Báo cáo thực tập tổng hợp
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT: 3
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4
LỜI MỞ ĐẦU: 1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 2
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 2
1.2. Đặc điểm hoạt động của AASC 4
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của AASC 9
CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN DO CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AASC THỰC HIỆN 10
2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 10
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 11
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 15
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. 16
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán (HSKT) 17
2.3.1. Đặc điểm về sắp xếp HSKT: 17
2.3.2. Qui định về bảo mật HSKT 19
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính,
kế toán và kiểm toán AASC 20
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT
ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH, KẾ
TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 24
3.1. Nhận xét về hoạt động của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán
và kiểm toán AASC. 24
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp

khiến cho mức độ cạnh tranh ngành tăng cao. Hiện tại, số lượng các Công ty này lên
tới gần con số 200 ngoài kiểm toán còn cung cấp nhiều dịch vụ khác với mục tiêu
đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu thông tin kinh tế.
Trong một rừng các Công ty kiểm toán hoạt động ở Việt Nam có lẽ cũng không
khó nhận ra một cây lớn đó là Công ty trách nhiệm hữu hạn dịch vụ tư vấn tài chính,
kế toán và kiểm toán (AASC). Là một trong hai Công ty kiểm toán ra đời sớm nhất
tại Việt Nam từ năm 1991, AASC vẫn luôn thay đổi và lớn mạnh, có được một bề
dày các thành tích và định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai.
Thời gian thực tập trong AASC có lẽ sẽ đem lại nhiều bài học thực tiễn quý giá
đối với cá nhân em. Được sự hướng dẫn của thầy giáo, GS.TS Nguyễn Quang
Quynh em đã viết báo cáo tổng quan về Công ty.
Nội dung báo cáo gồm ba chương:
CHƯƠNG I: Tổng quan về Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và
kiểm toán AASC.
CHƯƠNG II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài
chính, kế toán và kiểm toán AASC thực hiện.
CHƯƠNG III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH
dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán AASC.
Bước đầu tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy, các dịch vụ do AASC cung cấp,
cách tổ chức làm việc đã giúp em lý giải phần nào lý do AASC vẫn luôn là một một
trong số lựa chọn hàng đầu của khách hàng.
Do hạn chế về thời gian tìm hiểu và vốn kiến thức có thể bài viết còn có những
chỗ sai sót, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô giáo để bài viết của
em hoàn thiện hơn.

SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 2
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC).
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài

hai lần vinh dự được Chủ tịch nước, Thủ tướng chính phủ tặng thưởng Huân chương
lao động hạng Nhì, hạng Ba. Ban Giám đốc Công ty được tặng thưởng Huân chương
lao động hạng Ba và danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”.
Đặc biệt, năm 2009, AASC đã đạt giải thưởng Cúp Vàng “Thương hiệu Chứng
khoán Uy tín – 2009” và Danh hiệu “Tổ chức Trung gian và hỗ trợ dịch vụ tiêu biểu”
dành cho các doanh nghiệp trên thị trường chứng khoán Việt nam. Đồng thời AASC
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 3
đã được Liên hiệu các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt nam và Trung tâm Nghiên cứu
ứng dụng Phát triển Thương hiệu cấp Giấy chứng nhận Công bố thương hiệu Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán và Giấy chứng nhận Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Tài
chính, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư là sản phẩm/ dịch vụ ưu tú Hội nhập WTO.
Với số lượng các thành tích không nhỏ và bề dày hoạt động, năng lực của
AASC có thể được nhìn nhận trên một số thống kê sau:
• AASC là một trong số ít các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam
được lựa chọn vào danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát
triển châu Á, cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các tổ
chức này tài trợ;
• AASC là nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ 5 trên thị trường, chỉ sau Big4
(bốn công ty kiểm toán lớn của nước ngoài) trong lĩnh vực kiểm toán và các dịch vụ
chuyên ngành khác (theo thống kê của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam).
• AASC là một trong các công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Ủy ban
chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ
chức niêm yết và các tổ chức kinh doanh chứng khoán;
• Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế
toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập
trên toàn thế giới. Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới,
AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của
mình;
• Tháng 12/2007, AASC được Bộ Công thương Việt Nam trao giải thưởng

