Lời nói đầu
Trong những năm qua, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta đổi mới sâu sắc
và toàn diện, tạo ra những chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng của nền kinh
tế. Nền kinh tế nước ta chuyển từ nền kinh tế hàng hoá tập trung sang nền kinh
tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của
nhà nước theo định hướng XHCN là xu hướng tất yếu. Nó ngày càng chi phối
mạnh mẽ hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và các Công ty Cổ phần nói
riêng.
Đặc biệt công tác hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) là bộ phận cơ bản tạo
nên cơ sở vật chất kỹ thuật của hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD). Nó giữ
vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, góp phần
tạo nên cơ sở vật chất, trang thiết bị kinh tế
Đối với một doanh nghiệp thì TSCĐ thể hiện năng lực, trình độ công
nghệ, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng như thế mạnh của doanh nghiệp trong việc
phát triển sản xuất, nó là điều kiện cần thiết tiết kiệm sức lao động của doanh
nghiệp nói riêng và của nền kinh tế đất nước nói chung. Đứng trên góc độ kế
toán thì việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao và quản lý chặt chẽ TSCĐ là một
tiền đề quan trọng để các doanh nghiệp tiến hành SXKD có hiệu quả, nó khẳng
định vai trò vị trí của doanh nghiệp trước nền kinh tế nhiều thành phần hiện nay.
Như vậy ta có thể thấy rằng, công tác hạch toán TSCĐ có được tổ chức
hợp lý hay không là một trong những điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp
hoạt động có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn. Với nhận thức về tầm quan
trọng của tổ chức hạch toán TSCĐ sau khi được trang bị những kiến thức lý luận
ở nhà trường và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần đầu tư và
phát triển Bắc Hà. Em đã chọn chuyên đề “hoàn thiện công tác hạch toán kế
toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà” làm
chuyên đề cho công tác thực tập của mình.
Mục tiêu của việc nghiên cứu đề tài là làm rõ những nguyên tắc hạch toán
TSCĐ.
1
Chuyên đề thực tập gồm 3 chương:
- Kinh doanh dịch vụ nhà nghỉ khách sạn.
- Kinh doanh du lịch sinh thái.
- Xây dựng công trình: Giao thông, thuỷ lợi , san lấp mặt bằng, dân dụng,
công nghiệp.
- Quản lý xây dựng trung tâm đào tạo và sát hạch lái xe Bắc Hà.
- Kinh doanh vật tư xây dựng.
3
- Quản lý mua và bán phụ tùng ôtô và ôtô.
*Nhiệm vụ: Để đảm bảo thực hiện các chức năng trên Công ty đã đề ra một số
nhiệm vụ trước mắt và lâu dài sau:
- Hoàn thành các chỉ tiêu đã đặt ra.
- Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước,
thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán các văn bản
mà Công ty ký kết.
- Đổi mới phương thức kinh doanh, tuyển và đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ
trình độ và khả năng.
- Sử dụng cán bộ, nhân viên theo đúng mục đích có hiệu quả để đảm bảo vốn
phục vụ cho hoạt động sản xuất của Công ty.
- Mở rộng mặt bằng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh.
2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong thời kỳ đất nước đang đổi mới đi lên xã hội chủ nghĩa, hội
nhập kinh tế với thế giới đất nước mở cửa buôn bán với sự cạnh tranh mạnh mẽ
của nhiều thành phần kinh tế Công ty đã khắc phục khó khăn phát huy lợi thế để
có thể đứng vững trên thị trường đầy biến động, luôn hoàn thành chỉ tiêu kế
hoạch của nhà nước giao. Đóng góp một phần không nhỏ cho ngân sách của nhà
nước.
*Thuật lợi: Công ty có đội ngũ Cán bộ công nhân viên, là lực lượng lao động có
nhiều năm kinh nghiệm và nhiệt tình, công tác cán bộ công nhân viên các bộ
phận quản lý, bộ phận kinh doanh được sắp xếp một cách khoa học, hợp lý, cùng
với sự lãnh đạo của ban giám đốc có tài và năng lực kinh doanh cao. Công ty
đối nội và đối ngoại, tổ chức cán bộ, lao động kế hoạch và tiền lương, phụ trách
6
Chủ tịch hội đồng quản trị
kiêm Tổng giám đốc công ty
Giám đốc
Phó Giám đốc
(quản lý tài chính, tổ
chức kinh doanh)
Phó Giám đốc
(tổ chức hành chính nhân sự,
vật tư )
Phó Giám đốc
(phụ trách đào tạo lái xe
ôtô)
Phòng
tổ
chức
hành
chính
Phòng
đào
tạo
Phòng
kế
toán
tài vụ
Phòng
QLPT
&
Người
của nhà nước.
