BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
*****
VŨ THỊ PHƢƠNG
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
ĐỒNG NAI – NĂM 2015
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
*****
VŨ THỊ PHƢƠNG
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CÔNG TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM
CHUYÊN NGÀNH :
MÃ SỐ :
KẾ TOÁN
60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học :
TS. TRẦN ANH HOA
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN
LỜI CAM ĐOAN
DANH MỤC BẢNG
DANH MỤC SƠ ĐỒ
DANH MỤC VIẾT TẮT
MỞ ĐẦU...................................................................................................................1
1. Tính cấp thiết và sự cần thiết của đề tài...............................................................1
2. Tổng quan các vấn đề nghiên cứu có liên quan. ...............................................2
3. Mục tiêu nghiên cứu : .......................................................................................3
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu.....................................................................3
5. Phƣơng pháp nghiên cứu. .................................................................................3
6. Những kết quả dự kiến đạt đƣợc của luận văn..................................................4
7. Kết cấu của luận văn. ........................................................................................4
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ......5
1.1. Khái niệm về Kiểm soát, Kiểm soát nội bộ và mục tiêu của Hệ thống kiểm
soát nội bộ ................................................................................................................5
1.1.1
Các khái niệm về Kiểm soát và Kiểm soát nội bộ .................................. 5
1.1.1.1 Khái niệm về kiểm soát.........................................................................5
1.1.1.2 Khái niệm về kiểm soát nội bộ .............................................................5
1.1.2
Mục tiêu của Hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................ 6
1.1.2.1 Bảo vệ tài sản của đơn vị ......................................................................7
Thông tin và truyền thông ..................................................................... 14
1.2.5
Giám sát ................................................................................................ 15
1.3
Lợi ích và hạn chế của Hệ thống kiểm soát nội bộ......................................16
1.3.1
Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ .................................................. 16
1.3.2
Hạn chế của Hệ thống kiểm soát nội bộ ............................................... 17
1.4
Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ .................................................18
1.4.1
Phân biệt tính hữu hiệu và hiệu quả của HTKSNB .............................. 18
1.4.2
Những nhân tố đe dọa sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ. ..... 18
Việt Nam. ...............................................................................................................30
2.2.2
Các chính sách kế toán đang đƣợc áp dụng tại Công ty. ...................... 30
2.2.3
Tình hình tổ chức hệ thống sổ sách ...................................................... 31
2.2.4
Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán. .......................................... 32
2.3
Mục tiêu, đối tƣợng và phƣơng pháp khảo sát ............................................33
2.3.2
Mục tiêu khảo sát .................................................................................. 33
2.3.3
Đối tƣợng khảo sát ................................................................................ 33
2.3.4
Phạm vi khảo sát ................................................................................... 34
2.3.5
2.4.4
Thực trạng về hoạt động kiểm soát tại công ty ..................................... 44
2.4.4.1 Hoạt động kiểm soát chung.................................................................44
2.4.4.2 Kiểm soát hệ thống kế toán. ................................................................45
2.4.4.3 Kiểm soát quy trình sản xuất. .............................................................46
2.4.4.4 Kiểm soát quy trình thu mua ..............................................................49
2.4.4.5 Kiểm soát chu trình tiền lƣơng ..........................................................51
2.4.4.6 Kiểm soát chu trình tiền ......................................................................52
2.4.5
Thực trạng thông tin và truyền thông tại Công ty. ............................... 53
2.4.6
Thực trạng hệ thống giám sát tại Công ty............................................. 55
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ......................................................................................56
CHƢƠNG 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG
TY TNHH EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM ..............................................57
3.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic
Việt Nam ................................................................................................................57
3.1.1.
