I HC QUC GIA H NI
KHOA LUT

NGUYN TH LINH

THựC HIệN PHáP LUậT Về
PHòNG CHốNG GIAN LậN THƯƠNG MạI,
QUA THựC TIễN THàNH PHố HảI PHòNG

LUN VN THC S LUT HC

H NI 2015


I HC QUC GIA H NI
KHOA LUT

NGUYN TH LINH

THựC HIệN PHáP LUậT Về
PHòNG CHốNG GIAN LậN THƯƠNG MạI,
QUA THựC TIễN THàNH PHố HảI PHòNG

Chuyờn ngnh: Lý lun v lch s Nh nc v Phỏp lut
Mó s: 60 38 01 01

LUN VN THC S LUT HC

Ngi hng dn khoa hc: GS.TS. HONG TH KIM QU

H NI 2015


Khái niệm và các hình thức gian lận thƣơng mại ................................ 7

1.1.1. Khái niệm gian lận thƣơng mại ................................................................. 7
1.1.2. Hình thức gian lận thƣơng mại................................................................ 17
1.2.

Khái niệm thực hiện pháp luật và các hình thức thực hiện
pháp luật................................................................................................. 20

1.3.

Khái niệm pháp luật phòng chống gian lận thƣơng mại ................... 29

1.4.

Khái niệm, hình thức thực hiện pháp luật phòng, chống gian
lận thƣơng mại ....................................................................................... 32

1.5.

Những đặc điểm cơ bản của thực hiện pháp luật về phòng,
chống gian lận thƣơng mại ............................................................ 37

1.6.

Các yếu tố tác động đến thực hiện pháp luật về phòng, chống
gian lận thƣơng mại .............................................................................. 42

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1...................................................................................... 53

2.4.1. Đánh giá về ƣu điểm trong thực hiện pháp luật phòng chống gian
lận thƣơng mại ở thành phố Hải Phòng .................................................. 75
2.4.2. Đánh giá về hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong thực hiện
pháp luật phòng chống gian lận thƣơng mại ở thành phố Hải Phòng ..... 78
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ................................................................................... 81
Chƣơng 3: QUAN ĐIỂM VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP CƠ BẢN ĐẢM BẢO
THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN
THƢƠNG MẠI ...................................................................................... 82
3.1.

Quan điểm và những giải pháp cơ bản đảm bảo thực hiện pháp
luật về phòng, chống gian lận thƣơng mại .......................................... 82

3.1.1. Tổ chức có hiệu quả về thực hiện pháp luật về phòng chống gian
lận thƣơng mại là yêu cầu, nhiệm vụ cấp bách hiện nay ........................ 82
3.1.2. Thực hiện pháp luật về phòng chống gian lận thƣơng mại phải bảo
vệ, bảo đảm quyền, lợi ích của con ngƣời, quyền công dân, các tổ
chức kinh tế ............................................................................................. 84
3.1.3. Thực hiện pháp luật về phòng chống gian lận thƣơng mại phải


đồng bộ với đổi mới, tăng cƣờng hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà
nƣớc về phòng chống gian lận thƣơng mại ............................................. 84
3.1.4. Thực hiện pháp luật về phòng chống gian lận thƣơng mại là nhiệm
vụ của cộng đồng và toàn xã hội, từng bƣớc thực hiện xã hội hóa
công tác phòng gian lận thƣơng mại ....................................................... 85
3.2.

Giải pháp cơ bản đảm bảo thực hiện pháp luật về phòng,
chống gian lận thƣơng mại ................................................................... 86