Giáo sư, Tiến sỹ, kiểm toán viên với kinh nghiệm và chuyên môn dày dạn, sâu sắc
đáp ứng được những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
 Phương châm dịch vụ của AASC.
AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực với phương châm
dịch vụ là: Độc lập, hiệu quả và bảo mật tuân theo các qui định của Nhà nước Việt
Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp
nhận tại Việt Nam đặt trên tiêu chí hàng đầu là sự hài lòng của khách hàng.
 Khách hàng của AASC:
Khách hàng của AASC rất đa dạng, bao gồm tất cả các lĩnh vực kinh tế, thành
phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty nhà nước, Công ty có vốn đầu tư nước
ngoài, Công ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, các Dự án có sử
dụng vốn vay, viện trợ của WB, ADB và các tổ chức tín dụng quốc tế khác, các công
trình đầu tư xây dựng cơ bản.
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 5
 Các dịch vụ do AASC cung cấp tới khách hàng:
Sơ đồ 01: Các dịch vụ AASC cung cấp tới khách hàng
• Kiểm toán Báo cáo tài chính:
Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản, là
thế mạnh làm nên thương hiệu AASC. Hoạt động này đã có sự phát triển không
ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài
chính, AASC đã có hơn 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế
toán, kiểm toán, tín dụng, thuế Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất
nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ,
vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết
là các các Tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90, Các doanh
nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn
vị sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước.
Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những
điểm còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó

Số 5 Lê Duẩn, trung tâm Hội nghị Quốc gia, Dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ
Chí Minh, công trình đài tưởng niệm các anh hùng liệt sỹ đã hi sinh vì độc lập tự do
của Tổ quốc, công trình nhà tang lễ Bộ Quốc phòng…
Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC đã góp phần
giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà
nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Đặc biệt đã góp phần thúc đẩy công tác
quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách
hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Dự án hoàn thành đã được AASC kiểm toán đều
được văn phòng Trung ương Đảng, văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính, Bộ Quốc
phòng, các Bộ, Ngành, các Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty Nhà nước, các cơ quan
có thẩm quyền ghi nhận phê duyệt và đánh giá chất lượng tốt.
• Dịch vụ kế toán:
AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp
các dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo
khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà
AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm. AASC đã cung cấp cho các
khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:
 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán
cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ
phục vụ công tác quản trị - kinh doanh;
 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;
 Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập chứng
từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán
và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo qui
định.
Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội,
thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng, Nam Định, Hưng Yên giúp đỡ và hướng dẫn
hàng vạn doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế
toán theo quy định của Nhà nước. Thông qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ

Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm
XD, TCT Dâu tằm tơ UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND
tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau và được đông đảo
khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm.
Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm
và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh
tiến trình cổ phần hoá, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ
bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm toán báo cáo tài
chính cho công ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi.
Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không
ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 8
định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất giúp
khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.
• Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các
ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi dưỡng,
đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm
toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàng trăm kế toán
viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất
lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.
AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển
dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được
yêu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán
bộ.
• Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế
toán và kiểm toán.
AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về
chủ trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán

Một cuộc kiểm toán do AASC thực hiện từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn thiện
để phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình bài bản được chia
làm 3 giai đoạn: chuẩn bị, triển khai và kết thúc. Ba giai đoạn có sự can thiệp về
nhân sự không giống nhau, AASC luôn cố gắng đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ về
nhân sự nhằm đưa ra sự thống nhất cao và đạt được độ chính xác trong các ý kiến
được nêu ra.
Giai đoạn chuẩn bị bao gồm các công việc:
Khảo sát, đánh giá khách hàng và dự thảo, thống nhất, ký hợp đồng: Ban Giám
đốc đưa các thông tin sơ bộ của khách hàng cho Trưởng/ phó phòng phụ trách.
Trưởng/ phó phòng phụ trách có trách nhiệm lập ra một nhóm khảo sát và đánh giá
khách hàng. Khi hợp đồng dịch vụ được ký kết với khách hàng, trưởng/ phó phòng
phụ trách tiến hành phân công công việc cho trưởng nhóm/ trợ lý kiểm toán tiến
hành lấy giấy đi đường và giấy đề nghị tạm ứng, thông qua trưởng/ phó phòng tổng
hợp và phòng lễ tân.
Giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán:
Nhân sự trong một nhóm kiểm toán của AASC đối với 1 hợp đồng kiểm toán
thông thường sẽ có từ 3 đến 6 người. Trong đó bao gồm 1 trưởng nhóm và còn lại là
các trợ lý kiểm toán. Sự thay đổi về nhân sự hoặc có sự bố trí khác sẽ tùy thuộc vào
các đòi hỏi đặc thù của từng cuộc kiểm toán.
Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm trao đổi thông tin và thống nhất kết quả
kiểm toán với khách hàng, trao đổi thông tin với các thành viên trong nhóm trong
quá trình thực hiện và báo cáo kết quả thực hiện công việc. Các trợ lý kiểm toán sẽ
trao đổi các vấn đề liên quan đến công việc với khách hàng và với trưởng nhóm
kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:
Nhân sự liên quan: Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo, trưởng/
phó phòng phụ trách, Tổng giám đốc/ phó tổng giám đốc phụ trách.
Kiểm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo lấy số báo cáo và đóng dấu
tại phòng tổng hợp, sau đó gửi báo cáo cho trưởng/ phó phòng phụ trách để soát xét
báo cáo cấp phòng. Trưởng/ phó phòng phụ trách sau khi đã soát xét báo cáo sẽ trình

- XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC
- TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
Báo cáo thực tập tổng hợp 12
2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Phương pháp tiếp cận khách hàng:
Sơ đồ trên cho thấy AASC tổ chức một cuộc kiểm toán bắt đầu từ sự tiếp cận
với khách hàng, với những khách hàng quen AASC đã nắm rõ về đặc điểm ngành
nghề, tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ
kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, AASC sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giá
những thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và trực tiếp ảnh hưởng tới
cuộc kiểm toán như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay mở rộng đáng
kể về thị trường. Riêng đối với những khách hàng mới, AASC tiến hành tìm hiểu,
đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh của khách hàng như sản phẩm,
thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính để đưa ra những đánh giá
tổng quan về khách hàng phục vụ cho ký hợp đồng kiểm toán, tiến hành cuộc kiểm
toán một cách hiệu quả, đạt kết quả cao và tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng
trong tương lai.
Do đó, phương pháp tiến cận kiểm toán AASC đang áp dụng là không chỉ tập
trung các Báo cáo tài chính mà còn bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh của
khách hàng và gắn liền với các yêu cầu của Ban lãnh đạo của đơn vị khách hàng.
Thông qua tìm hiểu khách hàng, AASC đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững
các hoạt động chính yếu và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch kiểm
toán. Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất AASC đã thiết kế và thực hiện
các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu trong các cơ sở dữ liệu.
Đồng thời khi hiểu được khách hàng AASC sẽ có sự chủ động phù hợp trong bố trí
nhân sự về cơ cấu, số lượng kiểm toán viên, trợ lý tham gia cuộc kiểm toán.
AASC nhấn mạnh chính vào sự hiểu biết hoạt động kinh doanh và dựa vào thực
tế quản lý hoạt động kinh doanh và kiểm soát của khách hàng. Khi nhận thấy các
điểm yếu trong các qui trình và kiểm soát, AASC sẽ có thông báo kịp thời tới đơn vị
khách hàng.

• Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Hàng đã được chuyển ra khỏi kho giao cho khách hàng và hóa đơn tài chính được
lập;
- Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã
được chuyển giao cho người mua;
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa
hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
• Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được
xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến
nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung

Báo cáo thực tập tổng hợp 14
thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp
dịch vụ được xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch
cung cấp dịch vụ đó
Phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theo phương
pháp đánh giá công việc hoàn thành.
• Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và
các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời

hàng
Phân tích, Kiểm
tra chọn mẫu kết
hợp kiểm tra các
khoản mục chủ
yếu
- Thu thập Biên bản đối chiếu công nợ và
đối chiếu với số dư chi tiết trên sổ
- Lập bảng phân tích tuổi nợ và xem xét
việc trích lập dự phòng các khoản nợ
phải thu khó đòi
- Kiểm tra các khoản công nợ không phát
sinh trong năm. Tìm hiều lý do, biện
pháp xử lý, khả năng thu hồi.
- Thu thập hồ sơ liên quan đến các khoản
chi phí thông qua bù trừ công nợ với
nước ngoài.
- Xem xét số dư các khoản công nợ có
gốc ngoại tệ cuối năm và tỷ giá đánh
giá các khoản công nợ có só dư ngoại
tệ? Xem xét việc xử lý các khoản công
nợ có gốc ngoại tệ có được thực hiện
đúng theo quy đinh mới nhất không?
2 -
3 -
Bảng 01: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán
2.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn các kiểm toán viên sẽ tiến hành cuộc kiểm
toán theo kế hoạch đã đề ra. Với việc tập trung vào khách hàng và rất chú trọng đến
kế hoạch kiểm toán các kiểm toán và trợ lý kiểm toán của AASC bắt tay vào việc

Nếu qua kiểm tra hệ thống KSNB các kiểm toán viên phát hiện không phù hợp
với đánh giá ban đầu trong kế hoạch kiểm toán thì cần thực hiện các thủ tục kiểm tra
bổ sung.
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản
Các thử nghiệm cơ bản được tiến hành bao gồm thủ tục phân tích và thủ tục
kiểm tra chi tiết.
Thông qua những thủ tục phân tích, các kiểm toán viên có thể phát hiện ra biến
động bất thường. Từ đó, sẽ định hướng những thủ tục kiểm tra chi tiết cần thực hiện
đối với các nghiệp vụ và số dư các khoản mục.
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là bước cuối cùng của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này,
các kiểm toán viên sẽ tiến hành xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 17
tài chính(BCTC), tổng hợp và đánh giá các bằng chứng thu thập được trong quá
trình kiểm toán để đưa ra ý kiến xác nhận về tính trung thực hợp lý của BCTC cũng
như việc tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành trên báo cáo kiểm toán
(BCKT).
Cùng với việc phát hành BCKT về BCTC của đơn vị khách hàng AASC còn
phát hành Thư quản lý để đưa ra những khuyến nghị nhằm giúp Ban lãnh đạo khách
hàng chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế toán, xây dựng và hoàn thiện hệ thống
kế toán và hệ thống KSNB.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán (HSKT).
2.3.1. Đặc điểm về sắp xếp HSKT:
Trong tài liệu của AASC, HSKT là các tài liệu do các kiểm toán viên lập, thu
thập, phân loại được sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong HSKT được thể hiện trên
giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào
khác. HSKT là kết quả lao động của các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán, minh
chứng cho một cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận), HSKT đồng thời là

TTVI: Các tài liệu về hợp đồng như hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê mướn dịch
vụ,
TTVII:Các thủ tục về tài sản cố định, kho bãi, ngân quỹ, nhân sự
HSKT chung được thiết kế dưới dạng mẫu biểu, sử dụng nhất quán, tránh bỏ
sót các thông tin cần thiết, thu thập thông tin theo mẫu và bản sao các tài liệu trích
dẫn thông tin. Điều quan trọng với HSKT chung là cập nhật thường xuyên các thông
tin sau mỗi cuộc kiểm toán, không bỏ đi các thông tin đã có và lưu các bản mềm để
sử dụng linh hoạt với dung lượng thông tin ngày càng lớn.
• HSKT năm:
HSKT năm là tổng hợp tất cả các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán của một
khách hàng trong một năm tài chính, cơ sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm
toán, soát xét chất lượng kiểm toán và là nguồn hỗ trợ thông tin tích cực cho các
cuộc kiểm toán sau.
HSKT năm chứa đựng:
 Các thông tin chung về cuộc kiểm toán
 Các vấn đề chung về cuộc kiểm toán
 Các phần hành.
Thông tin chung về cuộc kiểm toán:
Đưa ra những hiểu biết chung về khách hàng, nhân sự tham gia kiểm toán, thời
gian, địa điểm kiểm toán
Những vấn đề chung về cuộc kiểm toán:
Bao gồm mười một vấn đề cơ bản được sắp xếp theo ký hiệu tham chiếu theo
thứ tự số La mã như sau:
I: Báo cáo kiểm toán, thư quản lý
II: Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ
III: Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành BCKT
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 19
IV: Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết
V: Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm được kiểm toán

