BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
--------------------

NGUYỄN LƢU HỒNG YẾN

HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC
KIỂM TRA THUẾ
TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
-----------------

NGUYỄN LƢU HỒNG YẾN

HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC
KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11

Chuyên ngành: Kế toán (hƣớng ứng dụng)
Mã ngành: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG

TP. HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019

1.1.1.

Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Quận 11 ......................... 4

1.1.2.

Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế Quận 11 ...................... 5

1.1.3.

Tình hình và kết quả hoạt động tại Chi cục Thuế Quận 11 ........... 9

1.1.4.

Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển ......................... 11

1.2. Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế
tại Chi cục Thuế Quận 11 ............................................................................. 14
1.2.1. Vấn đề cần quan tâm giải quyết đối với kiểm soát nội bộ công tác
kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 ................................................... 14
1.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra
thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 .................................................................. 17
CHƢƠNG 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC
KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 ..................................... 19
2.1.

Cơ sở lý luận ....................................................................................... 19

2.2.


cục Thuế Quận 11...................................................................................... 58
CHƢƠNG 4. KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN ẢNH HƢỞNG ĐẾN
NHƢỢC ĐIỂM CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 VÀ CÁC GIẢI PHÁP ................................ 60
4.1. Kiểm chứng nguyên nhân ảnh hƣởng đến nhƣợc điểm của kiểm sốt
nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 ............................. 60
4.2. Mục tiêu và quan điểm hồn thiện kiểm tra thuế cơng tác kiểm tra
thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 ..................................................................... 62
4.2.1. Mục tiêu hồn thiện kiểm tra thuế cơng tác kiểm tra thuế tại Chi
cục Thuế Quận 11...................................................................................... 62
4.2.2. Quan điểm hoàn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại
Chi cục Thuế Quận 11 ............................................................................... 63
4.3. Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại Chi
cục Thuế Quận 11 ......................................................................................... 65


4.3.1. Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại
cơ quan thuế .............................................................................................. 65
4.3.2. Hoàn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại trụ sở
người nộp thuế ........................................................................................... 65
4.3.3. Giải pháp khác hồn thiện kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra
thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 .................................................................. 67
CHƢƠNG 5. KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
KIỂM SỐT NỘI BỘ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ
QUẬN 11 ......................................................................................................... 73
5.1.

Kế hoạch thực hiện các giải pháp ....................................................... 73

5.1.1. Đối với giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội bộ công tác kiểm tra

Hồ sơ khai thuế

KSNB

Kiểm soát nội bộ

KTNB

Kiểm tra nội bộ

KTT

Kiểm tra thuế

NNT

Ngƣời nộp thuế

NSNN

Ngân sách nhà nƣớc

PMƢD

Phần mềm ứng dụng

QĐPL

Quy định pháp luật


cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11 chƣa đƣợc nghiên cứu bởi bất
kỳ tác giả nào.
Thông qua luận văn thạc sĩ này, bên cạnh giới thiệu khái quát về lịch sử
hình thành, phát triển của Chi cục Thuế Quận 11, tác giả cũng phân tích sự cần
thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội bộ công tác kiểm tra thuế tại cơ quan này.
Với các phƣơng pháp nghiên cứu chung và phƣơng pháp nghiên cứu cụ
thể, tác giả phân tích thực trạng của kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại
cơ quan thuế và cả tại trụ sở ngƣời nộp thuế. Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra
những ƣu điểm và nhƣợc điểm của kiểm sốt nội bộ cơng tác kiểm tra thuế tại
Chi cục Thuế Quận 11 và nguyên nhân dẫn đến các nhƣợc điểm đó.
Trên cơ sở phân tích lý luận và thực trạng, tác giả đã đƣa ra các giải pháp
cùng với kế hoạch thực hiện mỗi giải pháp để hồn thiện kiểm sốt nội bộ
cơng tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11.