Quản lý thị trƣờng

THPL

Thực hiện pháp luật


MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài luận văn
Trong những năm gần đây, tình hình buôn lậu, gian lận thƣơng mại, sản
xuất, kinh doanh hàng giả ngày càng gia tăng, diễn biến phức tạp. Toàn xã hội
đang phải đối mặt với nhiều thách thức, trong đó có vấn nạn buôn lậu, gian lận
thƣơng mại và hàng giả. Tệ nạn này đang ở mức rất nghiêm trọng, phá hoại sản
xuất trong nƣớc, gây thất thu ngân sách, gây thiệt hại đối với ngƣời kinh doanh
chân chính, ảnh hƣởng đến môi trƣờng kinh doanh và làm xấu hình ảnh quốc gia
trong mắt các nhà đầu tƣ và bạn bè quốc tế, gây hậu quả cho sức khỏe, tính mạng
con ngƣời, năng suất lao động, an ninh trật tự quốc gia.
Báo cáo của Chính phủ về nhiệm vụ tăng cƣờng công tác PCGLTM, buôn
lậu, làm hàng giả trong năm 2015 đã khẳng định nhiệm vụ đấu tranh quyết liệt
để hạn chế, đẩy lùi buôn lậu, gian lận thƣơng mại và hàng giả trong phạm vi cả
nƣớc. Hiện nay còn nhiều địa phƣơng, cán bộ lãnh đạo chƣa có nhận thức đầy đủ
về nhiệm vụ đấu tranh phòng chống gian lận thƣơng mại, buôn lậu và hàng giả.
Một số cấp ủy, chính quyền chƣa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của công
tác phòng chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại và hàng giả trong phát triển kinh
tế- xã hội, dẫn đến lơ là trong chỉ đạo, tuyên truyền và kiểm tra đôn đốc, phối
hợp công tác.
Ngày 26/2/2015, Trƣởng Ban chỉ đạo quốc gia về phòng chống buôn lậu,
gian lận thƣơng mại và hàng giả (Ban chỉ đạo 389) Quốc gia, Phó thủ tƣớng
Chính phủ Nguyễn Xuân Phúc trong cuộc làm việc với Ban chỉ đạo 389 đã nêu
rõ: “không có vùng cấm đối với loại tội phạm buôn lậu và gian lận thƣơng mại”.

vào việc nghiên cứu cơ sở lý luận, thực trạng thực hiện pháp luật về phòng,
chống gian lận thƣơng mại và đề xuất một số quan điểm, giải pháp đảm bảo thực
hiện tốt pháp luật về phòng, chống gian lận thƣơng mại.

2


2. Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Qua tìm hiểu, liên quan trực tiếp và gián tiếp về đề tài thực hiện pháp luật
phòng chống gian lận thƣơng mại cho đến nay cũng đã nghiên cứu ở các cấp độ
khác nhau, bao gồm các bài báo khoa học đăng trên tạp chí, các sách tham khảo,
một số luận văn, các bài phát biểu chỉ đạo của Chính phủ, các bài viết đăng tải
trên báo chí của các doanh nhân, nhà quản lý:
- Nhóm các công trình về thực hiện pháp luật;
- Nhóm các công trình về pháp luật và thực hiện pháp luật phòng chống
gian lận.
1. Nhóm các công trình về thực hiện pháp luật:
Tiêu biểu là một công trình khoa học sau: Giáo trình Lý luận chung về nhà
nƣớc và pháp luật, Nxb. Đại học Quốc gia, Hà Nội do GS.TS. Hoàng Thị Kim
Quế (chủ biên), năm 2005. Sách chuyên khảo của PGS.TS. Nguyễn Minh Đoan,
năm 2009, Thực hiện pháp luật và áp dụng pháp luật ở Việt Nam, Nxb Chính trị
quốc gia, Hà Nội. Sách chuyên khảo của PGS.TS. Nguyễn Văn Mạnh (chủ biên),
Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về thực hiện pháp luật, Nxb Chính trị quốc
gia, Hà Nội, 2010.
Bài báo khoa học của GS.TSKH. Đào Trí Úc, năm 2011, Thực hiện pháp
luật và cơ chế thực hiện pháp luật ở Việt Nam, Tạp chí Nhà nƣớc và Pháp luật;
bài viết của TS. Nguyễn Sỹ Dũng, Việc tổ chức thực hiện pháp luật trong bối
cảnh xây dựng nhà nƣớc pháp quyền ở nƣớc ta, Nghiên Cứu Lập Pháp, số
10/2010. Bài báo khoa học của GS.TS. Hoàng Thị Kim Quế, Thực hiện pháp
luật của cá nhân, công dân trong bối cảnh xây dựng nhà nƣớc pháp quyền ở nƣớc