*Phòng kế toán tài vụ.
7
Chức năng của phòng là quản lý toàn bộ tình hình tài chính, tiến hành
chi phí của Công ty. Với mục đích là sử dụng và phát triển đồng vốn một cách
có hiệu quả. Tham mưu cho ban Giám đốc về công tác tài chính và đầu tư tài
chính của Công ty.
3.3 – Mối quan hệ giữa các phòng ban.
Các phòng ban nghiệp vụ chuyên môn đã tham mưu giúp việc cho
Giám đốc trong quản lý và điều hành công việc hàng ngày của Công ty căn cứ
nhiệm vụ quyền hạn được giao các phòng chịu trách nhiệm về những biện pháp
đề suất, xử lý công việc chuyên môn cho từ cấp phó trở xuống được bố trí nhân
sự trong phòng một cách hợp lý có hiệu quả theo năng lực từng người. Quan hệ
của các chi nhánh đơn vị trực thuộc với Ban Giám đốc Công ty là chịu sự lãnh
đạo, chỉ đạo toàn diện với các phòng ban, tôn trọng bình đẳng đồng cấp, phối
hợp chặt chẽ nhịp nhàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.4 – Đặc điểm thị trường, sản xuất, hàng hoá, dịch vụ tại Công ty cổ phần đầu
tư và phát triển Bắc Hà.
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà nằm trên Xã tam sơn –
Từ Sơn cách Hà nội 20km về hướng tây. Công ty kinh doanh một số loại mặt
hàng như;
+ Đào tạo lái xe ôtô
+ Kinh doanh ôtô và trang thiết bị phụ tùng ôtô
+ Kinh doanh vật tư xây dụng
+ Kinh doanh nhà nghỉ khách sạn
+ Xây dựng các công trình: Dân dụng, công nghiệp, đô thị, giao thông, thuỷ lợi,
san lấp mặt bằng.
Trong những năm qua Công ty CP ĐT & PT Bắc Hà đã khẳng định vị
trí của mình trên thị trường. Điều đó chứng tỏ sự lỗ lực phấn đấu của mọi thành
viên trong Công ty rất lớn. Bên cạnh đó Công ty đặt ra là làm thế nào để công
9
Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà là Công ty Cổ phần
hoạch toán độc lập theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài khoản có con
dấu riêng và tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
*Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng kế toán tài vụ).
Có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn
bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở Công ty,
xem xét các chứng từ kế toán, kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, điều chỉnh
kịp thời những sai sót trong hạch toán, tính toán trích nộp đầy đủ việc thực hiện
nghĩa vụ với nhà nước, kiểm tra và gửi báo cáo cấp trên đúng thời gian quy
định, chịu trách nhiệm toàn bộ công tác tài chính kế toán trong toàn Công ty và
trước lãnh đạo. Tuân thủ theo các quy định của pháp luật về kế toán và chuẩn
mực kế toán. Đảm nhiệm một số công việc được Giám đốc phân công cụ thể,
trực tiếp phụ trách phòng kế toán tài vụ. Đồng thời tham mưu cho Giám đốc và
các hoạt động kinh doanh.
Có nhiệm vụ làm kế toán tổng hợp, hàng tháng căn cứ vào các chứng
từ kế toán cập nhật số liệu hàng ngày trên bảng nhật ký chứng từ theo kỳ. Cuối
kỳ báo cáo kiểm tra các tài khoản và lập bảng cân đối kế toán. Kiểm tra và đối
chiếu, điều chỉnh hoàn thiện số liệu trong các kỳ báo cáo và nộp cấp trên đúng
10
Kế
toán
bán
hàng
Kế toán trưởng
Kế
toán
tài sản
Kế
cấp tài sản cố định, phản ánh và giám sát tình hình thực hiện dự toán chi phí sửa
chữa, nâng cấp, cải tạo tài sản cố định.
Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận, đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng
quy chế hạch toán tài sản cố định.
*Kế toán vật tư.
Nhập xuất vật tư hàng ngày: Vật tư kỹ thuật, hàng đặt xe, theo dõi
đối chiếu thực chi với phần bán hàng. Cuối tháng đối chiếu với các bộ phận.
*Kế toán ngân hàng, thuế.
Theo dõi tiền qua tài khoản ngân hàng: tiền khách hàng trả, tiền trả
cho khách hàng… cuối tháng đối chiếu với các kế toán liên quan kiêm kế toán
thuế.
Hàng ngày kế toán vào cập nhật hoá đơn đầu vào và đầu ra của đơn
vị, cuối tháng đối chiếu với các kế toán có liên quan đến chứng từ có thuế đầu ra
11
và đầu vào. Tính toán lên biểu, nộp tờ khai hàng tháng. Quyết toán thuế năm với
cơ quan thuế. Có trách nhiệm đốc thúc kế toán nộp thuế đúng thời gian quy
định của pháp luật.
*Kế toán thu chi, bảo hiểm xã hội, y tế, theo dõi công trình.
Có nhiệm vụ tập hợp các chi phí bằng tiền mặt như chi công tác, phí
đào tạo, quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách, chi khác,… Căn cứ vào các mức đã quy
định, kế toán kiểm soát chứng từ chặt chẽ, hợp lệ để chi. Hướng dẫn cho các bộ
phận những quy định về chứng từ hợp lệ của nhà nước để thanh toán nhanh theo
quy định của công ty. Kế toán BHXH thanh toán BHXH, BHYT cho nhân viên
nhanh chóng và đúng chế độ của nhà nước quy định, quyết toán với nhà nước
kịp thời. Theo dõi về thủ tục xây dựng cơ bản, thanh quyết toán cho các nhà
thầu, làm việc với kiểm toán để quyết toán các công trình của Công ty.
*Thủ kho.
Kiểm tra về số lượng và chất lượng hàng hoá nhập kho và thẻ kho
hàng ngày. Cuối tháng lên báo cáo hàng tồn kho để báo cáo cho kế toán trưởng
biết và gửi các bộ phận có liên quan để các bộ phận nắm được các lượng hàng
sách kế toán. Đồng thời trong suốt quá trình kinh doanh của Công ty thì Công ty
luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
4.4 – Đặc điểm tổ chức hệ thống giấy tờ sổ sách kế toán.
Hình thức sổ sách kế toán ở Công ty hiện nay đang áp dụng là hình
thức nhật ký chứng từ.
Đặc điểm chủ yếu: Tập hợp và hệ thống báo cáo các các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các
nghiệp vụ kinh tế. Kết hợp việc kế toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên
cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. Sử dụng các mẫu sổ
in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo
cáo tài chính.
Hệ thống sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp bao gồm bảng kê, nhật ký
chứng từ, sổ cái, sổ kế toán chi tiết.
13
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký chứng từ.
Trên sổ nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái, sổ kế toán chi tiết.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký chứng từ
trên sổ nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan. Đồng thời
ghi nhật ký chứng từ các kế toán cũng hạch toán chi tiết các nghiệp vụ bằng
cách vào sổ chi tiết liên quan.
Đối với các tài khoản có mở sổ ( hoặc thẻ) kế toán chi tiết thì đồng
thời với việc ghi vào nhật ký chứng từ phải ghi vào sổ ( hoặc thẻ) kế toán chi
tiết.
Cuối tháng, quý, năm kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, cộng sổ Cái
để lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu
giữa số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để đảm bảo tính khớp đúng
của số liệu ghi trên, sau đó lập báo cáo tài chính.
4.5 – Đặc điểm tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
+ Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải lập báo cáo tổng hợp về tình hình
tài sản, công nợ và nguồn vốn cũng như tình hình tài chính. Kết quả kinh doanh
phần đầu tư và phát triển Bắc Hà.
1.1 – Đặc điểm tài sản cố định của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Bắc
Hà.
Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, sau mỗi chu kỳ sản xuất giữ
nguyên hình thái hiện vật ban đầu cho tới khi hư hỏng và loại bỏ.Sau mỗi chu kỳ
hoạt động giá trị của tài sản cố định bị hao mòn dần,dịch chuyển từng phần vào
chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Sự hao mòn này được bù đắp dưới
hình thức khấu hao.