ABSTRACT
Internal control of the public sector is a research issue of important
significance both in theory and practice, in order to protect the interests of the
community and the state. This issue has been analyzed by a number of
domestic and foreign authors. However, in the research projects, the object
and scope of the study are not District 11 Tax Department and also do not
research on internal control of tax inspection. Thus, it can be affirmed that
internal control of tax inspection at District 11 Tax Department has not been
studied by any author.
Through this master's dissertation, in addition to an overview of the
history of District 11 Tax Office, the author also analyzed the need to
complete internal control of tax inspection at this agency.
With the general research methods and specific research methods, the
author analyzes the situation of internal control of tax inspection at tax
authorities and at taxpayers' offices. The research results have shown the

bản của các đồn kiểm tra. Từ đó chƣa kiểm soát đƣợc các kết luận về hành vi
vi phạm của các đoàn kiểm tra đã thực sự đúng quy định Pháp luật hay chƣa;
KSNB việc thực hiện công tác KTT tại CQT và tại trụ sở NNT đều chƣa mang
lại hiệu quả cao. Số tiền thuế doanh nghiệp nộp bổ sung do doanh nghiệp kê
khai xác định lại sau khi kiểm tra tại CQT rất thấp và số tiền thuế truy thu, tiền
phạt, tiền chậm nộp qua kiểm tra HSKT tại CCT Quận 11;…


2
Những hạn chế nêu trên đã tồn tại nhiều năm nhƣng đến nay vẫn chƣa có
bất kỳ cơng trình nghiên cứu nào để tìm kiếm giải pháp và xây dựng kế hoạch
hồn thiện KSNB đối với cơng tác KTT tại CCT Quận 11.
Chính vì vậy, tác giả đã chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội bộ cơng
tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11” để làm nghiên cứu luận văn thạc
sĩ của mình nhằm đƣa ra những giải pháp hồn thiện KSNB cơng tác kiểm tra
thuế và tăng cƣờng nguồn thu NSNN cho địa bàn Quận 11.
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
2.1. Mục tiêu tổng quát
Tác giả thực hiện đề tài với mục tiêu: Phân tích thực trạng KSNB cơng
tác KTT tại Chi cục Thuế Quận 11; Nêu ra các nguyên nhân và đề xuất các
giải pháp để hồn thiện KSNB cơng tác KTT tại CCT Quận 11, Tp. Hồ Chí
Minh.
2.2. Mục tiêu cụ thể
Thơng qua phân tích, nghiên cứu đề tài này, tác giả hƣớng đến các mục
tiêu cụ thể sau đây:
-

Phân tích rõ thực trạng KSNB công tác KTT tại CQT và tại trụ sở
ngƣời nộp thuế tại CCT Quận 11;



Tác giả sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn thực tế tại CCT Quận 11
để đánh giá đƣợc thực trạng về KSNB công tác KTT tại CCT
Quận 11.

-

Tác giả sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp và suy luận để
đề ra những giải pháp hồn thiện KSNB cơng tác KTT tại CCT
Quận 11.

5. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu
Luận văn đã góp phần hồn thiện quy trình KSNB cơng tác KTT. Bên
cạnh đó, luận văn đã đƣa ra đƣợc những giải pháp; trên cơ sở đó, việc áp dụng
kết quả nghiên cứu của luận văn sẽ giúp CCT Quận 11 quản lý tốt các RR,
chống thất thu thuế và tăng thu NSNN.


4
CHƢƠNG 1. KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 VÀ SỰ CẦN
THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CÔNG TÁC KIỂM
TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11
1.1. Khái quát về tình hình tổ chức, quản lý tại Chi cục Thuế Quận 11
1.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Quận 11
CCT Quận 11 đƣợc thành lập từ tháng 8 năm 1990 theo Quyết định số
315/TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính. Chi cục Thuế quận 11
tọa lạc tại địa chỉ số 274 Đƣờng Bình Thới, Phƣờng 10, Quận 11, là đơn vị
hành chính thuộc Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Tổng cục Thuế và Bộ Tài
chính.
CCT Quận 11 có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác QLT, phí, lệ phí

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm
thuế; hoàn thuế; gia hạn nộp HSKT (HSKT), gia hạn nộp thuế; xoá nợ tiền
thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; miễn xử phạt tiền thuế theo QĐPL.
- Đƣợc quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành
quyết định hành chính thuế theo QĐPL; thơng báo trên các phƣơng tiện thông
tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của NNT.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và
khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của CC thuế thuộc thẩm
quyền quản lý của Chi cục trƣởng CCT theo QĐPL.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ
quan nhà nƣớc có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất
lƣợng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ QLT và
cung cấp thơng tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách,
pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai các phần mềm ứng dụng (PMƢD), hạ
tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa cơng tác QLT,
cơng tác quản lý nội ngành vào các hoạt động của CCT.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ
CC của CCT theo quy định của Nhà nƣớc và theo phân cấp của Bộ Tài chính.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trƣởng Cục Thuế giao và theo
QĐPL.
1.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế Quận 11
1.1.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy


6
Đƣợc thành lập, tổ chức theo Quyết định 503, hiện nay, cơ cấu tổ chức
bộ máy của CCT Quận 11 gồm: 01 Chi cục trƣởng; 03 Chi cục phó; Đội Tổng
hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Tuyên truyền – Hỗ trợ và QLT thu nhập cá nhân;

ểm tra
thuế số 3

ế

ể
thuế số 4

ế

ế

-

-

ểm tra thuế
số 2

i KTNB
B phận Tổ chức

ế


7
1.1.1.2. Chức năng của từng bộ phận
a. Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Tuyên truyền – Hỗ trợ và
QLT thu nhập cá nhân
Đội này có chức năng giúp, hỗ trợ ngƣời đúng đầu CCT Quận 11 (Chi

Đội Trƣớc bạ và thu khác giúp Chi cục trƣởng CCT quản lý thu lệ phí
trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các
khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và
các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả
thuế TNCN đối với chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ
phí trƣớc bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi CCT quản lý.
g. Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ giúp Chi cục trƣởng CCT
thực hiện cơng tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; cơng tác quản lý nhân sự;
quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ CCT quản lý.
h. Đội thuế liên xã, phƣờng, thị trấn
Giúp Chi cục trƣởng CCT quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân
nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất
kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá
nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...).
1.1.1.3. Cơ cấu tổ chức nhân sự
Hiện nay, tính đến ngày 31/03/2019, nhân sự của CCT Quận 11 có 131
ngƣời. Xét về giới tính, có 73 ngƣời lao động nữ, cịn lại giới tính nam.
Xét về trình độ chun mơn, trong tổng số 131 ngƣời lao động đang làm
việc, có 08 ngƣời trình độ thạc sĩ (05 nữ và 03 nam), có 101 ngƣời trình độ đại


9
học, 05 ngƣời trình độ cao đẳng, 09 ngƣời trình độ trung cấp, 05 ngƣời có
bằng cấp III, 03 ngƣời khơng có bằng cấp III.
Xét về trình độ chính trị, có 02 ngƣời trình độ cao cấp, 02 ngƣời có trình
độ đại học, 34 ngƣời có trình độ trung cấp, 78 ngƣời trình độ sơ cấp, và 78
ngƣời khơng có trình độ chính trị.
Xét về trình độ trong việc quản lý nhà nƣớc, có 83/131 ngƣời có trình độ
quản lý nhà nƣớc và trong đó 05 chun viên chính và 78 chun viên.

- Thuế thu nhập cá nhân đạt tỷ lệ 88,6% dự toán pháp lệnh năm 2018,
tăng 14,4% so cùng kỳ.
- Lệ phí trƣớc bạ đạt tỷ lệ 85,7% dự toán pháp lệnh năm 2018, giảm 5,2%
so cùng kỳ do số lƣợng xe ô tô và số lƣợng giấy tờ, hồ sơ nhà, đất kê khai lệ
phí trƣớc bạ giảm so với cùng kỳ; ngoài ra, theo yêu cầu, quy định tại Thông
tƣ số 304/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính thì: “Trƣờng hợp
giá chuyển nhƣợng ơ tơ, xe máy thực tế trên thị trƣờng tăng chƣa đến 20% so
với giá tính lệ phí trƣớc bạ do Bộ Tài chính ban hành thì giá tính lệ phí trƣớc
bạ là giá theo Bảng giá do Bộ Tài chính ban hành” từ đó cũng ảnh hƣởng đáng
kể đến nguồn thu lệ phí trƣớc bạ.
- Tiền thuê đất đạt tỷ lệ 338,9% dự toán pháp lệnh năm 2018, tăng 5,2%
so với cùng kỳ do trong kỳ có số thu đột xuất 30 tỷ đồng tiền thuê đất từ quyết
toán các năm trƣớc của công ty Dệt May Đông Á, Công ty Nhựa Rạng Đông,
Công ty Dệt May Vinatex…
- Tiền sử dụng đất đạt tỷ lệ 767,4% dự toán pháp lệnh năm 2018, tăng
142,1% so với cùng kỳ do có số thu đột xuất 185 tỷ đồng bao gồm 16,5 tỷ của
03 hộ nộp tiền sử dụng đất khi đƣợc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và
168,6 tỷ của Công ty Cổ phần Xây dựng cơng trình giao thơng 586.