Giải pháp hoàn thiện Môi trƣờng kiểm soát ......................................... 57
3.1.1.1 Giải pháp đối với Tính trung thực và những giá trị đạo đức ..............57
3.2
Một số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hieeuh của hệ thông KSNB từ đó
nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty. ............................................................67
3.2.1
Kiến nghị đối với Ban lãnh đạo công ty. ................................................ 67
3.2.2 Kiến nghị với các Trƣởng phòng. ............................................................. 68
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 ......................................................................................69
KẾT LUẬN CHUNG ............................................................................................70
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2. 1: Bảng phân loại trình độ nhân viên trong công ty...................................24
Bảng 2. 2: Cơ cấu hạ tầng .......................................................................................25
Bảng 2. 3: Doanh thu qua các năm ..........................................................................29
DANH MỤC HÌNH
Hình 1.1: Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO năm 2013 ..................9
DANH MỤC BIỂU ĐỒ
Biểu đồ 2. 1: Biểu đồ thể hiện nguồn vốn ...............................................................24
Biểu đồ 2. 2: Biểu đồ thể hiện trình độ nhân viên trong công ty ............................25
Kiểm tra chất lƣợng
KSNB
Kiểm soát nội bộ
PCCC
Phòng cháy chữa cháy
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ
Tài sản cố định
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết và sự cần thiết của đề tài
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, các doanh nghiệp phải đối phó với
nhiều sự biến động của thị trƣờng. Để tồn tài và phát triển các doanh nghiệp phải
tự xây dựng cho mình một hệ thống kiểm soát sao cho giảm thiểu các tác hại xảy
ra từ bên trong doanh nghiệp và bên ngoài doanh nghiệp.
Ở Việt Nam, kiểm soát nội bộ đã tồn tại và phát triển nhƣng còn tồn tại
trình doanh thu, và chu trình tài chính . Tuy nhiên tác giả chƣa đƣa ra đƣợc quy
trình hoàn thiện của hệ thống nội bộ
Tác giả Phạm Hồng Thái (2011) về Hoàn thiện hệ thống KSNB của Ngành Y
tế Tỉnh Long An, tác giả đã tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng
Ngành Y Tế tỉnh Long An. Từ đó đề xuất đƣợc một số kiến nghị nhằm nâng cao
tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại Ngành Y Tế tỉnh Long An, bài nghiên cứu tập
trung đánh giá vào các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB tại Ngành Y Tế tỉnh Long
An, tác giả đã đƣa ra thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngành y tế của tỉnh
Long An. Phần giải pháp tác giả cũng đã đƣa ra nhƣng giải pháp và kiến nghị đối
với ngành y tế, tuy nhiên tác giả chƣa xây dựng đƣợc các quy trình thực hiện các
giải pháp mà tác giả đƣa ra.
Tác giả Huỳnh Thị Kim Ánh (2013) về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
tại các siêu thị BIGC Việt Nam, Tác giả đã hệ thống đƣợc cơ sở lý luận, khảo sát
thực tế, đánh giá thực trạng của siêu Thị BiGC Việt Nam. Cuối cùng tác giả hoàn
thiện hệ thống kiểm soát tại siêu thị C. Tác giả chƣa đƣa ra đƣợc quy trinhg thực
hiện những giải pháp mà chỉ đƣa ra những ý chung chung.
Ngoài ra, trong quá trình nghiên cứu Tác giả cũng đã tham khảo một số luận
văn Thạc sĩ của các Tác giả Lê Y Uyên (2013) về Hoàn thiện Hệ thống kiểm toán
nội bộ nhằm hạn chế rủi ro hoạt động tại công ty TNHH Happy Cook; Tác giả Võ
Lê Minh Lý ( 2014) về Hoàn thiện Hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro cho
quy trình XK đối với các DN XK gạo tại Đồng Bằng Sông Cửu Long.
3
Nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB ở nƣớc ta và mong muốn hoàn thiện hệ
thống KSNB tại Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam; Tác giả đã chọn đề tài
“ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH
EVER TECH PLASTIC VIỆT NAM” làm đề tài nghiên cứu của mình.
