Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực
tập tốt nghiệp
Mc lc
DANH MC CC T VIT TT...............................................................................3
DANH MC BNG BIU..........................................................................................4
Lời mở đầu...................................................................................................................5
CHNG I...................................................................................................................7
TNG QUAN V CễNG TY TNHH KIM TON V T VN NEXIA ACPA....7
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn
NEXIA ACPA............................................................................................................7
1.2. c iờm cua tụ chc bụ may quan ly................................................................8
1.3 Cac loai hinh dich vu cung cõp va thi trng hoat ụng..................................11
1.3.1 Loai hinh dich vu ma Cụng ty NEXIA ACPA cung cõp.............................11
1.3.2 Khach hang va ụi thu canh tranh cua Cụng ty..........................................12
1.3.3 Phng hng hoat ụng...........................................................................13
1.3.4 Kờt qua hoat ụng kinh doanh cua cụng ty.................................................14
1.4 T chc kiờm toan tai NEXIA ACPA...............................................................16
1.4.1 T chc cụng tỏc kim toỏn ti NEXIA ACPA...........................................16
1.4.1.1 Lõp kờ hoach kiờm toan...........................................................................18
1.4.1.2 Thc hiờn kiờm toan................................................................................22
1.4.1.3 Kờt thuc kiờm toan...................................................................................24
1.4.2 Tụ chc hờ thụng hụ s kiờm toan..............................................................25
1.4.1Kiờm soat chõt lng tai Cụng ty ...................................................................26
CHNG II................................................................................................................29
THC TRNG QUI TRèNH KIM TON CHU TRèNH BN HNG-THU TIN
DO CễNG TY TNHH KIM TON V T VN NEXIA ACPA..........................29
2.1 Kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin trong kim toỏn BCTC do Cụng ty
TNHH kim toỏn v t vn NEXIA ACPA thc hin ti khỏch hng ABC............29
2.1.1 Lp k hoch kim toỏn..................................................................................29
2.1.2 Thc hin k hoch kim toỏn........................................................................40
2.1.2.1 Thc hin th nghim kim soỏt.............................................................40

NEXIA ACPA Cụng ty TNHH kim toỏn v t vn NEXIA ACPA.
KSNB Kim soỏt ni b
KTV Kim toỏn viờn
BCTC Bỏo cỏo ti chớnh
BCKQHDKD Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh
BCDKT Bng cõn i k toỏn
VN
USD
Vit Nam ng
ụ la M
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
3
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
DANH MC BNG BIU
S 1.1 B mỏy t chc ca cụng ty.
Bng 1.2 Doanh thu v li nhun ca NEXIA ACPA qua cỏc nm
S 1.3 Quy trỡnh kim toỏn chung ca cụng ty NEXIA ACPA
S 1.4 Chi tit quy trỡnh kim toỏn ca cụng ty NEXIA ACPA
Bng 1.5 Bng phõn tớch hot ng kinh doanh ca khỏch hng
S 1.6 Qui trỡnh thc hin th tc kim soỏt ti NEXIA ACPA
Bng 2.1 Trớch mu th xỏc nhn gi ti khỏch hng ca cụng ty ABC
Bng 2.2 Chi tit qui trỡnh kim toỏn doanh thu ti NEXIA ACPA
Bng 2.3 Mu th xỏc nhn gi ti khỏch hng
Bng 2.4 Chi tit qui trỡnh kim toỏn khon phi thu khỏch hng ti
NEXIA ACPA
Bng 3.1 Bng cõu hi ỏnh giỏ v h thng KSNB
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B

Kiểm toán 46B
5
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Vi ti ó la chn, chuyờn thc tp chuyờn ngnh ca em gm 3 phn:
Chng I: Tng quan v Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Chng II: Thc trng qui trỡnh kim toỏn chu trỡnh bỏn hng thu tin ti Cụng ty
TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Chng III: Phng hng hon thin qui trỡnh kim toỏn bỏn hng thu tin ti
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA ACPA
Trong quỏ trỡnh thc tp, em ó nhn c s giỳp rt nhit tỡnh ca Thc
s T Thu Trang v cỏc anh ch trong Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn NEXIA
ACPA.
Em xin chõn thnh cm n !
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
6
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
CHNG I
TNG QUAN V CễNG TY TNHH KIM TON V
T VN NEXIA ACPA
1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T
vn NEXIA ACPA
Kim toỏn ó xõm nhp vo nc ta t nhng nm 90 ca th k trc. Mc
dự ra i mun hn so vi cỏc lnh vc khỏc nhng kim toỏn ngy cng khng nh
c v tr ca mỡnh so vi cỏc lnh vc khỏc. Khụng ch vy, nn kinh t Vit Nam
ang trờn con ng tin ti ton cu húa, lnh vc ti chớnh ngy cng phỏt trin
mnh. iu ny ũi hi nghnh kim toỏn núi chung v kim toỏn c lp núi riờng
cn phi ln mnh hn na c v qui mụ v cht lng. Nm bt c xu th ú,