11
- Phí - Lệ phí đạt tỷ lệ 97,8% dự tốn pháp lệnh năm 2018, tăng 1,3% so
cùng kỳ.
1.1.4. Khó khăn, thuận lợi và phương hướng phát triển

 Khó khăn
Hiện nay, CCT Quận 11 vừa phải nâng cao chất lƣợng cải cách thủ tục
hành chính nhằm tạo thuận lợi cho NNT, vừa phải đảm bảo thực hiện tốt công
tác QLT, thực hiện đạt dự toán thu ngân sách nhà nƣớc. Ngồi ra, CCT Quận
11 cịn phải phối hợp với các cấp trên tiến hành sắp xếp lại cơ cấu nhân sự,

Theo Thơng báo số 20355/TB-CT ngày 27/12/2018 của Cục Thuế Tp.Hồ
Chí Minh, CCT Quận 11 đƣợc giao nhiệm vụ thu ngân sách năm 2019 là 1.155
tỷ đồng. Để hoàn thành đƣợc nhiệm vụ này, CCT Quận 11 thực hiện theo các
phƣơng hƣớng sau:
Thứ nhất, cải cách hành chính và đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ.
Trong năm 2019, CCT Quận 11 tiếp tục thực hiện cơng tác cải cách hành
chính theo lộ trình Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020;
tiếp tục tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào các hoạt động giao dịch
với ngƣời nộp thuế nhƣ khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, gửi thông báo, đôn
đốc nợ đọng thuế bằng tin nhắn SMS, thƣ điện tử...; triển khai đến các doanh
nghiệp trên địa bàn, đẩy mạnh việc khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng
hóa đơn điện tử.
Bên cạnh đó, CCT Quận 11 nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền
hỗ trợ, duy trì việc niêm yết cơng khai các hồ sơ, thủ tục về thuế tại trụ sở
CQT, phân công CC hƣớng dẫn giải quyết kịp thời những vấn đề về kê khai
thuế, chính sách thuế, các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; đồng thời tiếp
tục phối hợp với các cơ quan ban, ngành làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ
các cá nhân kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp theo mục tiêu của
UBND Quận đề ra.


13
Thứ hai, nâng cao hiệu quả của công tác KTT.
Tập trung nhân sự cho cơng tác kiểm tra, bố trí lực lƣợng nhân sự hợp lý;
tổ chức các buổi trao đổi học tập kinh nghiệm, kỹ năng công tác kiểm tra cho
CB, CC nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu quả công tác kiểm tra; chuẩn bị đầy
đủ các văn bản pháp luật, mục tiêu, phƣơng pháp thực hiện và các thông tin,
dữ liệu cần đối chiếu xác minh...
CCT Quận 11 phấn đấu thực hiện đạt kế hoạch đƣợc giao, đảm bảo 100%
các cuộc kiểm tra thực hiện đúng quy trình, đúng chính sách thuế. Tập trung

- Đổi mới”.
1.2. Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm sốt nội bộ công tác kiểm tra thuế
tại Chi cục Thuế Quận 11
1.2.1. Vấn đề cần quan tâm giải quyết đối với kiểm sốt nội bộ cơng tác
kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Quận 11
 Nhận định chung về KSNB công tác KTT tại CCT Quận 11
Theo quy định của Bộ tài chính1, CCT phải có bộ phận chun trách làm
nhiệm vụ KSNB các RR về thuế. Tuy nhiên, do quy mô của CCT Quận 11
nhỏ, số lƣợng doanh nghiệp ít, khoảng 4.200.000 doanh nghiệp. Vì vậy, tại
CCT Quận 11, khơng có bộ phận độc lập thực hiện chức năng, nhiệm vụ
KSNB. Hiện nay, chức năng KSNB tại CCT Quận 11 đƣợc giao cho Đội
KTNB thực hiện.
Đội KTNB thực hiện KSNB toàn bộ công tác KTT, bao gồm KTT tại
CQT và tại trụ sở NNT. Tuy nhiên, giống nhƣ tất cả các CCT khác trên toàn
quốc, KSNB hiện nay chủ yếu tiến hành đối với công tác KTT tại trụ sở NNT.
Những CB, CC thuộc Đội này không chỉ làm công việc kiểm sốt cơng tác
KTT mà cịn phải giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định
1

Xem thêm Chỉ thị số 6366/CT-TCCB ngày 02 tháng 7 năm 2018 của Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh.