
đó tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
Ưu điểm: Đảm bảo thi hành các luật thuế được nghiêm chỉnh, đúng chính
sách, thu đúng, thu kịp thời cho NSNN. Tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh
doanh yên tâm phát triển sản xuất, kinh doanh. Đẩy mạnh công khai dân chủ trong
việc xác định doanh thu, mức thuế của các hộ kinh doanh, đảm bảo công bằng xã
hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Nhược điểm: Đòi hỏi cán bộ quản lý phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ
cao, nắm vững Luật thuế, các chế độ chính sách thuế, chế độ kế toán, quy trình
nghiệp vụ về công tác quản lý thu thuế. Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng
dẫn các hộ kinh doanh trong việc kê khai nộp thuế.

Lực lượng cán bộ được biên chế của Đội thuế còn mỏng, địa bàn được phân
công quản lý với diện rộng địa bàn phức tạp, chưa có chế tài để kiếm soát chặt chẽ
việc mua bán hàng hoá phải có hoá đơn. Điều đó dễ dẫn đến kẽ hở trong quản lý
để các hộ kinh doanh lợi dụng trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
6. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
Sự việc trên đây cho ta thấy bài học là thông qua công tác chuyên môn thì
mỗi cán bộ thuế phải là một tuyên truyền viên cho nhân dân về chế độ chính sách
thuế; trong công tác phải đi sâu đi sát nắm bắt tâm tư nguyện vọng của đối tượng
nộp thuế, tuyên truyền giải thích để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác thực hiện.
Công khai, dân chủ trong công tác thu nộp thuế. Vì công tác thuế phụ thuộc
cơ bản vào 2 đối tượng người thu thuế và người nộp thuế. Nếu người nộp mà
thông hiểu chính sách thuế thì sẽ hiểu và ủng hộ việc làm của cán bộ thuế, tự giác
tuân thủ trong việc kê khai nộp thuế cũng như chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của
mình đối với nhà nước, qua đó việc quản lý thu nộp tiền thuế vào ngân sách nhà
nước sẽ thuận tiện và nhanh tróng hơn. Ngược lại cán bộ thuế hiểu và giải quyết
kịp thời những vướng mắc của người kinh doanh sẽ góp phần động viên người dân
tin tưởng vào chính sách thuế của nhà nước.

11


Để góp phần năng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối vói khu vực hộ
kinh tế cá thể, tăng thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế vi phạm pháp luật trong
lĩnh vực thuế, tôi xin có một số kiến nghị sau:
Về cơ chế chính sách: Đổi mới chính sách thuế theo hướng đơn giản, minh
bạch, công khai đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện giúp cho đối tượng nộp thuế thực
hiện tốt nghĩa vụ của mình, người thu thuế thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế.
Góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế, đảm
bảo công bằng và bình đẳng giữa các hộ kinh doanh và giữa các hộ kinh doanh với
doanh nghiệp.

Việc thực thi các sắc thuế đã góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách
nhà nước. Việc quản lý động viên các đối tượng kinh tế ngoài quốc doanh thực
hiện tốt các luật thuế này không những mang ý nghĩa kinh tế rất quan trọng mà
còn tạo ra sự công bằng cho xã hội, góp phần xây dựng đất nước ngày càng giàu
mạnh, văn minh.
Một lần nữa tôi kính mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô
giáo trong thời gian học tập nghiên cứu tại lớp bồi dưỡng thêm nhiều kiến mới,
hoàn chỉnh hơn sự hiểu biết của mình./.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nghị định số: 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ, Quy định chi tiết
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
2. Nghị định số: 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 của Chính phủ, Quy định về xử
lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
3. Thông tư số: 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính, Hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số
85/2007/NĐ - CP ngày 25/0/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một

13


số điều của Luật Quản lý thuế.
4. Thông tư số: 61/2007/TT- BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính, Hướng dẫn
thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
5. Quyết định số: 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/07/2004 của Tổng cục trưởng
Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
cá thể.
6. Nghị định số: 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về in, phát hành,
sử dụng, quản lý hoá đơn.