Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập của nền kinh tế
chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hệ thống các doanh
nghiệp Việt Nam cũng phát triển vô cùng đa dạng về loại hình: ngaòi doanh
nghiệp nhà nước còn có công ty cổ phần, các công ty TNHH, doanh nghiệp tư
nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… Các doanh nghiệp không
ngừng cạnh tranh ngày càng lớn mạnh và nhu cầu minh bạch trong tài chính
trở thành một nhu cầu tất yếu của các doanh nghiệp: tất cả các báo cáo tài
chính của các doanh nghiệp cần được kiểm toán trước khi công bố. Trong bối
cảnh đó,kiểm toán, cụ thể là kiểm toán tài chính với chức năng xác minh và
bày tỏ ý kiến về đối tượng là các bảng khai tài chính đã trở thành một trong
những công cụ quan trọng thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh
tế, tài chính của nền kinh tế thị trường.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không
thể thiếu các hoạt động trao đổi, mua bán giữa doanh nghiệp với khách hàng,
cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và với các đơn vị thành viên, từ đó
hình thành nên các khoản phải thu.Việc ghi chép chính xác,minh bạch các
khoản phải thu có ảnh hưởng rất lớn đến tài sản, khản năng thanh toán và tình
hình tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, việc kiểm toán phần hành các khoản
phải thu thường rất được quan tâm, chú trọng trong báo cáo tài chính.
Sau một thời gian thực tập tại công ty CPA VIỆT NAM -một trong những
công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán …, được
sự hướng dẫn , giúp đỡ của thầy giáo Thạc sĩ Đinh Thế Hùng và toàn bộ anh
chị trong công ty, em chọn đề tài :
"Kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do
công ty CPA VIỆT NAM thực hiện"
1
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Tuy nhiên do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế,
bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận

đã làm việc trong các công ty kiểm toán nhà nước.
Mục tiêu hoạt động của công ty là “CPA VIETNAM đi cùng sự phát
triển của doanh nghiệp”. Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách
quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng. Công ty luôn
coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp. Đặc
biệt quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ nhân viên trong công
ty.
3
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Phương châm hoạt động của CPA VIETNAM là phấn đấu trở thành
một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam và trong khu vực,
với chất lượng cao vượt trên sự mong đợi của khách hàng và nhân viên trong
công ty.
VớI sự thông hiểu về môi trường kinh doanh và luật pháp tại Việt
Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng và phát triển các mối quan hệ
vớI các tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ ngang
tầm quốc tế , CPA VIETNAM tự hào là công ty hợp danh kiểm toán của Việt
Nam cung cấp các dịch vụ chuyên ngành vớI chất lượng cao và mang lại hiệu
quả cho khách hàng qua dịch vụ đã cung cấp. CPA VIETNAM trở thành một
hãng chuyên nghành cung cấp các dịch vụ có chất lượng quốc tế và hiệu quả
cho khách hàng .
Do nhu cầu mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanh, từ khi thành
lập đến nay công ty đã 3 lần chuyển địa điểm. Ban đầu, công ty có trụ sở ở
Kim Đồng. Sau đó, chuyển đến 1005/1010 - tầng 10 - toà nhà 18T2 Khu đô
thị Trung Hoà – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà NộI, Việt Nam. Hiện nay, trụ
sở của công ty ở Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội. Đồng thời
công ty còn mở một chi nhánh đại diện ở phía nam : Số 552C/45 Nguyễn Tri
Phương, Phường 12,Quận 10, TP Hồ Chí Minh. Trên thực tế, các loại dịch vụ
mà công ty cung cấp ngày càng đa dạng. Ban đầu, công ty chỉ mới cung cấp
dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, xác