hiện pháp luật về phòng chống gian lận thƣơng mại qua thực tiễn thành phố Hải
Phòng. Các công trình nghiên cứu nêu trên là nguồn tài liệu quý giá để tác giả
tham khảo trong việc nghiên cứu đề tài này. Trong luận văn tác giả đã cố gắng
đƣa ra một số điểm mới nhƣ: quan điểm, giải pháp cụ thể về hoàn thiện pháp luật
4


về PCGLTM, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức các cơ quan chức năng trên
kết hợp đào tạo, giáo dục pháp luật, giáo dục phòng chống tham nhũng, tăng
cƣờng giáo dục pháp luật, thu hút ngƣời dân vào đấu tranh phòng chống gian lận
thƣơng mại.
3. Mục đích và nhiệm vụ của luận văn
Luận văn có mục đích nghiên cứu làm sáng tỏ đặc điểm cơ bản của thực hiện
pháp luật về chống, gian lận thƣơng mại, đánh giá thực trạng qua thực tiễn thành
phố Hải Phòng và đề xuất các quan điểm, giải pháp đảm bảo thực hiện pháp luật về
phòng chống gian lận thƣơng mại một cách có hiệu quả cao nhất.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của luận văn
Đối tượng nghiên cứu của luận văn là thực hiện pháp luật về chống, gian
lận thƣơng mại từ phƣơng diện của chuyên ngành Lý luận và lịch sử nhà nƣớc và
pháp luật.
Phạm vi nghiên cứu đề tài.
Luận văn tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận chung, cơ bản về
thực hiện pháp luật về chống, gian lận thƣơng mại; thực trạng thực hiện pháp luật
về chống, gian lận thƣơng mại ở thành phố Hải Phòng những năm gần đây; đề xuất
giải pháp về đảm bảo hiệu quả thực hiện pháp luật về chống, gian lận thƣơng mại.
5. Nhiệm vụ nghiên cứu
Để thực hiện mục đích nêu trên, luận văn có những nhiệm vụ sau:
- Nghiên cứu cơ sở luận về thực hiện pháp luật về phòng, chống gian lận
thƣơng mại: khái niệm, đặc điểm, hình thức, các yếu tố tác động đến việc thực
hiện pháp luật về phòng chống gian lận thƣơng mại. Nghiên cứu tình hình gian

6


CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT
VỀ PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN THƢƠNG MẠI

1.1. Khái niệm và các hình thức gian lận thƣơng mại
1.1.1. Khái niệm gian lận thƣơng mại
Gian lận thƣơng mại (GLTM) trong đó có gian lận thƣơng mại điện tử
đang có chiều hƣớng gia tăng về số lƣợng và tính chất phức tạp, đa dạng, tinh vi,
thậm chí ngang nhiên tồn tại. Những hành vi gian lận thƣơng mại (GLTM) tồn
tại nhiều năm và gây thiệt hại rất lớn đến nền kinh tế nƣớc ta và gây thiệt hại trực
tiếp đến lợi ích của ngƣời tiêu dùng và thiệt hại đến sức khỏe của ngƣời dân.
Các đối tƣợng GLTM, buôn lậu, sản xuất, kinh doanh hàng giả thƣờng cấu
kết với nhau giữa các vùng miền, gây khó khăn cho các cơ quan nhà nƣớc kiểm
soát, xử lý vi phạm. Bản thân những ngƣời tiêu dùng cũng e ngại khiếu nại, tố
cáo để bảo vệ quyền lợi của mình khi mua phải hàng hóa có sự gian lận thƣơng
mại. Hệ thống pháp luật còn nhiều hạn chế, chồng chéo, tản mạn và yếu kém về
tổ chức thực hiện pháp luật.
Những năm gần đây Chính phủ đã ban hành nhiều văn bản pháp luật, chỉ
đạo quyết liệt về phòng chống gian lận thƣơng mại (PCGLTM và đã thành lập
Ban chỉ đạo 389, với nhiệm vụ chống thất thu thuế, đảm bảo quyền lợi ngƣời
tiêu dùng, đảm bảo sức khỏe cộng đồng và để tăng cƣờng đấu tranh phòng chống
buôn lậu, GLTM trên phạm vi cả nƣớc. Tại các địa phƣơng cũng thành lập các
Ban chỉ đạo 127 và hiện nay là Ban chỉ đạo 389.
Trong bối cảnh hội nhập, phát triển kinh tế thị trƣờng đã đem đến những
yếu tố tích cực, tạo diện mạo mới cho sự phát triển đất nƣớc, lao động việc làm,
nâng cao đời sống nhân dân. Đảng và Nhà nƣớc đã có chính sách quản lý mới để
xoá bỏ cơ chế quản lý kinh tế tập trung bao cấp, chuyển sang cơ chế thị trƣờng