Tài sản cố định của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà chủ
yếu là nhà cửa, xe ôtô, xe khách và các trang thiết bị máy móc, thiết bị phục vụ
khách của các bộ phận trong công ty và Trunng tâm đào tạo và sát hạch lái xe…
1.2 – Phân loại.
Là một Công ty Cổ phần nhưng hiện nay việc phân loại tài sản cố
định của Công ty được thực hiện theo những hướng dẫn và quyết định thống
nhất của Nhà nước. Trong chế độ kế toán mới bao gồm hai cách phân loại chính.
-Phân loại tải sản cố định theo hình thái biểu hiện kết hợp với đặc
trưng và kết cấu.
Theo phân loại này hiện nay tài sản cố định của Công ty chỉ có tài sản cố
định hữu hình.Tính đến ngày 31/12/2010 Công ty có số liệu về tài sản cố định
hữu hình như sau:
+ Nguyên giá TSCĐ:191.329.361.390đ
+ Giá trị hao mòn: 76.531.620.000đ
+ Giá trị còn lại: 114.797.741.390đ
-Phân loại theo quyền sở hữu:
16
Theo cách phân loại này thì TSCĐ được hình thành từ nhiều nguồn vốn
khác nhau.Do vậy để quản lý TSCĐ theo nguồn hình thành,Công ty phân TSCĐ
thành 3 loại chủ yếu sau:
+ TSCĐ thuộc vốn góp cổ đông.
+ TSCĐ thuộc nguồn cổ đông tự bổ sung vốn vay.
nhiệm của người sử dụng tài sản như thế nào? Góp ý kiến trực tiếp, hoặc có ý
kiến với kế toán trưởng về công tác quản lý tài sản.
Phát hiện tài sản bị mất, làm hỏng tài sản hoặc tài sản bị di chuyển từ
bộ phận này sang bộ phận khác chưa có biên bản bắt đền tài sản.
Khi mua sắm thêm tài sản kế toán tài sản phải kiểm tra đề xuất của
các bộ phận xem đúng còn tồn số lượng như các bộ phận báo lại không? Có đề
xuất được Giám đốc duyệt cho mua, khi nhận biên bản vào kho phải có được
biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng, hoá đơn tài chính, kế toán tài sản nhập
kho chính và viết phiếu xuất về các bộ phận tài sản để sử dụng khi có đề xuất
của bộ phận (chú ý theo dõi những tài sản vận hành lên quan đến tiêu hao
nguyên vật liệu phải theo dõi lên định mức).
Hàng tháng mở sổ cập nhật riêng nhập xuất từng tài sản của từng bộ
phận có ghi ngày tháng để theo dõi khi tài sản hỏng biết được tài sản đã xuất
đúng ngày tháng nào? Tài sản hỏng? Đối chiếu hàng tháng phần nhập xuất tài
sản với các bộ phận (kể cả TSCĐ). Căn cứ vào đề suất tài sản xuất thanh lý theo
quy định để các bộ phận xin mua sắm đầu tư tiếp đảm bảo phục vụ kinh doanh.
Kiểm kê tài sản của Công ty 6 tháng một lần,thời gian kiểm kê và lên
báo cáo phải đảm bảo cho công tác quyết toán 6 tháng và cuối năm.Trong các kỳ
kiểm kê yêu cầu kế toán tài sản phải chuẩn bị lên biểu kiểm kê của từng bộ phận
cho hợp lý, sao cho các kế toán viên khác khi kiểm kê tài sản của các bộ phận
ghi chép được rõ ràng, tổng hợp được đúng và nhanh chóng để người giữ tài sản
của các bộ phận ký được vài tài sản từng khu vực (các biểu này yêu cầu làm
trước một tuần trước khi kiểm kê, trình kế toán trưởng duyệt). Qua từng kỳ kiểm
18
kê, kế toán phải đánh giá giá trị sử dụng của từng tài sản để so sánh sổ sách. Xác
định được tổng giá trị tài sản trong đơn vị cả về số lượng và giá trị.
Mở sổ sách theo dõi (lý lịch) diễn biến của tất cả TSCĐ( thay thế, sửa
chữa,xe …). Các máy móc thiết bị thuộc vật rẻ tiền.
Khi sản xuất hoặc sửa chữa tài sản, căn cứ vào giấy đề nghị được duyệt,
nhập hàng vào kho, xuất hàng cho sản xuất, khi sản phẩm được làm xong,
khấu hao
Sổ TSCĐ
Nhật ký chứng từ số 9
Thẻ TSCĐ
Báo cáo chi tiết tăng
giảm TSCĐ
*Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
III – Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát
triển Bắc Hà.
3.1 – Các chứng từ kế toán sử dụng.
- Hợp đồng mua bán TSCĐ (đối với những TSCĐ có giá trị lớn).
- Các biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ (đối với giảm TSCĐ).
- Biên bản giao nhận TSCĐ (đối với tăng TSCĐ).
- Hoá đơn giá trị gia tăng.
- Phiếu nhập kho.
- Thẻ TSCĐ.
3.2 – Nguyên tắc của kế toán chi tiết TSCĐ.
Yêu cầu của việc quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp phải theo dõi chi
tiết chặt chẽ. Kết cấu chi tiết phải cung cấp đầy đủ những chi tiết quan trọng về
cơ cấu TSCĐ và tình hình phân bổ TSCĐ, số lượng, tình hình bảo quản TSCĐ,
trách nhiệm của bộ phận, cá nhân trong việc bảo quản đó. Các chỉ tiêu quan
trọng là: Căn cứ để công ty cải tiến trang thiết bị kỹ thuật phân bổ chính xác số
khấu hao, xác định và nâng cao rõ trách nhiệm vật chất trong việc bảo quản và
sử dụng TSCĐ.
3.3 – Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển
Bắc Hà.
Kế toán chi tiết ở Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà được
thực hiện trên sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ được dùng để đăng ký, theo dõi và quản lý
- Că cứ vào khả năn và nhu cầu của hai bên.
Hôm nay, ngày 08 tháng 05 năm 2010
Tại văn phòng Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Bắc Hà.
Chúng tôi gồm:
BÊN MUA (Gọi tắt là bên A)
-Cty CP ĐT & PT Bắc Hà.
-Địa chỉ: Khu D – Đường Ngô Gia Tự - Tam Sơn – Từ Sơn – Bắc
Ninh
-Tài khoản: - Tại ngân hàng Đầu tư và phát triển BIDV
-Mã số thuế:
-Đại diện: Ông - Chức vụ: Giám
đốc.
BÊN BÁN (Gọi tắt là bên B)
- CÔNG TY ĐIỆN TỬ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
- Địa chỉ: số 45B, phố lý thường kiệt, Hoàn kiếm. Hà Nội
- Điện thoại: 04825052
- Tài khoản: 1502311300044 – Tại NH Nông Nghiệp và PT Nông
Thôn.
- Mã số Thuế: 011127933
- Đại diện là: Ông Nguyễn Đức Mạnh – Chức vụ: Giám đốc.
Hai bên thống nhất thoả thuận ký kết hợp đồng với nội dung sau:
Điều I: Nội dung hợp đồng
23
Bên B nhận bán cho bên A máy phát điện và máy điều hoà với tổng
giá trị như sau:
STT Tên Hàng ĐVT
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
- Trách nhiệm của bên B:
Bên B có trách nhiệm giao nhận theo đúng mẫu bên A đã chọn và
xuất hoá đơn tài chính GTGT cho bên A.
Điều VI: Cam kết chung
- Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp
đồng này. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn, trở ngại hai bên phải
thông báo kịp thời cho nhau bằng văn bản trước 5 ngày để cùng nhau giải quyết.
- Bên nào vi phạm hợp đồng gây thiệt hại cho nhau phải bồi thường
vật chất theo chính sách pháp luật hiện hành của nhà nước. Nếu hợp đồng vi
phạm không tự giải quyết được hai bên báo cáo tới cơ quan có đủ thẩm quyền
giải quyết.
- Hợp đồng này hết hiệu lực chậm nhất là 30 ngày, hai bên phải gặp
nhau để thanh lý, giải quyết theo quy định của pháp lệnh HĐKT.
- Hợp đồng này được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý ngang nhau.
- Bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 bản.
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)
25
Copyright: Tài liệu đại học ©