• Dịch vụ kế toán : Cung cấp cho khách hàng các thông tin về chính sách
kế toán, tư vấn các phương pháp kế toán phù hợp với từng loại hình
doanh nghiệp.
5
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
• Dịch vụ định giá tài sản : Đề xuất các biện pháp và cơ sở pháp lý xử lý
về tài chính, công nợ, lao động và các vấn đề liên quan đến việc xác
định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hoá doanh nghiệp.
• Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiếm thức tài chính, kế toán, kiểm toán và
cấp chứng chỉ đào tạo : Trung tâp đào tạo CPA VIETNAM thường
xuyên tổ chức các chương trình đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán
quốc tế, quản trị kinh doanh, thuế… Tại các doanh nghiệp hoặc tại các
địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như cung cấp các thông tin
hữu ích cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Kết thúc
khoá học, CPA VIETNAM cấp chứng chỉ đào tạo cho người tham gia
khoá học.
• Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính : Soát xét các chỉ tiêu trên báo cáo tài
chính, từ đó đưa ra những nhận xét khái quát về khách hàng nhằm tư
vấn giúp doanh nghiệp có được những điều chỉnh đúng đắn, kịp thời.
1.1.3. Một số kết quả đạt được trong những năm gần đây.
Sau gần 3 năm hoạt động,công ty CPA VIETNAM đã gặt hái được
khá nhiều thành công trong công việc nâng cao chất lượng các mặt và mở
rộng quy mô.
Về dân sự, nhận thức trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng
đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty. Hàng năm, một mặt
công ty không ngừng tuyển thêm đội ngũ nhân viên mới đã tốt nghiệp đại học
đang đi làm trong các lĩnh vực liên quan, mặt khác công ty luôn chú trọng đào
tạo một cách liên tục và bài bản các nhân viên trong công ty. Thực tế số lượng
nhân viên trong công ty đã tăng từ hơn 10 người (năm 2004) lên trên 80 người
(năm 2006) và đội ngũ kiểm toán viên đều có ít nhất , một bằng đại học hoặc

7
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Với sự phát triển vững chắc và khá nhanh chóng của công ty trên thị
trường kiểm toán Việt Nam ,CPA Việt Nam đã được đánh giá rất cao ,cụ thể
trong lĩnh vực xác định giá trị doanh nghiệp thì công ty được Bộ tài chính xếp
ở vị trí thứ 13 .Ngoài ra công ty cũng được đánh giá là có đủ hai trong ba điều
kiện để kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán là về chất
lượng dịch vụ cung cấp , về số lượng kiểm toán viên có chứng chỉ , công ty
chỉ còn thiếu điều kiện về số năm hoạt động .Tuy nhiên CPA VIETNAM
đang thực hiện liên kết với một số công ty kiểm toán lớn như A&C ;công ty
kiểm toán định giá ; công ty VACO để thực hiện kiểm toán một số doanh
nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán .Theo ban giám đốc công ty thì
mục tiêu cuẩ công ty là sau từ 5 đến 7 năm kể từ khi thành lập, CPA
VIETNAM sẽ phấn đấu trở thành 1 trong 10 công ty kiểm toán đứng đầu Việt
Nam cả về chuyên môn , quy mô tổ chức , doanh thu …
Với sự am hiểu đặc thù kinh tế ngành, CPA VIETNAM đã thực hiện
kiểm toán và cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp
thuộc các ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu lửa, điện
lực, ngân hàng, bảo hiểm , khách sạn, hàng không, dệt may, thuốc lá, lương
thực, hoá chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp, thuỷ lợi, thuỷ sản… Ở hầu hết
cá tỉnh và thành phố trong cả nước. Qua đó giúp các doanh nghiệp được kiểm
toán nâng cao công tác quản lý tài chính kế toán, cũng như hoàn thiện tốt hơn
hệ thống kế toán, hệ thổng kiểm soát nội bộ.
Các khách hàng được kiểm toán, tư vấn đã liên tục sản xuất kinh
doanh có hiệu quả, đời sống của cán bộ công nhân viên liên tục được cải thiện
và nâng cao.
Qua thị trường khách hàng rộng lớn của CPA VIETNAM có thể thấy
rõ vị trí của Công ty trong toàn ngành kiểm toán. Ngay từ khi vừa thành lập,
8
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

miền Nam. Tuy nhiên chủ yếu là các doanh nghiệp ở miền Bắc và miền
Trung. Xu hướng là công ty sẽ mở rộng thị trường ở miền Nam mà tập trung
là TP Hồ Chí Minh vì đây là 1 thị trường đầy tiềm năng, số lượng doanh
nghiệp rất lớn và nhu cầu kiểm toán rất nhiều. Công ty có mối quan hệ chặt
chẽ vớI các công ty, các doanh nghiệp nhà nước đăc biệt là các tổng công ty
90, 91. Hiện nay CPA VIETNAM đã thực hiện kiểm toán cho khoảng 50 tổng
công ty ở nhiều bộ như bộ giao thông vận tải, bộ xây dựng, bộ Bưu chính viễn
thông…Như vậy khác hàng thường xuyên của công ty là các doanh nghiệp
nhà nước, các tổng công ty có nhiều đơn vị, xí nghiệp trực thuộc.
Các Kiểm toán viên của CPA VIETNAM đã thực hiện kiểm toán các
khách hàng sau:
CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Điện lực Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Thuỷ tinh và Gốm xây dựng - Viglacera
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Bảo hiểm Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Thành An - Binh đoàn 11
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Dâu tằm tơ Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 8
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đường thuỷ Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Cà phê Việt Nam
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Phát triển Đô thị và Khu Công nghiệp
- IDICO
10
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Sông Đà
• Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng -
Vinaconex