8


phát điểm dẫn tới hành vi gian lận thƣơng mại, cộng với sự yếu kém trong quản
lý điều hành và yếu kém trong thực thi pháp luật.
Trong kinh tế thị trƣờng, đồng tiền trở thành phƣơng tiện có giá trị, làm
phát sinh tƣ tƣởng sùng bái đồng tiền, chạy theo cuộc sống giàu có không bằng
khả năng của mình, không tôn trọng pháp luật, làm giàu bất chính đó là buôn lậu
và gian lận thƣơng mại. Lợi dụng cơ chế tự do buôn bán lƣu thông hàng hoá một
số ngƣời đã kinh doanh trái pháp luật, gian lận để kiếm lời. Trong một môi
trƣờng cạnh tranh, nhiều thƣơng nhân đã quên trách nhiệm đạo đức, lƣơng tâm
đối với những khách hàng, những ngƣời tiêu dùng, miễn là đạt lợi nhuận cao.
Về năng lực quản lý kinh tế của các cơ quan nhà nƣớc cũng còn hạn chế,
hiệu quả quản lý thị trƣờng yếu. Những bất cập, sơ hở về pháp luật đã có tạo nên
môi trƣờng rộng lớn, màu mỡ cho các hành vi gian lận thƣơng mại đua nở, còn
các công cụ kiểm soát thì có nhƣng yếu và không rõ ràng đầu mỗi chịu trách
nhiệm chính do vậy càng tạo điều kiện dẽ dàng tiếp thay cho các hành vi chơi
xấu, lừa gạt, đánh tráo trắng trợn trên thị trƣờng.
Lợi dụng chính sách mở cửa, tự do kinh doanh, nhận thức không đúng đắn
hay cố tình không nhận thức đúng về nguyên tắc tuân thủ pháp luật cộng với một
không gian hoạt động kinh doanh, thƣơng mại rộng lớn giữa ngƣời mua, kẻ bán,
nhà sản xuất và ngƣời tiêu dùng diễn ra hàng giờ, hàng ngày trên mọi địa bàn cả
nƣớc. Trong điều kiện đó, thực tế hiện nay ở nƣớc ta, pháp luật không thể hoàn
toàn kiểm soát hết đƣợc, pháp luật chƣa đủ sức can thiệp đƣợc vào các cuộc
chơi, cho nên các hành vi GLTM, lừa lọc có đất sống, lôi kéo các đối tƣợng sẵn
sàng bán lƣơng tâm “gia nhập đội quân gian thƣơng”.
Rất khó đối với nhà quản lý, nhà làm luật và thực thi pháp luật về phòng
chống gian lận thƣơng mại (PCGLTM). Đồng thời, khó cả về phía những ngƣời
dân, ngƣời tiêu dùng trong cuộc chiến với GLTM vì gian lận thƣơng mại còn
phụ thuộc vào ý thức, bản lĩnh của ngƣời dân, ngƣời tiêu dùng đối với hành vi