3. Mục tiêu nghiên cứu :
Phạm vi nghiên cứu
Không gian : Công ty TNHH Ever Tech Plastic Việt Nam
Thời gian :
Nghiên cứu thực trạng từ năm 2010- 2014 trở về trƣớc
Hoàn thiện giai đoạn từ năm 2015
5. Phƣơng pháp nghiên cứu.
Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính để giải quyết nội dung
của đề tài, cụ thể là :
4
- Phƣơng pháp thu thập số liệu, tài liệu liên quan
Phƣơng pháp khảo sát
Phƣơng pháp tổng hợp
Phƣơng pháp phân tích
Phƣơng pháp quan sát thực tế
6. Những đóng góp mới của luận văn của luận văn
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn Hệ thống KSNB tại Công ty TNHH
Ever Tech Plastic Việt Nam. Đề tài có những đóng góp nhƣ sau :
- Đánh giá đƣợc thực trạng hiện tại của các quy trình nhƣ quy trình sản xuất,
quy trình thu mua, ... của Công ty
- Rút ra những giải pháp để hoàn thiện các quy trình sản xuất và đƣa ra những
kiến nghị cho ban lãnh đạo của Công ty
7. Kết cấu của luận văn.
Ngoài phần lời cảm ơn, lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội
các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ích từ
hoạt động của doanh nghiệp đó”
1.1.1.2 Khái niệm về kiểm soát nội bộ
Từ khi khai sinh đến nay có rất nhiều định nghĩa về KSNB, định nghĩa đƣợc
chấp nhận rộng rãi là định nghĩa theo Báo cáo COSO 1992. Theo COSO 1992,
KSNB đƣợc định nghĩa nhƣ sau: “KSNB là một quá trình bị chi phối bởi ban giám
đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, đƣợc thiết kế để cung cấp một sự đảm
bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc các mục tiêu sau đây
Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động
6
Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính
Mục tiêu về sự tuân thủ các luật lệ và quy định.
Một là, Kiểm soát nội bộ là một quá trình. KSNB bao gồm một chuỗi hoạt
động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và đƣợc kết hợp với nhau
thành một thể thống nhất. Quá trình kiểm soát là phƣơng tiện để giúp cho đơn vị đạt
đƣợc mục tiêu của mình.
Hai là, KSNB đƣợc thiết kế và vận hành bởi con ngƣời. KSNB không chỉ
đơn thuần là những chính sách, những thủ tục, biểu mẫu,... mà bao gồm những con
ngƣời trong tổ chức nhƣ Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các nhân viên khác,..
Chính con ngƣời đạt ra những mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát ở mọi nơi và vận
hành chúng.
Ba là, Kiểm soát nội bộ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý cho các nhà quản lý
trong iệc đạt đƣợc các mục tiêu của tổ chức, chứ không phải đảm bảo một cách
tuyệt đối rằng các mục tiêu sẽ đƣợc thực hiện.
Bốn là, mỗi doanh nghiệp đều có những mục tiêu cần thực hiện. Các mục
tiêu này có mục tiêu chung cho toàn doanh nghiệp hay mục tiêu riêng cho mỗi bộ
phận trong doanh nghiệp. Có thể chia các mục tiêu thành 3 nhóm sau đây:
1.1.2.3 Bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý
Các quá trình kiểm soát trong một đơn vị đƣợc thiết kế nhằm ngăn ngừa sự
lặp lại không cần thiết của các tác nghiệp, gây sự lãng phí trong hoạt động và sử
dụng kém hiệu quả các nguồn lực trong doanh nghiệp. Bên cạnh đó, định kỳ các
nhà quản lý thƣờng đánh giá các hoạt động trong doanh nghiệp đƣợc thực hiện với
cơ chế giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp nhằm nâng cao khả
năng quản lý, điều hành của bộ máy quản lý doanh nghiệp.
1.1.2.4 Đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ các luật lệ và quy định
hiện hành
Hệ thống kiểm soát nội bộ đƣợc thiết kế trong doanh nghiệp phải đảm bảo
các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp phải đƣợc tuân thủ đúng mức. Cụ thể hệ thống kiểm soát nội bộ cần:
Duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các các chính sách có liên quan đến hoạt
động của doanh nghiệp;
8
Ngăn chặn và phát hiện kịp thời cũng nhƣ xử lý các sai phạm và gian lận
trong mọi hoạt động của doanh nghiệp;
Đảm bảo việc ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác cũng nhƣ việc lập báo cáo
tài chính trung thục và khách quan.