ứng được sự mong đợi của khách hành.
VớI một đội ngũ kiểm toán viên xuất sắc nhất của ngành kiểm toán
độc lập tại Việt Nam, dịch vụ kiểm toán CPA VIETNAM cung cấp là dịch vụ
có chất lượng cao ngang tầm quốc tế. Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của
CPA VIETNAM được tham dự các chương trình đào tạo chuyên môn liên tục
do Bộ Tài chính , các tổ chức quốc tế và Trung tâm đào tạo CPA VIETNAM
của công ty tổ chức. Các nhân viên chuyên nghiệp của CPA VIETNAM đã
trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và
kỹ năng quản lý. Nhân viên vủa CPA VIETNAM luôn cập nhật đầy đủ các
nội dung mới nhất của các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, chế độ tài chính và
các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan; Do đó, họ có khả năng
hoạt động như một nhà tư vấn. Thành công của CPA VIETNAM là chất
lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Về số lượng nhân viên, ban đầu mới thành lập công ty mới chỉ có
tổng cộng trên 10 người gồm : 1 Kế toán, 10 chuyên nghiệp viên, 4 thành viên
trong ban lãnh đạo. Sau gần 3 năm thành lập, đến nay số lượng nhân viên ở
Hà Nội là trên 70 người và ở chi nhánh Tp Hồ Chí Minh có trên 10 ngườI,
trong đó các nhân viên đều có bằng đại học hoặc trên đại học. Cụ thể, có 5
thạc sỹ và 10 người có chứng chỉ kiểm toán viên đăng kí hành nghề trực tiếp
tại công ty.
12
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Ngoài ra, các chuyên viên nước ngoài của CPA VIETNAM trợ giúp
cho lãnh đạo và nhân viên các kỹ năng quản lý cũng như nghiệp vụ chuyên
sâu tiên tiến của quốc tế trong hoạt động nghề nghiệp của CPA VIETNAM.
HộI đồng khoa học của CPA VIETNAM gồm các giáo sư, phó giáo
sư , Tiến sĩ , thạc sĩ giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, nghiên cứu,
thực hành kế toán và kiểm toán hang đầu ở Việt Nam.
CPA VIETNAM tin tưởng rằng chất lượng dịch vụ do CPA
VIETNAM cung cấp đạt tiêu chuẩn quốc tế và tư vấn trợ giúp khách hàng

giám đốc quản lý về nghiệp vụ và hành chính.
14
Ban giám đốc
Hội đồng
khoa học
Phòng
hành
chính
tổng hợp
Phòng
đào tạo
Phòng
tư vấn
Các
phòng
nghiệp
vụ
Phòng kiểm
toán
ĐTXDCB
Hội đồng hợp danh
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
 Hội đồng khoa học bao gồm nhiều nhà chuyên môn, thạc sỹ giàu kinh
nghiệm và có uy tín nghề nghiệp để quyết định các vấn đề nghiệp vụ còn đang
tranh luận trong Ban giám đốc, các uỷ viên Hội đồng cố vấn do công ty mời
tham gia.
 Các Phòng và chức năng chuyên môn:
• Phòng hành chính tổng hợp : Phụ trách về tổ chức; về tài chính ; về
quản trị ; về văn thư lưu trữ, giải quyết các công việc hành chính, đối ngoại.
• Phòng đào tạo: VớI đội ngũ chuyên gia đào tạo của trung tâm đào tạo