10


sơ quyết toán thuế, hồ sơ thanh khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm
thuế, hoàn thuế, không thu thuế; Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp,
không đúng với thực tế giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xoá, sửa chữa chứng
từ dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế đƣợc miễn, giảm, đƣợc
hoàn…”
Không phải đến bây giờ ở nƣớc ta mới có gian lận thƣơng mại. Gian lận
thƣơng mại là một hiện tƣợng mang tính lịch sử. Ở đâu có sản xuất hàng hóa, các
sản phẩm đƣợc mang ra trao đổi trên thị trƣờng, có ngƣời mua, ngƣời bán nhằm
thực hiện phần giá trị đƣợc kết tinh trong hàng hóa thì gian lận thƣơng mại cũng
xuất hiện. Về truyền thống, gian lận thƣơng mại ở Việt Nam không phải là vấn
đề mới, từ xa xƣa, ông cha ta đã đúc kết hành vi gian lận thƣơng mại thành câu:
"Buôn gian, bán lận" để chỉ những mặt trái của việc buôn bán, để mọi ngƣời
cảnh giác với thủ đoạn, mánh khóe, lừa dối khách hàng của các gian thƣơng.
Hiện nay, chúng ta đang phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần
vận động theo cơ chế thị trƣờng có sự điều tiết của Nhà nƣớc. Chấp nhận cơ chế
thị trƣờng tất yếu phải chấp nhận cạnh tranh. Cạnh tranh là động lực để phát
triển. Sản xuất hàng hóa ngày càng phát triển, thị trƣờng ngày càng mở rộng, các
sản phẩm đƣa ra trao đổi, buôn bán trên thị trƣờng ngày càng nhiều, tiêu chuẩn
và chủng loại hàng hóa ngày càng đa dạng, phong phú thì gian lận thƣơng mại
cũng ngày càng phức tạp và tinh vi hơn. Hội nhập quốc tế, toàn cầu hóa về kinh
tế lại là một quá trình tất yếu khách quan dẫn đến gian lận thƣơng mại xuyên
biên giới, mang tính toàn cầu đang đặt ra thách thức to lớn cho các quốc gia.
Buôn gian, bán lận là dùng để chỉ những thủ đoạn, mánh khoé lừa lọc khách
hàng hoặc ngƣời khác để thu lời bất chính. Đơn giản nhƣ gian lận trong kinh
doanh xăng dầu, thực phẩm, tiểu thƣơng “hô biến thịt lợn sề thành thịt bò”, biến
“sợi sắn dây thành ruốc thịt lợn hảo hạng” cùng với các chất phụ gia độc hại từ
Trung Quốc nhập về....

tƣ 93/2010/TT-BTC hƣớng dẫn các hành vi thuộc các nghị định khác nhau nhƣ
12


Nghị

định

107/2008/NĐ-CP,

Nghị

định

41/2009/NĐ-CP,

Nghị

định

89/2002/NĐ-CP... tuy nhiên lại chỉ khoanh lại ở các hành vi gian lận thƣơng mại
trong lĩnh vực tài chính, còn hàng loạt vấn đề gian lận thƣơng mại liên quan đến
chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa; tiêu chuẩn đo lƣờng chất lƣợng; an toàn vệ sinh
thực phẩm, bảo vệ ngƣời tiêu dùng... sẽ nằm rải rác ở các văn bản khác, hoặc
thậm chí không đƣợc hƣớng dẫn, “nhận diện” một cách cụ thể.
Nghĩa là, hiện nay đang còn tình trạng, mỗi bộ ngành mỗi cách nhận diện
hành vi gian lận thƣơng mại tùy hứng, dễ tạo nên sự chồng chéo, rất khó tập trung
về một đầu mối để quyết liệt kiểm soát và trừng trị nạn gian lận thƣơng mại.
Trong khi Điều 8, Luật Thƣơng mại nêu đến 13 nhóm hành vi bị cấm thì
chƣa đƣợc cụ thể hóa một cách rõ ràng ở các văn bản dƣới luật, đồng thời thật