chuyờn kinh doanh trong lnh vc cung cp cỏc dch v k toỏn- kim toỏn v t vn
trờn ton th gii. c thnh lp t nm 1971 bi hai hóng ni ting Luõn ụn v
New York, ú l Oppenhenin Appel Dixon & Associates USD v Spicer & Pegles
UK. Hin nay, Nexia International l mt tp on ng trong nhúm 10 tp on ln
mnh nht th gii trong lnh vc kim toỏn vi 620 vn phũng i din trờn 97 quc
gia. NEXIA ACPA n ra nhp Nexia International vo ngy 30 thỏng 10 nm
2006 v ó c phờ duyt chớnh thc vo ngy 18/12/2006..
Thỏng 12/2007, cụng ty ó chớnh thc i tờn giao dch thnh Cụng ty TNHH Kim
toỏn v T vn NEXIA ACPA.
1.2. c iờm cua tụ chc bụ may quan ly
B mỏy t chc ca NEXIA ACPA
Cụng ty NEXIA ACPA t chc b mỏy qun lý theo c ch tp trung. Tt c
cỏc cụng vic u c qun lý mt cỏch trc tip. B mỏy c thit lp mt cỏch
gn nh, khoa hc v nng ng phự hp vi quy mụ ca cụng ty. C cu t chc b
mỏy ca cụng ty c th hin qua s sau:
S 1.1 B mỏy t chc ca cụng ty
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
8
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
B mỏy qun lý ca cụng ty c t chc theo mụ hỡnh trc tuyn chc nng,
gm cú Tng giỏm c, cỏc phú tng giỏm c v 4 phũng chớnh:
Tng Giỏm c: ễng Nguyn Chớ Trung ph trỏch vic iu hnh mi hot
ng ca doanh nghip v l i din phỏp lý ca cụng ty trong cỏc giao dch vi
khỏch hng cng nh vi Nh nc. Tng Giỏm c cung trc tip qun lý hot ng
ca cỏc phũng Hnh chớnh tng hp, phũng Kim toỏn, b phn soỏt xột cht lng
ng thi thụng qua phú giỏm c ỏnh giỏ hiu qu ca b phn t vn.
Phú Tng Giỏm c: Gm ba ngi ú l ụng Hong Khụi, ụng Ngy Quc
Tun, v ụng Phm Quc Hng. ễng Ngy Quc Tun chu trỏch nhim iu hnh,

Nam thc hin qun lý v iu hnh mi hot ng ti phũng kim toỏn ng thi
chu trỏch nhim bỏo cỏo lờn Tng giỏm c v kt qu cụng vic kim toỏn ti cỏc
khỏch hng.
B phn soỏt xột cht lng: Thc hin vic r soỏt kt qu cung cp dch v
kim toỏn cng nh t vn mt cỏch c i vi tt c cỏc nhõn viờn ó trc tip
tham gia vo quỏ trỡnh cung cp dch v kim toỏn, thu cho khỏch hng. B phn
ny do ụng Lờ Minh Thng ph trỏch.
Phũng Hnh chớnh-Tng hp: Thc hin cụng vic k toỏn cng nh cỏc cụng
vic vn phũng khỏc ti cụng ty.
Vn phũng Thnh ph H Chớ Minh: Thc hin ton b cỏc hot ng liờn
quan ch yu ti cung cp dch v kim toỏn v k toỏn, do ụng Ngy Quc Tun
iu hnh v chu trỏch nhim bỏo cỏo lờn Tng giỏm c v kt qu hot ng ca
vn phũng.
i ng nhõn viờn v vn hoỏ cụng ty:
T 6 nhõn viờn ban u khi thnh lp thỏng 4 nm 2004, ti nay cụng ty ó cú 50
nhõn viờn tỏch ra lm 3 b phn. B phn Hnh chớnh tng hp: 4 ngi, b phn t
vn l 5 ngi, b phn kim toỏn- k toỏn l 41 ngi. Nhõn viờn ca cụng ty l
nhng ngi nng ng, nhy bộn, c tuyn chn k cng trc tip bi ban giỏm
c theo tiờu chớ Trung- Tớn- Chớ- Tõm.
NEXIA ACPA, mi nhõn viờn u cú c hi hc tp, lm vic th hin nng lc
ca mỡnh nh nhau. Mụi trng lm vic m khuyn khớch vic hi- ỏp, trao i
ca nhõn viờn tng cng vic h tr, b xung cho nhau. NEXIA ACPA rt tụn
trng quyn bỡnh ng v t ch ca cỏc thnh viờn, khụng phõn bit v trớ, chc v.
Mi nhõn viờn u c khuyn khớch chia x cỏc tõm t, nguyn vng, ý kin ca
mỡnh vi ban lónh o cng nh cỏc ng nghip theo khu hiu Think straight,
Talk straight Chõn thnh, Thng thn. iu ú ó to ra mụi trng lm vic rt
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
10
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập

Kiểm toán 46B
11
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Cung cp cỏc dch v t vn qun lý
T vn phỏt hnh chng khoỏn ln u ra cụng chỳng v t vn c phn
húa
nh giỏ doanh nghip
T vn ti tr, tỏi c cu v khụi phc doanh nghip
T vn xỳc tin u t.
Vi mong muụn a dang hoa cac loai hinh hoat ụng, cụng ty luụn cụ gng m
rụng khai thac tõt ca cac loai hinh dich vu khac nhau. Tuy nhiờn, hiờn nay, doanh thu
chu yờu cua cụng ty la do cung cõp dich vu kiờm toan.
1.3.2 Khach hang va ụi thu canh tranh cua Cụng ty
Hin nay th trng ca cụng ty l th trng trong nc vi cỏc khỏch hng
chớnh l cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi ( chim 99% tng s khỏch hng).
Trong s ú cú ti 70% l khỏch hng Nht. Nh cụng ty TNHH Miwon Vit Nam (Hn
Quc), Cụng ty TNHH Mani Hanoi ( Nht Bn), Cụng ty TNHH Estell Vit Nam (Nht
Bn), Cụng ty TNHH Kayaba Vit Nam (Nht Bn) Nhõt la mụt trong nhng nha õu
t ln vao Viờt Nam. Khỏch hng Nht cú ting l khú tớnh trong vic la chn dch v.
H cng l nhng khach hang tuõn thu phap luõt tụt, luụn ũi hi nhng dch v cú cht
lng tt va co s tin nhiờm cao voi cac khach hang ma ap ng c yờu cõu cua ho. i
kốm vi yờu cu ú h cng sn sng tr phớ dch v cao. Vic la chn khỏch hng
Nht gúp phn to cho cụng ty nõng cao cht lng hot ng ca mỡnh. Tng s
khỏch hng ca cụng ty tng lờn theo tng nm. Nm 2005 l 70, ti u nm 2007 con
s ú l gn 185 khỏch hng.
Vi i ng qun lý l nhng kim toỏn viờn cú kin thc kinh nghim sõu
rng, nhõn viờn tr tui yờu ngh, tuõn th nghiờm ngt nhng chun mc o c
ngh nghip, luụn ly cht lng dch v cung cp lm hng u, NEXIA ACPA ang
tng bc khng nh mỡnh trong lnh vc kim toỏn. Cụng ty s dng phng phỏp