CPA VIETNAM trợ giúp cho các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam
về các thủ tục cần thiết như thành lập doanh nghiệp, thuê đất của nhà nước,
tuyển dụng nhân sự và thiết lập các mối quan hệ kinh doanh với các đối tượng
khác nhau.
Ngoài việc tư vấn thuế, Phòng tư vấn còn trợ giúp các vấn đề về tư vấn
kế hoạch tài chính công ty, tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn quản lý doanh
nghiệp và tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin, đặc biệt về vấn đề cài đặt và
sử dụng phần mềm kế toán.
CPA VIETNAM tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho việc
chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp
vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh…
• Các phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4, 5, 6: trực tiếp tiến hành các hoạt động
cung cấp dịch vụ cho khách hàng như kiểm toán, tư vấn…Ở mỗi phòng này
có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và khoảng 7 đến 8 kiểm toán viên khác.
1.2.3. Tổ chức công tác kế toán :
1.2.3.1Tổ chức bộ máy kế toán
Do đặc điểm chung của loại hình công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán là
kế toán các phần hành khá đơn giản , chỉ tấp trung và một số nghiệp vụ về
16
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
lương về tạm ứng , ghi nhận doanh thu hợp đồng , chi phí công tác , phương
pháp quản lí hơn nữa CPA Việt Nam lại có quy mô chưa lớn , số loại hình
dịch vụ cung cấp trê thực tế chưa nhiều nên khối lượng công việc kế toán còn
ít và không phức tạp . Đặc biệt công ty còn cung cấp cho khách hàng dịch vụ
kế toán nên nhân viên trong công ty có thể tự thực hiện được công việc kế
toán . Vì vậy công ty hiện nay chỉ có hai nhân viên làm công tác kế toán và cả
hai đều thuộc phòng hành chính tổng hợp .Hai nhân viên kế toán được phân
công công việc ,một người thực hiện hoạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế
còn một người làm thủ quỹ . Tuy nhiên do khối lượng công việc ít và đơn
giản nên hai nhân viên kế toán còn hỗ trợ cho công ty trong các lĩnh vực khác

đáp ứng nhu cầu chi tiêu trong tuần
• Không để tồn quỹ tiền mặt quá 30 triệu đồng
• Nghiêm cấm thủ quỹ tự ý cho vay tiền đòi tiền hoặc nhận gửi tiền vào
két mà không có chứng từ theo quy định
• Thủ quỹ hoàn toàn chịu trách nhiệm vật chất về tiền
• Tham gia các công việc khác khi được huy động
1.2.3.2.Tổ chức hạch toán kế toán :
CPA VIETNAM là một công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán và các
dịch vụ tài chính kế toán khác vì vậy việc cập nhật các chế độ kế toán , tài
chính là một yêu cầu tất yếu . Công ty luôn nhanh chóng áp dụng các chế độ
kế toán mới nhất của bộ tài chính .Hiện nay công ty đang áp dụng Quyết định
số 15 của Bộ Tài chính về việc hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp
18
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Với đặc điểm của loại hình công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán ,
tư vấn và do quy mô công ty còn nhỏ nên công ty sử dụng hình thức sổ kế
toán nhật kí chung .Hình thức này đặc biệt có nhiều thuận lợi do công ty sử
dụng hệ thống máy tính để xử lý kế toán .Theo hình thức này tất cả các
nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật kí , mà
trọng tâm là sổ nhật kí chung , theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản
kế toán của nghiệp vụ đó , sau đó lấy số liệu trên sổ nhật kí để ghi sổ cái theo
từng nghiệp vụ phát sinh . Ứng với hình thức này ,bộ sổ kế toán của công ty
gồm có : Sổ nhật kí chung , Sổ Cái ,và một số sổ , thẻ chi tiết
• Sổ nhật kí chung:là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian .Bên cạnh đó thực hiện việc
phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc
ghi Sổ Cái
• Sổ Cái : Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế , tài
chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định
trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Mỗi tài khoản

giúp cho công ty đánh giá một cách toàn diện và triệt để hoạt động kinh doanh
của khách hàng.
Công ty sẽ hợp tác chặt chẽ, thảo luận thường xuyên và kịp thời với
khách hàng về các vấn đề phát sinh trong suốt quá trình kiểm toán. Nhờ đó,
công ty có thể:
-Tư vấn kinh doanh cho khách hang trong cả năm;
-Sớm tìm ra các sai sót trước khi kiểm toán cuối năm;
-Giảm thiểu các vướng mắc, trục trặc trong quá trình làm việc.
20
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Việc kiểm toán của công ty tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách
hàng cũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động
kinh doanh của khách hàng. Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm tra các
nghiệp vụ, giao dịch và các số dư tài khoản để có sự hiểu biết về các rủi ro, về
quy trình hoạt động và kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Dựa trên những hiểu biết này, công ty sẽ xây dựng một chương trình
kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của
khách hàng. Các nghiệp vụ này bao gồm:
-Xây dựng chương trình kiểm toán, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục
kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán, gồm: tiền. các
khoản đầu tư ngắn hạn, công nợ phải thu, hàn tồn kho, tài sản lưu động khác,
tài sản cố định và đầu tư dài hạn, nợ phả trả ngắn hạn, dài hạn, nợ khác,nguồn
vốn doanh thu, giá vốn , chi phí hoạt động, thu nhập khác và chi phí khác.
-Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán
đã lập kế hoạch. Công ty cũng sẽ thực hiện việc kiểm soát xét, phân tích và
tiến hành các thủ tục kiểm toán khác khi cần thiết trong từng trường hợp cụ
thể.
-Bàn bạc với khách hàng về các khuyến nghị được nêu ra trong Thư
quản lý. Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được
thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Thư quản lý được phát hành