doanh bảo hiểm, Nghị định 89/2002/NĐ-CP, ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy
định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn, Nghị định số 98/2007/NĐCP, ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế
và cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Nghị định số 185/2004/NĐCP, ngày 04/11/2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực kế toán, Nghị định số 169/2004/NĐ-CP, ngày 22/9/2004 của Chính phủ quy
định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá.
Các văn bản pháp luật nêu trên tựu chung lại chỉ “khoanh lại” ở các hành
vi gian lận thƣơng mại trong lĩnh vực tài chính, trong khi đó cón rất nhiều lĩnh
vực nơi diễn ra hành vi thƣơng mại; hàng loạt vấn đề gian lận thƣơng mại liên
quan đến chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa; tiêu chuẩn đo lƣờng chất lƣợng; an
toàn vệ sinh thực phẩm, bảo vệ ngƣời tiêu dùng... lại không nằm trong phạm vi
điều chỉnh của các văn bản pháp luật nêu trên, hoặc lại nằm rải rác ở các văn bản
khác, hoặc thậm chí không đƣợc hƣớng dẫn, “nhận diện” một cách cụ thể.
Không chỉ ở việc là chƣa đƣa ra khái niệm chuẩn xác về hành vi gian lận
thƣơng mại, mà còn tản mạn, chung chung trong nội dung các văn bản pháp luật,
chƣa chỉ rõ đƣợc hành vi gian lận thƣơng mại nhƣ thế nào thì chịu trách nhiệm
14


hình sự. Hành vi gian lận thƣơng mại tinh vi, xảo trá và biến tƣớng ở rất nhiều
kiểu khác nhau ở các lĩnh vực khác nhau mà chỉ quy về các vấn đề nhƣ thuế, hải
quan, hàng giả, cân, đong, đo, đếm, tính gian, đánh tráo loại hàng hóa, quảng
cáo... thì rõ ràng chƣa đầy đủ.
Trên thế giới, cũng mới chỉ có định nghĩa về gian lận thƣơng mại trong
lĩnh vực Hải quan đƣợc đƣa ra tại Hội nghị Quốc tế lần thứ V về chống gian lận
thƣơng mại do WCO họp tại Brussels (Bỉ) nhƣ sau:
Gian lận thƣơng mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm các điều
khoản pháp quy hoặc pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh hoặc cố ý trốn tránh
việc nộp thuế Hải quan, phí và các khoản thu khác đối với việc di chuyển hàng
hoá thƣờng mại; Hoặc nhận và có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp hoặc phụ cấp
cho hàng hoá không thuộc đối tƣợng đó; Hoặc đạt đƣợc hoặc cố ý đạt đƣợc lợi

lợi trong hoạt động thương mại.
1.1.2. Hình thức gian lận thƣơng mại
Theo tài liệu số 36 623 ngày 28/5/1995 của Hội nghị Quốc tế lần thứ V
của Tổ chức Hải quan thế giới về chống gian lận thƣơng mại do WCO họp tại
Brussels (Bỉ) đã khẳng định gian lận thƣơng mại tồn tại dƣới 16 hình thức sau:
1- Buôn lậu hàng hóa qua biên giới hoặc ra khỏi kho Hải quan
2- Khai báo sai chủng loại hàng hoá
3- Khai tăng, giảm giá trị hàng hóa
4- Lợi dụng chế độ ƣu đãi xuất xứ (kể cả chế độ hạn ngạch thuế)
5- Lợi dụng chế độ ƣu đãi hàng gia công
6- Lợi dụng chế độ tạm nhập tái xuất
7- Lợi dụng yêu cầu về giấy phép xuất nhập khẩu.
8- Lợi dụng chế độ quá cảnh (mang hàng hóa quá cảnh để tiêu dùng ở
nƣớc hàng đi qua)
17


9- Khai sai về số lƣợng, trọng lƣợng, chất lƣợng hàng hóa
10- Lợi dụng chế độ mục đích sử dụng, kể cả buôn bán trái phép hàng
đƣợc ƣu đãi thuế (Lợi dụng sự ƣu đãi của Chính phủ về thuế xuất khẩu dành cho
những đối tƣợng sử dụng nhất định)
11- Vi phạm đạo luật về diễn giải thƣơng mại hoặc quy định về bảo vệ
quyền lợi ngƣời tiêu dùng
12- Sản xuất và lƣu thông hàng giả, hàng ăn cắp mẫu mã
13- Hàng giao dịch buôn bán không có sổ sách
14- Yêu cầu giả, khống việc hoàn hoặc truy hoàn thuế Hải quan (kể cả làm
chứng từ giả về hàng đã xuất khẩu)
15- Kinh doanh "ma", đăng ký kinh doanh lậu nhằm hƣởng tín dụng trái
phép
16- Thanh lý có chủ đích (nghĩa là thành lập Công ty kinh doanh một thời