s bựng n dũng FDI vo nc ta (30 ty USD). Cỏc d ỏn quc t ti tr, cỏc d ỏn
ca Ngõn hng quc t (WorldBank) cng gia tng vi tc nhanh chúng. Th
trng chng khoỏn phỏt trin mnh m. Xu hng c phn hoỏ, niờm yt trờn th
trng chng khoỏn ca cỏc cụng ty ngy cng tr nờn tt yu. Trong bi cnh ú
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
13
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
NEXIA ACPA cng xỏc nh chin lc m rng lnh vc hot ng sang nhng th
trng tim nng núi trờn. Hng ti th trng dch v, cỏc cụng ty c phn niờm
yt l mc tiờu trong nm 2008 ca ACPA.
Chin lc ca cụng ty v nhõn lc l m rng i ng cụng nhõn viờn c v
chiu rng v chiu sõu. Hin nay, cụng ty cú 50 ngi, d tớnh trong 2 nm ti con
s ú l 100 ngi. Bờn cnh ú, NEXIA ACPA cũn nõng cao trỡnh ca nhõn viờn
bng nhiu hỡnh thc khỏc nhau. Cụng ty luụn khuyờn khớch v to iu kin cho
nhõn viờn tham gia cỏc chng trỡnh o to do chớnh cụng ty t chc, hoc cỏc khoỏ
hc do Tp on Nexia International cung cp hay cỏc khoỏ hc MBA, ACCA, CPA
Australia. Hng nm, cụng ty trớch 1-2% tng doanh thu phc v cho cụng tỏc ao
to ny. Hin nay, cụng ty l thnh viờn ca tp on kim toỏn c lp quc t Nexia
International, õy l c hi tt NEXIA ACPA quc t hoỏ cht lng dch v ca
mỡnh ng thi khng nh tờn tui ca mỡnh khụng ch th trng trong nc m cũn
vun ra ngoi quc t.
1.3.4 Kờt qua hoat ụng kinh doanh cua cụng ty
Vi mc tiờu cht lng l hng u, NEXIA ACPA luụn c gng cung cp nhng
dch v tt nht, to nim tin tuyt i cho khỏch hng. Vỡ th, s lng khỏch hng
tin tng v s dng dch v ca NEXIA ACPA khụng ngng tng lờn. C th hoỏ
cỏc khỏch hng s dng dch v ca cụng ty nh sau:
Dch v kim toỏn: Cụng ty cú cỏc khỏch hng l nhng cụng ty cú vn u t
t 100,000 USD n 18,000,000 USD nh cụng ty TNHH Miwon Vit Nam

(30/06/05-30/06/06)
Nm TC 3
( 30/6/06- 30/6/07)
4.000
6.800
12.410
60
60
60
40
40
40
500
1.300
1.540
Doanh thu cng nh li nhun ca NEXIA ACPA ó tng trng vt bc ch
trong mt thi gian ngn. T ngy mi i vo hot ng, doanh thu ch l 4 t ng,
nhng ch sau 3 nm con s ú ó tng lờn hn 3 ln, l hn 12 t. iu ú, khng
nh s tin cy ca khỏch hng i vi cỏc dch v m cụng ty ó cung cp.
cú th cú c iu ú chớnh l s n lc khụng ngng ca ton th nhõn
viờn trong cụng ty. Bờn cnh ú, nhõn t khỏch quan cn xột ti ú l ch trng
chớnh sỏch ca ng v Nh Nc u tiờn phỏt trin mnh cỏc ngnh dch v nh
ngõn hng, ti chớnh, k toỏn, t vn lut, bo him. Vi s ra i ca Ngh nh 105
N/CP ó m ra c hi phỏt trin cho cỏc cụng ty kim toỏn chung v NEXIA ACPA
núi riờng. Theo ngh nh ny, cỏc i tng bt buc phi kim toỏn ó c m
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
15
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành

BPR: Business Performance Review- Phõn tớch hat ng kinh ng
Cac bc trờn tng ng vi cac giai oan trong thc hiờn kiờm toan sau:
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
17
ỏnh giỏ tớnh
trng yu
ỏnh giỏ ban u
v ri ro
Phõn
tớch kinh
doanh
BAF
BPR
BIF
Th tc kim soỏt
tm cao
Th tc kim soỏt
c bit
Xỏc nh v tỡm nguyờn nhõn ri ro i chiu vi BCTC
1 2 3 4
Xỏc nh cỏc ri ro cũn li
Xỏc nh v thc hin cỏc TN c bn
Kin ngh
hon thin
Th tc
ph.tớch
TNc bn cỏc
nghip v & s
d