Tuy nằm trong một thể thống nhất song bốn mục tiêu trên đôi lúc cũng mâu
thuẫn lẫn nhau nhƣ giữa tính hiệu quả của hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ
sách hoặc cung cấp thông tin đầy đủ và tin cậy. Nhiêm vụ của nhà quản lý là phải
xây dựng hệ thống kiểm soát hữu hiệu và kết hợp hài hòa các mục tiêu trên.
1.2 Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội bộ theo mô hình xây dựng
và hoàn thiện HTKSNB của COSO 2013
Hệ thống KSNB ở mỗi doanh nghiệp thuộc mỗi thành phần kinh tế khác nhau
thì khác nhau bởi tính đặc trƣng ngành nghề kinh doanh và môi trƣờng hoạt động.
10
thành phần khác trong hệ thống KSNB, quyết định đến hiệu quả của hệ thống
KSNB.
Môi trƣờng kiểm soát bao gồm các nhân tố: Tính trung thực và các giá trị đạo
đức; cam kết về năng lực, triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý;
cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm, chính sách nhân sự; và sự quan tâm
và chỉ đạo của hội đồng quản trị.
1.2.1.1
Tính trung thực và các giá trị đạo đức
Tính trung thực và các giá trị đạo đức đƣợc thể hiện qua văn hóa của tổ chức.
Văn hóa của tổ chức bao gồm các chuẩn mực về đạo đức, cách ứng xử, cách truyền
đạt thông tin và thực hiện trong thực tiễn. Nhà quản lý cấp cao phải làm gƣơng cho
cấp dƣới về việc tuân thủ các chuẩn mực, đạo đức, lối sống, cƣ xử đúng đắn nhằm
ngăn chặn những những nhân viên có hành vi thiếu đạo đức dẫn đến sai phạm; điều
này tạo nên một môi trƣờng văn hóa lành mạnh trong doanh nghiệp.
Tính trung thực và giá trị đạo đức là nhân tố quan trọng của môi trƣờng kiểm
soát, nó tác động đến việc thiết kế, thực hiện và giám sát các nhân tố khác của
KSNB.
1.2.1.2
Cam kết về năng lực
Năng lực phản ánh kiến thức và kỹ năng cần thiết để hoàn thành một nhiệm
vụ nhất định. Nhà quản lý cần xác định rõ yêu cầu về năng lực cho một công việc
nhất định và cụ thể hóa nó thành các yêu cầu về kiến thức và kỹ năng.
1.2.1.3
xác định trách nhiệm và quyền hạn chủ yếu đối với từng hoạt động, xác định cấp
bậc cần báo cáo thích hợp. Xây dựng cơ cấu tổ chức cần phù hợp với quy mô, hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giúp doanh nghiệp đạt đƣợc các
mục tiêu của mình.
1.2.1.6
Phân định quyền hạn và trách nhiệm
Phân định quyền hạn và trách nhiệm là việc xác định mức độ tự chủ, quyền
hạn của từng cá nhân hay từng nhóm trong việc đề xuất và giải quyết các vấn đề,
trách nhiệm báo cáo đối với cấp có liên quan. Môi trƣờng kiểm soát chịu ảnh hƣởng
bới ý thức trách nhiệm của mỗi cá nhân trong đơn vị. Do đó nhà quản lý cần phải
giúp mỗi thành phần hiểu đƣợc nhiệm vụ và trách nhiệm của mình để đạt đƣợc các
mục tiêu đề ra.
1.2.1.7
Chính sách nhân sự
Chính sách nhân sự biểu hiện thông qua việc tuyển dụng hƣớng nghiệp, đào
tạo, đánh giá, tƣ vấn, động viên, khen thƣởng và kỷ luật. Đây cũng là thông điệp
của doanh nghiệp về yêu cầu đối với tính chính trực, hành vi đạo đức và năng lực
mà doanh nghiệp mong đợi từ nhân viên.
Theo COSO năm 2013, Môi trƣờng kiểm soát gồm những nguyên tắc sau:
Copyright: Tài liệu đại học ©