BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC KINH BẮC
PHẠM PHƯƠNG HOA

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH’
LUẬN VĂN THẠC SỸ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THỊ MAI
Hà Nội - 2019


TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Thuế thu nhập cá nhân là loại trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị
trường. Hiện nay, hơn 180 nước trên thế giới đã áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ
trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan
điểm đánh thuế của từng nước.

Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước
trên địa bàn TP Bắc Ninh nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, kết hợp
với những kiến thức bản thân được học ở lớp Cao học quản lý kinh tế - Trường Đại học
Kinh Bắc nên tôi chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân
tại Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh”.


MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU

Mục tiêu nghiên cứu

Nhiệm vụ nghiên cứu


PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập
thông tin

Phương pháp xử lý,
tổng hợp và phân tích
thông tin

* Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp:
*Phương pháp thu thập thông tin số liệu sơ cấp:

- Phương pháp thống kê mô tả.
- Phương pháp phân tổ thống kê.
- Phương pháp phân tích so sánh.
- Một số phương pháp khác: chuyên khảo.


KẾT CẤU LUẬN VĂN

Chương
1

Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập
cá nhân

Chương
2


Vai trò của thuế TNCN

Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp


NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Đối tượng nộp thuế
Thu nhập chịu thuế (TNCT)
Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN.
Kỳ tính thuế
Căn cứ tính thuế TNCN
Đăng ký, kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế


Những vấn đề chung về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân.

Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân
 Chính sách của nhà nước và tính nghiêm minh của luật pháp
 Hiệu lực của bộ máy quản lý thuế
 Cơ sở vật chất của ngành thuế
 Trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế
 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư

Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh về
quản lý thuế thu nhập cá nhân


Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI
CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH
Vị trí địa lý, dân số
Thành phố Bắc Ninh nằm ở phía Nam
sông Cầu, phía Đông Bắc của tỉnh, cách
trung tâm thủ đô Hà Nội 30km về phía
Nam, cách thành phố Bắc Giang 20km về
phía Bắc. Thành phố có 19 đơn vị hành
chính gồm 16 phường và 3 xã.
+ Phía Bắc giáp tỉnh Bắc Giang;
+ Phía Nam giáp huyện Tiên Du, huyện
Quế Võ;
+ Phía Đông giáp huyện Quế Võ;
+ Phía Tây giáp huyện Tiên Du, huyện
Yên Phong.
- Dân số: 196.000 người (T5/ 2017)
2
-

Đặc điểm kinh tế - văn hóa – xã hội
Tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP)
trên địa bàn thành phố đạt 11,9%; Cơ
cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng
tích cực, tăng tỷ trọng thương mại dịch vụ, công nghiệp - xây dựng
- Hoạt động thương mại- dịch vụ
của thành phố cũng phát triển mạnh



* Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế (Đăng ký, cấp và sử dụng mã số thuế)

Kết quả cấp Mã số thuế TNCN giai đoạn 2016 – 2018
 Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

Trong đó

bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập; cá

Tổng

nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp

số

Số đơn vị

MST

Chi trả thu

đã cấp

nhập đăng

 

ký cấp MST


Số lượng

người lao

các cá

các

động có thu nhân kinh
nhập từ tiền

doanh

 

trường

 

hợp khác

lương, tiền thuộc diện thuộc diện

Ghi

công được

nộp thuế



Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST

Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST


Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế
Kê khai và nộp thuế thông
qua cơ quan chi trả thu nhập
 Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách
nhiệm kê khai phần TNCT và thuế TNCN



Kê khai,
nộp thuế tại cơ quan thuế
 Hàng quý, cá nhân kinh doanh kê khai, nộp
hồ sơ khai thuế TNCN tại cơ quan thuế.

phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần

 Trong trường hợp khai thuế theo tháng, thời

thuế TNCN phải nộp trước khi chi trả cho

hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp vào NSNN

cá nhân là ĐTNT và nộp vào NSNN thông

chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo

kết thúc hợp đồng
cơ sở tờ khai quyết toán thuế, cơ quan chi trả thu nhập phải nộp số thuế còn thiếu vào NNN chậm nhất
không quá ngày 30 tháng 3 của năm tiếp sau năm quyết toán
Quyết toán tại cơ quan thuế
 Cá nhân có thu nhập ổn định tại cơ quan chi trả thu nhập nhưng có thu nhập phát sinh ở những nơi khác
thì được lựa chọn nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc chính
hoặc cơ quan thuế nơi có thu nhập phát sinh nhiều nhất.
 Cá nhân có thu nhập ổn định tại một CQCT thu nhập, trong năm có sự thay đổi cơ quan công tác thì
nộp tờ khai thuế quyết toán năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc.
 Cá nhân đã đăng ký kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ
quan thuế đó.


Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục Thuế TP Bắc Ninh đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến các đội
thuế chức năng trong đó có thuế TNCN, chỉ đạo các đơn vị tăng cường áp dụng các biện
pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên
nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Trên cơ sở
số liệu nợ thuế đã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuế đã thực hiện
thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Chi cục thuế
coi đây là biện pháp hàng đầu trong công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp; báo cáo Uỷ ban
nhân dân để chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện
các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và được minh họa bằng


Thực trạng Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Trên các trang thông tin điện tử của ngành thuế
Tiếp nhận và sử dụng các tờ rơi, tờ gấp do Tổng cục thuế phát hành để phục vụ cho
công tác tuyên truyền về thuế trên địa bàn



Những hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế trong công tác quản lý
Hạ tầng quản lý chưa cao:

Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ

Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN

Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN


* Nguyên nhân khách quan
Mặc dù được cán bộ thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở nhưng một số ĐTNT vẫn chưa
có ý thức tự giác cao trong việc chấp hành pháp luật thuế nói chung, Luật thuế TNCN nói
riêng. Một số bộ phận NNT chưa thực hiện tốt quy định về kê khai thuế TNCN như kê
khai sai, nộp tờ khai không đúng thời hạn, nhiều ĐTNT kê khai thu nhập ở mức thấp chưa
đúng với thực tế dẫn đến thất thu thuế TNCN.