cng giỳp nhúm kim toỏn xỏc nh v khoanh vựng nhng sai phm, gian ln v kh
nng sai sút m cú th nh hng n hot ng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh v kh
nng a ra cỏc bin phỏp nõng cao hiu qu hot ng kinh doanh ca khỏch
hng. Bc ny giỳp xỏc nh nhng ti khon trng yu ri ro thp m cn thc hin
cỏc th tc b tr tuõn th yờu cu ca cỏc chun mc kim toỏn c chp nhn
rng rói GAAS ).
Xem xột tớnh trng yu:
ỏnh giỏ tớnh trng yu v sai phm cú th chp nhn c cung cp c s cho thc
hin cỏc cụng vic xỏc nh ri ro v cỏc cụng vic khỏc ca cuc kim toỏn.
ỏnh giỏ trng yu c thc hin qua cỏc bc sau:
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
18
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
- Xỏc nh im chun trng yu ( materiality benchmark): cú
th xỏc nh c yu t ny, kim toỏn viờn xỏc nh cỏc ch tiờu cú mc trng
yu cao trong k kinh doanh. Trờn c s ú, bng cỏc phng phỏp ngh nghip,
kim toỏn viờn s chon ra im chun trng yu.
- Xỏc nh phõn trm sai phm ( percentage measurement): kim toỏn
viờn a ra khong phn trm cú th sai phm v la chn phn trm sai phm cú th
xy ra nhiu nht i vi tng khỏch hng theo nhn nh ngh nghip ca mỡnh.
* Bc 3: Tớnh toỏn trng yu ( materiality)
trng yu = im chun trng yu * Phn trm sai phm %)
Thc hin ỏnh giỏ ban u v ri ro:
Qua trinh nay xac inh loai rui ro ma khach hang co thờ gp phai, dõn ờn sai sot trờn
BCTC. Ch nhim kim toỏn xỏc nh ri ro mong mun lm c s cho cuc
kim toỏn bng cỏch s mu ỏnh giỏ ban u v ri ro. KTV ỏnh giỏ ri ro ban u
trờn cỏc ch tiờu: cỏc vn ca k trc cú nh hng n k kim toỏn, nhng thay
i trong k ny ( c nhõn t bờn trong v nhõn t bờn ngoi), c tớnh phc tp ca

tit phn sau).
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
20
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Tim hiờu chung vờ hờ thụng KSNB cua khach hang: Tỡm hiu v h thng
KSNB ca khỏch hng l cụng vic ht sc cn thit trong giai on lp k hoch.
KTV ỏnh giỏ h thng KSNB khụng ch xỏc minh tớnh hu hiu ca kim soỏt
ni b m cũn lm c s cho vic xỏc nh phm vi thc hin cỏc th nghim c
bn.
Tim hiờu hờ thụng KSNB thụng qua 3 cõp. KS bõc III la nờn tang cua qui trinh,
gn liờn vi cac thu tuc kiờm soat trong tng chu trinh cu thờ. KS bõc II nhm ỏnh
giỏ v mụi trng kiờm soat, nhm am bao cho cac chu trinh hoat ụng hiờu qua.
KS bõc I la kiờm soat cao nhõt. Thụng qua cac thu tuc kiờm soat nh: quan sat, thõm
võn, soat xet, KTV co thờ a ra quyờt inh cua minh. S dng mụ hỡnh kim soỏt ri
ro trờn nhm cỏc mc tiờu c bn sau:
Xỏc nh cỏch tip cn kim toỏn hiu qu v kinh t nht
Tuõn th cỏc chun mc chuyờn mụn
Gim thiu ri ro kim toỏn, tng giỏ tr ca cuc kim toỏn thụng qua cỏc ý
kin t vn nhm hon thin hn na qui trỡnh kim toỏn.
anh gia kờt qua hoat ụng kinh doanh (PRA): Trờn c s cac BCTC ma khach
hang cung cõp trc khi tiờn hanh kiờm toan, KTV a ra anh gia ban õu vờ tinh
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
Sơ đồ 1.6 Cơ cấu thủ tục kiểm soát theo quy trình kiểm toán của ACPA 21
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập

22
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Mc ớch ỏnh giỏ cỏc th tc kim soỏt ny cú c ỏp dng liờn tc, nht
quỏn t k ny sang k khỏc hay khụng v vic ỏp dng cỏc th tc kim soỏt cú
ỳng theo quy nh ca cụng ty v cỏc nh qun lý hay khụng.
Sau ba bc cụng vic trờn, KTV ỏnh giỏ, xỏc nh ri ro kim soỏt mc
no, cú th gim n mc chp nhn c hay khụng. Nu ri ro kim soỏt thp,
KTV hon ton cú th tin cy vo h thng KSNB ca khỏch hng a ra ý kin
kim toỏn. V ngc li, nu ri ro kim soỏt khụng th gim n gii hn chp nhn
c thỡ kim toỏn viờn khụng th da vo cỏc th tc kim soỏt v phi thc hin
kim tra chi tit v cỏc th tc kim toỏn b tr khỏc.
1.4.1.2.2 Thc hin cỏc th tc c bn
KTV s dng nhng s xột oỏn chuyờn mụn ngh nghip ca mỡnh xỏc
nh xem nhng khon mc no m cỏc th tc kim soỏt ni b khụng hiu qu
trong vic gim ri ro sai phm n mc cú th chp nhn c, to ra ri ro kim
toỏn cũn li. Cỏc bc cụng vic bao gm:
Thc hin th tc phõn tớch:
Bao gm phõn tớch s bin ng ( so sỏnh s d ti khon k ny so vi k
trc, so vi d toỏn v so vi chun chung ca ngnh, so sỏnh cú th thc hin theo
chi nhỏnh, theo b phn v theo dõy chuyn sn xut), so sỏnh cỏc t sut ti
chớnh( tớnh toỏn cỏc t sut nh t sut kh nng thanh toỏn, t sut th hin c cu
vn), trc nghim s hp lý ( so sỏnh giỏ tr thc t vi giỏ tr d oỏn). Th tc
phõn tớch ch yu c s dng phõn tớch i vi cỏc ti khon chi phớ nh chi
phớ qun lý, chi phớ bỏn hng, doanh thu trong k, ti sn c nh.. Cỏc khon mc
m cú s bin ng ln trong k, cú nh hng n kt qu hot ng kinh doanh.
Thụng qua th tc phõn tớch, KTV s khoanh vựng c nhng khon mc no cú
tớnh trng yu cao, qua ú s tp trng vo kim toỏn.
Thc hin trc nghim trc tip s d:
Vi khon mc hng tn kho, KTV kt hp kim tra gia vic s dng cỏc

ngõn hng, nh cung cp, khỏch hng chớnh, ch n.. Thụng tin t ngun th ba ny
thng tin cy v khỏch quan hn.
ỏnh giỏ ri ro gian ln: (fraud risk)
Đỗ Thị Thu Thủy
Kiểm toán 46B
24
Trờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập
chuyên ngành
Xem xột li cỏc s kin xy ra sau ngy lp bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch
hng: (Subsequent events). Nu xy ra s kin c bit cú nh hng nghiờm
trng n bỏo cỏo kim toỏn thỡ KTV cú th a ra cỏc iu chnh cn thit.
1.4.2 Tụ chc hờ thụng hụ s kiờm toan
Hụ s kiờm toan la toan bụ cac giõy t lam viờc, cac bng chng ma kiờm toan
viờn a thu thõp c, c lu gi cõn thõn. o la c s ờ kiờm toan viờn a ra
cac quyờt inh kiờm toan. Mụi khach hang thng bao gụm hai hụ s: PAF
-hụ s kiờm toan chung va CAF- hụ s kiờm toan nm .
PAF ( permanent audit file) Hụ s kiờm toan chung: tõt ca cac giõy t lam
viờc liờn quan ờn khach hang trong nhiờu nm: Tờn v s hiu h s; ngy, thỏng lp
v ngy, thỏng lu tr;
+ Cỏc thụng tin chung v khỏch hng:
. Cỏc ghi chộp hoc bn sao cỏc ti liu phỏp lý, tho thun v biờn bn
quan trng: Quyt nh thnh lp, iu l cụng ty, Giy phộp thnh lp (Giy
phộp u t; Hp ng liờn doanh), ng ký kinh doanh, b cỏo, biờn bn hp Hi
ng qun tr, hp Ban Giỏm c...(Tờn, a ch, chc nng v phm vi hot ng,
c cu t chc...)
. Cỏc thụng tin liờn quan n mụi trng kinh doanh, mụi trng phỏp lut cú
nh hng n hot ng kinh doanh ca khỏch hng; quỏ trỡnh phỏt trin ca khỏch
hng;
+ Cỏc thụng tin khỏc: nh ti liu v thu ( Cỏc vn bn, ch thu riờng
trong lnh vc hot ng ca khỏch hng c c quan thu cho phộp, cỏc ti liu v