- Thành lập nhóm kiểm toán và phân công công việc cho
từng thành viên;
- Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết;
- Thảo luận kế hoạch kiểm toán với khách hang và giới
thiệu nhóm kiểm toán;
Thu thập và tổng hợp thông tin, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ
- Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết của đơn
vị cho việc kiểm toán;
- Thu thập các số liệu thực tế từ văn phòng trụ sở và các địa
điểm khác của khách hàng (nếu có);
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của
đơn vị, bao gồm: các mục tiêu chiến lược, rủi ro, cơ cấu
22
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
hoạt động, cơ cấu tổ chức, các chủ trương và thủ tục hoạt
động, môi trường kiểm soát nội bộ.


Kiểm toán tại khách hàng
- Soát xét việc quản lý thủ tục đấu thầu, mua mới tài sản và
thanh toán các công trinh xây dựng dở dang;
- Kiểm tra tính phù hợp của hệ thống kiểm soát nội bộ của
đơn vị với các quy định hiện hành của pháp luật;
- Soát xét việc ghi chép các sổ kế toán và chứng từ của
khách hàng;
- Soát xét các Báo cáo tài chính của khách hàng;
- Phân loại chi tiết về vốn và nợ dài hạn của khách hàng;
- Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư,
phải thu và phải trả;
- đối chiếu các khoản thu- phải trả với các công ty liên kết

nhiệm liên quan hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đảm
bảo phù hợp với các quy định nội bộ, hệ thống kiểm toán
Việt Nam, luật pháp Việt Nam và phù hợp với các hoạt
động của Công ty khách hàng;
- Đưa ra các khuyến nghị về hệ thông kiểm soát nội bộ của
Công ty khách hàng.
Cần chuẩn bị và phát hành báo cáo kiểm toán, thể kèm thư quản lý. Trong
báo cáo kiểm toán và thư quản lý, kiểm toán khoản phải thu sẽ giúp KTV đưa
ra ý kiến về khoản mục này trên BCTC cũng như các khoản mục có liên quan.
Đồng thời KTV có thể tư vấn cho khách hang về các nội dung như quy chế tài
chính trong đó cụ thể là chính sách tín dụng, tình hình các khoản phải thu,
tình hình tuân thủ quy chế tài chính của nhân viên khách hàng…Ngoài ra sau
khi kiểm tra và phân tích hệ thống KSNB cũng như việc ghi chép của kế toán,
24
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
KTV có thể đưa ra các khuyến nghị về hệ thống KSNB của khác hàng, hướng
dẫn các nhân viên kế toán…hoàn thiện công việc của mình đảm bảo phù hợp
các quy định, pháp luật.
Chương 2: Thực tế kiểm toán khoản mục phải thu tại CPA
VIETNAM
2.1. Giới thiệu về công ty khách hàng.
Để minh hoạ cho chuyên đề thực tập, em xin lấy kết quả kiểm toán của 2
công ty X và Y làm minh hoạ.
X là một doanh nghiệp nhà nước, hạch toán độc lập, có tiền thân là xí
nghiệp cơ khí thuỷ của tỉnh A được thành lập từ năm 1992. X hoạt động trên
lĩnh vực đóng mới, sữa chữa phương tiện giao thông vận tải thuỷ; vận tải
hàng hoá, containẻ đường thuỷ nội bộ trong nước và quốc tế; kinh doanh thiết
bị, vật tư phục vụ nghành công nghiệp tàu thuỷ và dân dụng;…Các năm trước
đây, công ty X được kiểm toán bởi kiểm toán Nhà nước. Năm 2006 là năm
đầu tiên công ty X kiểm toán BCTC cuối năm do kiểm toán độc lập thực hiện.