HSKT đều được sắp xếp khoa học theo tên khách hàng, thời gian cuộc kiếm toán đã
tiến hành, có thông tin đầy đủ, ngắn gọn được dán nhãn trên hồ sơ.
Toàn bộ các thông tin phải được bảo mật, không cung cấp HSKT cho các bộ
phận, cá nhân không có công việc liên quan. HSKT thuộc quyền sở hữu và là tài sản
SV thực hiện: Vũ Thị Nhung
Báo cáo thực tập tổng hợp 20
của Công ty, chỉ được cung cấp ra bên ngoài nếu được sự đồng ý của Tổng giám
đốc.
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài
chính, kế toán và kiểm toán AASC.
Vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán của AASC được thực hiện trong ba giai
đoạn: kiểm soát trước cuộc kiểm toán, trong cuộc kiểm toán và sau khi đã hoàn
thành cuộc kiểm toán.
• Kiểm soát trước cuộc kiểm toán:
Trưởng phòng và phó phòng là những người có trách nhiệm kiểm soát trực tiếp
trong giai đoạn này thông qua việc lên kế hoạch về bố trí nhân sự, thời gian, địa
điểm phù hợp với từng khách hàng. Sự phân bổ nhân sự một cách hợp lý là điều kiện
tiên quyết để một cuộc kiểm toán có thể đạt được chất lượng như mong muốn, do đó
AASC xem vấn đề nhân sư là chủ chốt và luôn có sự đầu tư thỏa đáng về con người
thông qua các chính sách như tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật
• Kiểm soát trong cuộc kiểm toán:
Trong giai đoạn chuẩn bị và giai đoạn thực hiện kiểm toán là sự tự kiểm soát
của nhóm trực tiếp làm việc mà chủ yếu là thông qua trưởng nhóm. Trưởng nhóm có
nhiệm vụ phân bổ công việc cho từng người trong nhóm theo năng lực, kinh nghiệm
từng người, chỉ đạo phối hợp và đưa ra sự thống nhất công việc. Trưởng nhóm sẽ
phải nắm được hết tất cả các vấn đề, các vướng mắc của những thành viên khác
trong nhóm, bàn thảo và hợp tác để cùng nhau giải quyết. Thực hiện các thủ tục
kiểm toán tuân theo kế hoạch và chương trình kiểm toán đã đề ra, đạt được tính độc
lập cao và tinh thần làm việc hiệu quả, khẩn trương, chất lượng.
Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán: Báo cáo kiểm toán cuối cùng là kết quả của

Tham
chiếu Hồ
sơ kiểm
toán
chuẩn
Nhận
xét
Ghi
chú
Câu hỏi về chất lượng kiểm toán cho lập kế hoạch kiểm toán
1 Chấp nhận khách hàng mới và duy trì
khách hàng cũ.
Trong quá trình duy trì khách hàng
hiện có và đánh giá khách hàng tiềm
năng, công ty kiểm toán phải cân nhắc
đến tính độc lập, năng lực phục vụ
khách hàng của công ty kiểm toán và
tính chính trực của Ban quản lý của
khách hàng thể hiện
a, Thiết lập các thủ tục đánh giá và
chấp nhận khách hàng tiềm năng
b, Đánh giá khách hàng khi xảy ra các
sự kiện đặc biệt để quyết định
220-12 Khảo sát
và đánh giá
khách
hàng- Kế
hoạch kiểm
toán
2 Hiểu về khách hàng